行政事业单位内部控制实施方案.docx

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行政事业单位内部控制实施方案

行政事业单位内部控制实施方案

篇一：

行政事业单位内部控制建设工作指南（试行）

行政事业单位

内部控制建设工作指南（试行）

为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。

一、机构搭建与组织保障

1．成立单位内控委员会。

由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。

内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。

2．委员会下设办公室。

办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：

办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。

内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。

如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。

二、启动培训与方案编制

1．编制内部控制建设细化方案。

根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。

2．召开内控建设启动会。

单位需组织召开内部控制建设启动会议，公布单位内部控制建设实施方案和工作计划，明确各组织部门的职责。

3．分层级开展内控知识培训。

对单位领导要针对内控的重要性、内控建设的主要内容进行培训；对内控具体实施部门和人员要进行内控专业知识培训，通过案例分析，讲解内控建设的具体方法和步骤。

三、现状诊断与流程梳理

（一）优化固化业务流程。

基于内控要求，内控办公室（或业务实施组）收集相关政策法规、规章制度，梳理业务流程，绘制流程图，查找确定关键风险控制点。

对单位现有业务流程的梳理与划分，实际上是对单位组织架构、权责分配、管理模式的总结与固化。

具体工作要求如下：

1．统一和明确现有业务流程中的操作单位及其工作职责（可能是部门岗位或内部机构）、操作顺序（工作程序）、操作记录（表单或记录）、授权机制（报审报批及其权限）。

2．打破传统的部门为边界的管理思路，将现有业务流程进行分类，并分别刻画内部控制业务流程图，业务流程图应当至少对每个业务环节的责任部门、操作要求、操作程序以及涉及单据记录进行明确。

3．借助业务流程图在实施中识别各业务流程中的关键控制点。

（二）评估内部控制现状。

内控办公室（或业务实施组）依据相关文件要求及单位实际情况，系统分析单位经济活动风险，评估内部控制现状，确定本单位的风险评估重点关注方面及环节。

单位风险识别与评估的工作步骤：

1．明确风险评估的范围。

单位层面的风险评估重点关注：

内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况等方面。

经济活动业务层面的风险评估重点关注：

预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等方面。

其它还需要重点关注单位特有经济业务管理情况、阳光权力、惩防体系等。

2．明确风险评估周期。

经济活动风险评估至少每年进行一次。

外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

3．明确风险评估报告机制。

风险评估和重估的结果，应当形成书面报告并及时提交内控委员会，作为完善内部控制的依据。

4．制定风险评估程序。

单位应当基于自身经济活动特色、特征，对经济活动内外风险进行分析，评估风险的严重程度，同时设定行政事业单位对风险的容忍限度，对诊断出的所有风险进行排序，随后建立相应的风险数据库及风险应对策略。

流程如下：

四、制度建立与执行实施

1．明确内部控制职责权限，编制内控岗位授权。

内控办公室（或业务实施组）依据内部控制业务流程、关键控制点、控制要求和控制措施，梳理单位组织架构，开展岗位比对，编制内控岗位授权规范（即内控权限手册）。

例：

政府采购审批权限表

2．编制内控手册（初稿）。

依据上级及有关部门对内控实施的相关要求，基于前期风险评估、流程梳理及相关岗位授权规范的编制，制定单位内部控制手册（初稿）。

3．组织各部门通过讨论、学习等方法，复核内部控制手册（初稿），确定权限体系，与管理层和流程负责人沟通和落实，形成单位内部控制手册（定稿）。

4．全面实施与应用内控规范。

组织内控规范实施应用培训，推进内控规范的落实，强化对业务流程关键控制点的监督管理，开展内控规范试运行。

五、评价验收与持续完善

1．组织开展内部控制评价验收。

制定内部控制评价工作计划，组织各部门、各下属单位开展自我评价，编制自评报告。

2．开展内部控制评价检查。

组建评价工作小组（由独立于内控委员会、内控办公室、业务实施组等成员组成），对各部门、各下属单位执行控制测试、穿行测试等评价程序，确认内部控制缺陷，出具内部控制评价检查意见和缺陷整改意见，明确缺陷整改责任部门。

3．缺陷改进与持续完善。

各部门按照缺陷整改意见，做好缺陷整改，及时修订单位内部控制规范，必要时对内部控制手册进行修订。

4．根据要求，及时上报单位内控制度。

5．今后，每年开展一次内控规范执行的自我评价，也可根据单位实际情况，委托第三方进行内控评价或审计，不断完善内部控制制度。

六、配套措施

（一）建立工作进度通报制度

为协调推进单位内部控制建设实施工作，需建立内部控制建设实施进度通报制度。

各业务实施组每月向内控办公室提交本业务内部控制建设情况及阶段性成果，内控办公室定期向内控委员会汇报工作进展情况。

（二）建立内部控制考核机制

单位应修订完善业绩考核办法和全员绩效考核办法，将内部控制建设与执行情况纳入全员绩效考核体系，建立内部控制重大缺陷责任追究制度，完善考核指标和奖惩细则，逐级落实内部控制组织领导责任。

（三）建立内控信息化支持

单位在建立和完善内部控制制度时，应将内控流程嵌入到单位的信息系统中，完善信息化建设，逐步实现单位内控建设与信息化建设一体化。

附件：

《内部控制手册（通用）目录》（单位可根据实际情况调整手册内容）

附件

内部控制手册（通用）目录

一、内部控制管理总则

（一）局机关职责

（二）直属单位职责

二、各项经济业务内部控制管理办法

（一）预算管理办法1.预算编制2.预算汇总3.预算审批4.预算执行5.基本支出预算管理6.项目支出预算管理7.预算结余资金管理8.专项资金预算管理

9.课题研究项目经费预算管理

（二）财务收支管理办法1.财务基本规范2.资金审批3.结算报销管理4.银行结算账户管理5.公务卡管理6.对外投资管理7.资金竞争性分配（三）非税收入管理办法1.非税收入预算管理2.非税收入执行管理3.非税收入管理考核评价（四）政府采购管理办法1.进入市政府采购平台的项目2.利用其它资金自主组织采购的项目

篇二：

关于行政事业单位内部控制实施的几个问题

关于行政事业单位内部控制实施的几个问题

【摘要】行政事业单位实施内部控制有利于公共资源的分配和使用。

但是，行政事业单位的类型众多，规模不一，在按照该规范建立和实施内部控制的过程中弹性较大，甚至还有误解。

本文从现实出发，对实施内部控制影响较大的几个方面提出了适当的建议。

【关键词】内部控制；信息技术；流程；风险问题

1关于行政事业单位党委、纪委在内部控制中的角色和定位问题

根据内部控制的相关理论，组织中的每一个人都对内部控制承担责任，在内部控制的某一个方面扮演重要角色。

对于行政事业单位而言也应如此。

从现行的单位机构建制和职责分工来看，行政一把手负责全面工作，党委主抓思想政治工作，纪委主抓廉政工作。

由于大部分行政事业单位行政一把手负总责，主导建立和实施内部控制，弱化了党委、纪委在内部控制中的角色定位，没有充分发挥其应有的监督作用。

内部控制的精华就在于制衡，所谓制衡就是在单位的岗位设置、权责分配和业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。

从现行的单位机构建制来看，党纪委游离于内部控制之外，认为内部控制是行政负责人的职责，造成的现实困难是一方面真正推动内部控制的实施很困难，另一方面，内部控制可能缺乏有效的监督，不会形成信息反馈，导致内部控制流于形式。

为了避免出现这样的境地，就要求行政事业单位在根据该规范建立和实施适合本单位的内部控制制度时，结合当前的实际，充分发挥党委、纪委在行政事业单位内部控制建立和实施中的作用。

具体做法因情况而异。

一个比较可行的做法是，党委一把手主抓控制环境的建设和实施。

包括建立和实施道德规范并向单位的所有人员传达；人事任免，选择德才兼备的人员。

纪委主抓内部控制的监督工作，将内部审计部门划归纪检部门领导，定期开展内部审计工作。

党委的控制环境信息和纪委的监督检查信息定期向行政部门汇报。

也就是说，党委主抓控制环境，纪委主抓监督检查，行政主抓业务控制，这些职能重组以后，就会形成信息充分、重点突出、监督有力联动机制和制衡机制。

2关于信息技术在内部控制中的积极作用

该规范第十八条：

单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。

对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

随着信息时代的到来，会计信息化的不断发展，单位更加强调内部控制的常态化、信息化和时效性问题，内部控制势必需要相应的信息技术环境作支持。

而信息化对单位内部控制产生着重要影响，是内部控制的“固化”。

在内部控制采用信息技术处理的情况下，所有信息的生成、记录、处理并报告的方式较传统有显著不同。

信息技术的运用的优势在于处理数据时能够按照事先确定的规则并进行复杂的运算，也就是说处理数据的能力大为提高；不进如此，还能够提高信息的及时性、可获得性及准确性；能够对数据进行深入的分析；提高对单位绩效和政策、程序执行情况进行监督的能力。

信息技术的广泛运用对内部控制的五个要素都会产生积极的作用。

对单位控制环

篇三：

行政事业单位内部控制工作指引

吉林省财政厅2014年4月20日

行政事业单位内部控制工作基本指引

第一部分：

使用说明

第二部分：

内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构四、制度框架

第三部分：

经济活动控制

第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第四部分：

相关法律法规规章制度一览表第五部分：

延续工作

第一部分使用说明

为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们提出了本指引。

1、本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2、本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3、对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4、对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5、由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构

单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作

（二）开展单位层面内部控制

1、建立集体议事决策制度

主要内容：

议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等

2、建立关键岗位管理制度

主要内容：

单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等

3、建立会计机构管理制度

主要内容：

会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度

5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构（见下文）

（三）开展经济活动内部控制

1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点