企业审计案例分析范文.docx

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企业审计案例分析范文

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一、急需一个企业现代审计的案例

现代风险导向审计理论是为了顺应现代社会高风险的特征、削减审计人员责任、提高审计质量而采纳的一种方法和观念。

由于其能够较好地掌握风险，遭到不少审计人员的青睐。

近年来，我国上市公司审计失败的案例不断消失，这使得上市公司和相关会计报表使用者对现代风险导向审计理论的运用提出了新的要求。

本文以“银广夏”审计失败案例为主，辅之以琼民源、成都红光、猴王集团等审计失败实例，论述现代风险导向审计理论。

一、简述现代风险导向审计理论风险导向审计是从20世纪70~80年月开头提出的，传统风险导向审计理论的产生在肯定程度上有利于对审计风险的掌握，但是，该理论更多关注的是掌握风险，有一些固有的缺点难以转变。

比如，它的风险模型是：

审计风险=固有风险*掌握风险*检查风险。

模型中的固有风险是指假如不存在相关的内部掌握，某一个账户或者买卖产生严重错报或漏报的可能性。

但是，在实际中，审计人员在评估固有风险时毫无例外的都是从内部掌握着手，这样，我们假设不存在相关的内部掌握而去单独评估固有风险是特别难的。

另外，模型中的掌握风险忽视了一个特别重要的问题，就是内部掌握在管理当局有意舞弊的状况下是无能为力的。

可见，传统风险导向审计已经不能顺应企业运营由过程管理向战略管理的转变。

在这种状况下，现代风险导向审计理论孕育而生。

从20世纪90年月开头，国际会计师事务所推出了以被审计单位的运营风险为导向的现代风险导向审计方法。

现代风险导向审计沿用了传统风险导向审计的基本方法，是风险观念在现代运营环境下的延长和表现，也是对传统风险导向审计的进展。

该审计理论以系统观和战略观为指点思想，强调注册会计师专业推断和对企业运营环境的理解。

其审计风险模型为：

审计风险=严重错报风险*检查风险。

其中，严重错报风险分为会计报表全体层次和认定层次。

会计报表层次的严重错报风险次要指战略运营风险；认定层次的严重错报风险是指买卖类别、账户余额、披露和其他相关详细认定层次的风险，包括传统的固有风险和掌握风险。

这样，通过注册会计师的职业推断，加之对企业运营风险的关注，现代风险导向审计就愈加具有针对性，在审计中也会愈加留意对持续运营、期后事项、关联方买卖以及各种违规事项的审查。

本文随后将简要引见“银广夏”审计失败案，以其作为次要的分析实例更好地绽开对现代风险导向审计理论的论述。

二、“银广夏”案

（一）“银广夏”公司状况“银广夏”是广夏（银川）实业股份有限公司的简称。

其公司股票（00057）于1994年6月17日在深圳证券买卖所挂牌上市。

公司起初以生产软磁盘为主业，后通过兼并收购等资本运作，由单一产业公司进展成为拥有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业公司，从事牙膏、水泥、海洋物产、白酒、麻黄草等产业，但盈利水平始终一般。

1999年7月，公司从德国进口二氧化碳超临界萃取设备并在其全资子公司天津广夏投入生产，银广夏的利润神化就此开头。

其次要相关大事可以通过表1反映出来：

表1年代事件1999年每股收益达史无前例的0.51元1999年12月30日股价为13.97元2000年4月19日股价为35.83元2000年12月29日股价为37.99元2000年股本扩大一倍，每股收益达0.827元，净资产收益率为34.56%很快，银广夏的这一利润神话就遭到了多方关注。

2001年8月7日，《财经》杂志发表的《银广夏圈套》揭露了银广夏的造假状况，成为银广夏轰然倒塌的导火索。

8月9日，银广夏开头连续停牌30天。

2002年5月14日，中国证监会对银广夏发出行政惩罚打算书。

银广夏细心策划的这场骗局次要包括以下几个方面：

首先，为银广夏业绩贡献了80%的天津广夏公司根本就没有二氧化碳超临界萃取生产力量，其生产运营完全是虚构的；其次，银广夏购入的原材料业务是虚构的。

其通过伪造从北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风有用技术讨论所等单位购入萃取产品的原材料蛋黄粉、姜、桂皮等，并到黑市上购买发票、汇款单、银行进账单等票据，虚构销售发票和银行汇款单；再次，银广夏的销售业务也是虚构的。

其伪造了总价值5610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处领取的金额5400万元、出口产品货款银行进账单三份；最终，银广夏又虚构了天津广夏萃取产品出口收入23898.6万元。

之后该虚假年报经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入广夏公司年报。

中注协在其后的调查中表明，银广夏1998年虚增利润1776万元，1999年虚增利润17782万元，2000年虚增利润56704万元。

（二）中天勤会计师事务所状况银广夏公司1999年和2000年的“问题”报表都是中天勤会计师事务所审计的，并且都出示了无保留审计看法。

该事务所是由深圳中天会计师事务所（原深圳中华会计师事务所）、天勤会计师事务所（原蛇口中华会计师事务所）于2000年7月合并成立，工商注册名为“深圳中天勤会计师事务所”。

中天勤会计师事务所在对银广夏的年度会计报表进行审计时，虽然收集到了基本的审计证据材料，但是，对。

二、审计学基础案例分析1、审计人员接受托付,于2021年2月1日至15日对

望你到浙江师范高校的成教院去！

由于浙江师大是浙江省的重点高校，教学质量在全省名列前茅，是金华别的学校所不能比的，文凭的含金量也高。

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浙江师范高校成人高等训练专业引见二十九、会计学专升本1、培育目标：

本专业培育从事会计工作的专业和管理人才。

通过三年的学习，使学员能基本运用马克思主义的立场、观点、方法来分析、评价各种经济现象；对本专业的学问作进一步拓宽和加深；了解学术界有关会计讨论的新成就和进展动态，并具备肯定的科研力量，能胜任会计管理工作。

2、次要课程设置：

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本专业培育从事财会工作的从事人员。

通过三年的学习，使学员能基本运用马克思主义的立场、观点、方法来分析、评价各种经济现象；系统地把握本专业的基础学问、基本理论、基本技能，具备从事会计实务工作力量。

2、次要课程设置：

政管理论、英语、计算机文化基础、基础会计、管理学原理、财政与金融、经济法概论、会计电算化、高等数学

（二）、财务会计学、审计学基础、统计学原理、成本会计、财务管理、财经应用文、会计职业道德、国家税收、外贸会计、专业实践询问电话：

浙江师范高校成教院学历训练科，2282257;2282376。

三、举一个实际审计案例

美国法尔莫公司会计报表舞弊案例分析1，管理当局舞弊的动机客户进行舞弊的动机可谓多种多样，对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发觉可能的舞弊.以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见缘由：

（1）客户公司正面临财务困难.

（2）客户管理当局面临完成财务方案的压力.（3）存货为资产负债表中的一个严重项目.（4）存在合同所限定的供货方面的压力.（5）客户公司企图得到用存贷担保的融资.（6）管理当局面临来自资本市场的压力，如股价下跌，公司面临退市或被收购的风险等.2，管理当局舞弊的机会并非全部的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序.现实上，对于有些公司，如那些规模很小，业务较简洁的公司，要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是特别困难的.但存在以下状况时管理当局进行存货舞弊的可能性会添加：

（1）客户公司是一个制造企业，或者说其拥有一个确定存货价值的简单系统.

（2）客户公司涉及高新技术或其他快速变动的行业.（3）客户公司拥有众多的存货存放地点.3，管理当局舞弊的迹象虚构资产会使公司的账户得到平衡.与以前的期间相比，销售成本会显得过低，而存货和利润将显得过高.当然，还可能会有其他的迹象.在评估存发高估风险的时候，注册会计师应回答以下问题，回答"是"越多，存货舞弊的风险就越高.

（1）存货的增长能否快于销售收入的增长

（2）存货占总资产的百分比能否逐期添加（3）存货周转率能否逐期下降（4）运输成本所占存货成本的比重能否下降（5）存货的增长能否快于总资产的增长（6）销售成本所占销售收入的百分比能否逐期下降（7）销售成本的账簿记录能否与税收报告相抵触（8）能否存在用以添加存货余额的严重调整分录（9）在一个会计期间结束后，能否发觉过入存货账户的重要转回分录四，对注册会计师行业的启示和教训存货项目由于其本身的简单性早已成为舞弊者趋之若骛的抱负对象，同时也引起了注册会计师的特殊关注.自从1938年美国闻名的麦克森·罗宾斯药材公司审计案例发生后，美国注册会计师协会就将存货盘点列为公司审计必需进行的重要程序之一.然而，由于审计局限性的存在，注册会计师的疏忽以及客户管理当局舞弊技术的提高，依旧有不少会计师事务所在存货审计中吃尽苦头.法尔莫公司案就是一个很好的证明.所谓"魔高一尺，道高一丈"，注册会计师只需不断地吸取从前教训，努力完善审计技术，切实提高查处舞弊的力量，就必定能将存货审计失败的风险降至最低.那么，从法尔莫案件中我们能得到怎样的启示和教训呢1，对舞弊的动机和机会予以充分关注.由于舞弊存在被发觉的风险以及道德方面的压力，也就是说舞弊亦有成本，所以在正常状况下，理性的人宁愿敬重客观现实.不过，一旦面临某种压力和诱惑，客户舞弊的冲动会变得剧烈.法尔莫公司正是由于亏损的压力以及莫纳斯急欲筹资扩张的欲望才铤而走险，走上了造假的不归之路.可见，注册会计师对舞弊的动机进行分析有助于降低审计风险.2，注重分析性程序的应用.鉴于盘点程序具有局限性，注册会计师无法希望通过盘点处理全部的问题.若想发觉舞弊的蛛丝马迹，分析性程序不啻为一种非常有效的审计方法.这一程序从全体的角度对客户供应的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析，有助于发觉严重误差.如前文所述，由于存货造假会使有些项目消失特别，因而对存货与销售收入，总资产，运输成本等项目进行比例和趋势分析，并对那些特别的项目进行清查，就很可能揭示出严重的舞弊.另外，还可以将财务报表与报表附注，财务情况说明书，税务报告以及其他类似的文件相互核对以尽可能降低审计风险.3，重要性准绳的恰当应用.重要性准绳是审计工作中一个重要准绳，对于资产负债表中占有重要比例的项目，注册会计师必需特殊予以关注，尤其对那些内部掌握制度较为薄弱而在资产负债表中又占有相当比重的项目，就不能采纳一般的常规审计程序，而应实施特殊的详查方法.对于法尔莫公司这样一个商业企业，存货应是极其重要的项目.注册会计师本应针对存发设计特殊的抽查或详查程序，而现实上却只实行了例行的提前数月通知，少量抽样的常规盘点程序，正是这种简洁的处理使得莫纳斯等人有了可乘之机.4，对注册会计师进行专职培训，以提高查找资产舞弊的力量.通过上述案例分析，我们应当看到审计客户的舞弊水平在不断提高，其手段从简洁的违纪违规转向了有预谋，有组织的技术造假；从单纯的账簿造假转向了从传票到报表的全面会计材料造假.同时，舞弊人员的反查处意识增加，对审计人员的常用审计方法有所了解和把握.因而，仅靠以前简洁的方法已不能满意当前的需要.为能够胜任专业工作，注册会计师必需不断提高本身查处舞弊的力量.所以，为维护注册会计师行业的健康进展，使会计师事务所削减诉讼的风险，职业团体应对注册会计师进行专职培训，以提高查找资产舞弊的力量.2。

四、审计学案例分析

（一）案例线索及分析案例一：

注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，领取价款240万元，依据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。

2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因遭到肯定的限制而可能形成减值。

审计中未发觉新兴公司进行账务处理。

案例一分析：

《企业会计制度》第四十六条、《企业会计原则--无形资产》第十五条规定：

无形资产的成本，应自取得当月起在估计使用年限内分期平均摊销。

假如估计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下准绳确定：

合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。

假如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。

《企业会计制度》第四十九条规定：

无形资产应当根据账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值预备。

据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：

1.提请新兴公司在规定估计使用年限内平均摊销该项无形资产：

当年应摊销额=（240÷10）÷12*10=20（万元）会计处理为：

借：

管理费用200000贷：

无形资产2000002.提请新兴公司对该专有技术发生减值预备后可能收回的金额计提无形资产减值预备。

经有关专业技术人员估量，估计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：

借：

营业外收入500000贷：

无形资产减值预备5000003.应将审验状况及被审计单位的调整状况具体记录于审计工作底稿中。

4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留看法或否定看法的审计报告。

案例二：

注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到大华公司从当年初开头讨论开发一项新技术，至2001年9月10日讨论胜利，共发生开发费用150万元及律师费50万元。

为使该项新技术运用到生产中，大华公司发生相关费用30万元。

2001年11月，大华公司与可可公司签订协议，将开发的该项新技术出售给可可公司，双方协议价格400万元，可可公司于12月5日预付了300万元价款。

协议中规定，该项新技术出售给可可公司后，大华公司需连续供应售后服务，以保证可可公司使用该项技术所生产的产品必需达到大华公司规定的质量标准，假如1年内未能达到规定的质量标准，可可公司有权原价前往大华公司。

案例二分析：

《企业会计原则--无形资产》第十三条规定：

自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的讨论与开发费用，应于发生时确认为当期费用。

第十四条规定：

无形资产在确认后发生的收入，应在发生时确认为当斯费用。

第十九条规定：

企业出租无形资产时，所取得租金应按《企业会计原则--收入》的规定予以确认；同时，还应确认相关的费用。

据此，注册会计师李文应进行如下审计处理：

1.提请大华公司就无形资产价值的确认、转让收入的确定等进行调整。

在确认无形资产专有技术时，作如下会计处理：

借：

无形资产2000000贷：

银行存款等科目2000000领取确认无形资产后续收入时：

借：

管理费用300000贷：

银行存款等科目3000002.依据协议规定，在大华公司对可可公司使用该项新技术后能否达到规定的质量标准的可能性不行确定时，大华公司转让新技术的次要风险和酬劳并未转移，不能确认2001年度的该项无形资产的转让收入。

为此，提请大华公司作如下调整处理：

借：

其他业务收入3000000贷：

预收账款3000000同时，调整已计算的应交税金。

（二）案例评价无形资产是公司为了生产、运营由股东投入、自行制造、购入等到方式而持有没有实物形态，但在肯定期间能为公司带来经济利益流入的非货币性的长期资产。

在会计和审计实务中，无形资产的确认应符合以下特性：

一是无形资产不具有实物形态；二是无形资产属于非货币性长期资产；三是无形资产持有的目的是使用而不是出售；四是无形资产在制造经济利益方面存在不确定性；五是无形资产取得具有有偿性。

由于无形资产的价值具有相对的不确定性，注册会计师在审计中必需对其存在性、归属性和会计处理的合法性赐予肯定的关注。

无形资产的审计可采纳以下特别审计程序：

1.索取并批阅被审计单位无形资产明细账，逐一检查与无形资产相关的文件、材料，了解其内容和计价依据、全部权等。

2.审查无形资产当年添加，关注入账价值中资本化收入和费用的划分能否合理。

3.审查无形资产摊销期间估量的合理性及其本期摊销能否正确、会计处理能否合规。

4.检查无形资产的减值预备计提状况。

5.审核本期无形资产转让、出。

五、审计案例分析

第十二期上市公司2003年年报审计状况分析报告2008-06-1610:

58:

42阅读8502次l上市公司2003年年报审计中，经注册会计师审计，调整利润368亿元，占审计前利润的24。

9%；调整资产2181亿元，占审计前资产的5。

4%；调整应交税金63亿元，占审计前应交税金的25%。

这表明注册会计师审计在过滤不实会计信息方面发挥了重要作用，也说明上市公司会计核算质量有待进一步提高。

l非标准审计报告比例连续呈下降趋势。

这表明，在注册会计师对上市公司年报提出调整看法后，上市公司能更大程度地按注册会计师的看法对财务报告进行调整，使会计信息质量得以进一步提高。

l“接下家”事务所出具审计报告连续保持必要的谨慎态度。

日前，中国注册会计师协会完成上市公司2003年年报审计的业务报备材料分析。

材料显示，2003年度72家具有证券相关业务许可证会计师事务所报备的1241家上市公司年报审计中，通过审计，调整利润368亿元，占审计前利润的24。

9%；调整资产2181亿元，占审计前资产的5。

4%；调整应交税金63亿元，占审计前应交税金的25%，这表明注册会计师审计在过滤不实会计信息方面发挥了重要作用，也说明上市公司会计核算质量有待进一步提高。

一、次要会计目标审计调整数仍维持较高水平

（一）税前利润审计调整状况报备材料显示，1241家上市公司审计调整利润为368亿元，占审计前利润总额的24。

9%。

其中，审计调减利润237亿元，占审计前利润总额的16。

1%；审计调增利润131亿元，占审计前利润的8。

8%。

与以前年度相比，审计调整利润占审计前利润总额的比例呈逐年下降的趋势，2001年、2002年这一比例分别为37%、34%，表明企业利润核算质量有所提高。

（二）资产总额审计调整状况统计表明，1241家上市公司审计调整资产2181亿元，占审计前资产总额的5。

4%。

其中，审计调减资产1163亿元，占审计前资产总额的2。

9%；审计调增资产1018亿元，占审计前资产总额的2。

5%。

与以前年度相比，审计调整资产占审计前资产总额的比例差别不大，2001年、2002年这一比例分别为5。

6%、4。

4%。

（三）应交税金调整状况报备材料显示，1241家上市公司审计调整应交税金63亿元，占审计前应交税金的25%。

其中，审计调增47亿元，审计调减16亿元。

与以前年度相比，审计调整应交税金占审计前应交税金总额的比例均维持较高比重，且呈逐年上升趋势，2001年、2002年这一比例分别为17。

7%、22。

4%。

上述三项会计目标的审计调整幅度之大，一方面表明注册会计师在过滤不实会计信息、增加会计报表的真实性和牢靠性、提高会计信息质量、爱护公众利益上发挥了应有的作用，同时也说明，上市公司内部掌握制度和会计信息系统仍存在肯定缺陷、会计核算质量有待进一步完善。

二、非标准审计报告比例连续呈下降趋势统计表明，2003年年报审计非标准审计报告占全部审计报告的比例为7。

42%，与往年相比，这一比例呈明显下降趋势。

2000年至2002年，这一比例分别为14。

48%、13。

38%、13。

36%。

这说明，在注册会计师对上市公司年报提出调整看法后，上市公司能更大程度地按注册会计师的看法对财务报告进行调整，使会计信息质量得以进一步提高。

三、“接下家”事务所出具审计报告连续保持必要的谨慎态度报备材料显示，2003年年报审计中有84家上市公司变更了会计师事务所，占上市公司总数的6。

7%。

其中，有17家公司的年报被出具非标准审计报告，占变更事务所公司总数的20。

24%。

而在年报审计看法总体分布中，非标准审计报告的比例仅为7。

42%。

可见，变更事务所的上市公司被出具非标准审计报告的比例明显高于市场全体水平。

这说明，在上市公司变更审计托付的状况下，注册会计师普遍能保持应有的职业谨慎，后任事务所愈加关注审计风险，审计过程更为严谨，往往选择愈加严格的审计看法类型，以规避审计风险，客观上提高了审计质量。

此外，报备数据还显示，2003年度共有亏损上市公司142家，注册会计师为这142家公司出具非标准审计报告的比例高达41。

1%，远远高于上市公司全体非标准审计报告7。

42%的比例，说明亏损上市公司仍旧是审计的高风险区。

其中，20家被出具无法表示看法审计报告的均为亏损上市公司，表明注册会计师已经充分关注到亏损上市公司所面临的审计风险，并实行了谨慎态度。

摘自：

。

六、审计案例

从概念上讲，严重错报风险是指财务报表在审计前存在严重错报的可能性。

注册会计师应当从财务报表层次和各类买卖、账户余额、列报认定层次考虑严重错报风险。

财务报表层次严重错报风险与财务报表全体存在广泛联系，它可能影响多项认定。

此类风险通常与掌握环境有关。

此类风险难以被界定于某类买卖、账户余额、列报的详细认定。

注册会计师同时考虑各类买卖、账户余额、列报认定层次的严重错报风险，考虑的结果直接有利于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

从题目上看：

（1）存在严重错报风险。

理由：

该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平，收入增长率偏高；而且该公司的管理层年薪制采纳的是07年销售目标的完成状况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，形成财务报表严重错报。

该风险属于认定层次的严重错报风险。

（2）存在严重错报风险。

理由：

该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，属于公司关键人员的变动；而且其他财务部人员阅历有限，平均服务期也少，缺乏具有胜任力量的会计人员，存在严重错报风险。

该风险属于财务报表层次的严重错报风险。

（3）不存在存大严重错报风险。

（4）存在严重错报风险。

理由：

由于市场竞争激烈，公司为巩固市场占有率，实行了降价措施以保持市场份额，而且降价幅度较高。

2007年的毛利率为8。

1%,2008年1月价格下调10%以后，C产品的可变现净值小于成本，可能存在高估成本的可能性。

该风险属于认定层次的严重错报风险。

复制的。

七、有谁能帮我找一篇企业财务分析报告范文,感谢了企业财务分析报告范

财务分析报告范文20**年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步进展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深化挖潜，调整运营结构，扩大运营规模，进一步完善了企业内部运营机制，努力开辟，奋力竞争。

销售收入实现***万元，比去年添加30%以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

（一）次要经济目标完成状况本年度商品销售收入为***万元，比上年添加***万元。

其中，商品流通企业销售实现***万元，比上年添加5.5%，商办工业产品销售***万元，比上年削减1