综合阶段审计 专题二 审计业务对独立性的要求 课后作业.docx
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综合阶段审计专题二审计业务对独立性的要求课后作业
一、单项选择题
1.
以下针对独立性的说法中不正确的是（）。
A.实质上的独立性是一种内心状态，它要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度
B.形式上的独立性是一种外在表现，它会使一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度
C.如果注册会计师对于违反独立性的情形无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，应当拒绝接受审计业务委托
D.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当严格按照独立性要求执行，不能运用职业判断。
2.
以下情形不属于网络事务所的是（）。
A甲与乙两家会计师事务所通过合作，共享收益、共担成本
B甲会计师事务所与乙财务咨询公司共享所有权和控制权
C甲与乙两家会计师事务所合作共同编制审计手册，并各自分担相应成本
D甲与乙两家会计师事务所通过合作共享统一的质量控制政策和程序
3.
以下不属于公众利益实体的是（）。
A.银行
B.保险公司
C.上市公司
D.个体工商户
4.
甲会计师事务所自2012年1月3日起为乙公司2011年度财务报表实施审计工作，2012年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是（）。
A.2012年1月3日至2012年1月25日
B.2012年1月1日至2012年1月25日
C.2011年1月1日至2011年12月31日
D.2011年1月1日至2012年1月25日
5.
甲会计师事务所自2012年1月3日起为乙公司2011年度财务报表实施审计工作，2012年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）。
A.2012年1月3日至2012年1月25日
B.2012年1月1日至2012年1月25日
C.2011年1月1日至2011年12月31日
D.2011年1月1日至2012年1月25日
6.
如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生最直接的不利影响是（）。
A.自身利益
B.自我评价
C.过度推介
D.密切关系
7.
甲会计师事务所持有A公司下属子公司35%股权，具有重大影响，2012年初A公司拟聘请甲会计师事务所为其2011年度财务报表实施审计业务，以下说法中正确的是（）。
A.不会产生不利影响，甲事务所可以承接该项审计业务
B.会产生不利影响，所以该项目需要实施项目质量控制复核
C.因为没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，所以甲事务所不能承接该项业务
D.会产生不利影响，甲事务所可以请其他网络事务所代为执行该业务
8.
甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员王林的父亲在A公司担任高级管理人员，针对可能对独立性产生的不利影响，以下说法正确的是（）。
A.不利影响的严重程度取决于王林在项目组中的职位
B.不利影响的严重程度取决于王林父亲在被审计单位中的职位
C.应当合理安排王林的工作，使其工作不涉及其父亲的职责范围
D.只有将王林调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
9.
A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，审计项目合伙人王磊连续五年负责该项目，2010年3月，王磊离开甲事务所于2012年1月加入A公司担任财务总监，A公司已独立发布2011年年报。
针对该事项以下说法正确的是（）。
A.该事项将因密切关系对独立性产生不利影响
B.该事项将因外在压力对独立性产生不利影响
C.该事项将因自身利益对独立性产生不利影响
D.该事项不会损害独立性
10.
如果会计师事务所前任高级合伙人或管理合伙人，或同等职位的人员加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，在其离职（）个月后，将不会对独立性产生影响。
A.3个月
B.6个月
C.12个月
D.24个月
11.
2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2010年3至2011年12月担任A公司会计，针对该事项，以下说法正确的是（）。
A.王英在被审计单位供任时间在财务报表涵盖期间之前，可以采取防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
B.项目组可以采取复核该成员已执行的工作防范对独立性的不利影响
C.项目组可以不安排该成员负责其原来所涉及的相关工作
D.该事项没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，事务所不得将王英分派到审计项目组
12.
A股份有限公司是甲会计师事务所的常年审计客户，李力自2010年1月起连续担任项目合伙人，2012年A公司获得中国证监会批准在上海证券交易所上市，针对李力的任职时间，以下说法正确的是（）。
A.李力可以自2012年继续担任A公司审计项目合伙人两年
B.李力可以自2012年继续担任A公司审计项目合伙人三年
C.李力可以自2012年继续担任A公司审计项目合伙人五年
D.李力不应当继续担任A公司审计项目合伙人
13.
甲会计师事务所委派A注册会计师担任戊有限责任公司审计项目合伙人已连续五年，在戊公司成为公众利益实体之后，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为（）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
14.
以下属于注册会计师代行被审计单位管理层职责的事项的是（）。
A.沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用
B.解决账户调节问题
C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性
D.选择和运用恰当的会计政策
15.
在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表影响重大，将对独立性产生的最直接不利影响因素是（）。
A.密切关系
B.过度推介
C.自身利益
D.外在压力
16.
如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将对独立性产生的最直接的不利影响因素是（）。
A.自我评价
B.自身利益
C.过度推介
D.密切关系
17.
甲会计师事务所常年为A公司提供财务报表审计业务，2012年A公司拟聘请甲会计师事务所成员担任该公司的首席法律顾问，为了消除该事项对独立性的不利影响，甲事务所以下做法正确的是（）。
A.由审计项目组之外的成员提供服务
B.如果审计项目组成员提供服务，由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核该成员的的审计工作
C.对审计项目实施项目质量控制复核
D.拒绝承接首席法律顾问的业务
18.
会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能对独立性产生多想不利影响因素，其中不包括（）。
A.自身利益
B.密切关系
C.外在压力
D.自我评价
19.
甲会计师事务所为审计客户A公司的资产处置提供了相关建议，该建议为A公司获得营业外收入150万元，甲事务所提供该项服务对独立性产生的最直接的不利影响是（）。
A.自我评价
B.过度推介
C.密切关系
D.外在压力
20.
如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（），会计师事务所应当向审计客户治理层进行披露。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
21.
甲会计师事务所常年为A公司提供财务报表审计服务，2011年A公司因日本地震丢失最大采购商，造成存货积压，流动资金不足的情况。
2012年审计前，上一年度审计费用尚有60%未支付给甲会计师事务所，为此A公司与甲会计师事务所协商于2012年审计结束后一并支付，针对该事项可能对独立性产生的最直接的不利影响因素是（）。
A.自我评价
B.外界压力
C.自身利益
D.密切关系
二、多项选择题
1.
注册会计师在执行鉴证业务时，要保持独立性，具体表现形式有（）。
A.客观公正
B.保持职业怀疑态度
C.诚信行事
D.遵守保密原则
2.
注册会计师在针对关联实体的判断中，以下说法正确的有（）。
A.A能对B实施间接控制，并且B对A来说很重要，则A与B为关联实体
B.A为B的母公司，则A和B为关联实体
C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体
D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体
3.
甲会计师事务所为乙公司（非上市公司）2011年度财务报表提供了日常性工作，之后乙公司又拟聘请甲事务所为其进行年报审计，为了避免因自我评价产生的不利影响，甲事务所采取的以下（）措施可以将不利影响消除或降至可接受的水平。
A.由其他会计师事务所重新为乙公司代编财务报表，并且承担相应责任
B.实施项目组外的复核
C.不允许提供非鉴证务的人员担任审计项目组成员
D.实施项目组内部复核
4.
A公司为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲事务所常年为B公司提供评估服务，2012年3月1日A成功收购B公司30%的股权，成为B公司第一大股东，A公司治理层希望甲事务所继续为其执行审计业务，为此甲事务所需要满足以下（）条件。
A.在2012年9月1日前，终止与B公司的业务
B.在2013年3月1日前，终止与B公司的业务
C.为B公司执行业务的相关人员不得作为A公司审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
D.采取适当的过渡性措施，并就此与A公司治理层讨论
5.
以下属于直接经济利益的情形有（）。
A.某实体直接拥有并控制的经济利益
B.某实体授权他人管理但保留控制权的经济利益
C.某实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制该投资工具
D.某实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制该投资工具
6.
以下（）事项，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平。
A.项目合伙人因继承，在审计客户中拥有直接经济利益
B.项目合伙人因投资，在审计客户中拥有重大经济利益
C.项目合伙人因退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益
D.项目合伙人因投资，在审计客户中的实体中拥有重大间接经济利益
7.
针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有（）。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保。
8.
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能对独立性产生的不利影响因素有（）。
A.自身利益
B.自我评价
C.外在压力
D.良好的职业行为
9.
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，不得存在下列（）商业关系。
A.在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益
B.按照协议为客户执行财务报表审计业务和内部控制审计业务
C.按照协议将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
D.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
10.
如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工存在家庭和私人关系，可能对独立性产生的不利影响有（）。
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
11.
甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务，王磊是事务所合伙人之一，因其女友在A公司担任高级管理人员，所以事务所委派了另一合伙人李强担任该项目合伙人，针对这种情形，以下说法正确的有（）。
A.事务所的现有安排可以避免对独立性产生不利影响
B.现有的安排仍然可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响
C.事务所应要求王磊与审计项目组保持独立，以减少其对项目组可能产生的影响
D.事务所应当安排项目组以外的注册会计师进行复核
12.
如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、髙级管理人员或特定员工，针对以下情形，事务所正确的做法有（）。
A.如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.如果该人员仍与会计师事务所保持重要交往，需要采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平
C.如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往，仍将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D.如果该人员与会计师事务所已经没有重要交往，应当评价不利影响的程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平
13.
关键审计合伙人包括（）。
A.项目合伙人
B.实施项目质量控制复核的负责人
C.负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人
D负责审计客户重要子公司或分支机构的项目合伙人
14.
如果由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，在同时满足下列（）条件时，不被视为独立性受到损害。
A.当前任关键审计合伙人接受该职务时，并未预料到会发生企业合并
B.前任关键审计合伙人在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付（除非报酬或福利是按照预先确定的同定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要）
C.前任关键审计合伙人未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动
D.已就前任关键审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论
15.
职业道德守则规定会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的下列（）职位。
A.高级管理人员
B.董事
C.董事会秘书
D.日常行政秘书
16.
A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，李力自2007年起连续担任项目合伙人，为了避免对独立性的不利影响，事务所以下做法不正确的有（）。
A.李力不再担任A公司2012年财务报表审计项目合伙人
B.李力可以就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或A公司提供咨询
C.李力可以担任该项目的质量控制复核人
D.李力可以在2013年再次成为A公司的审计项目合伙人或项目组成员
17.
以下属于注册会计师代行管理层职责的情形有（）。
A.制定政策和战略方针
B.对交易进行授权
C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
D.负责按照适用的会计准则编制财务报表
18.
某机械加工厂（非公众利益实体）是甲会计师事务所的常年审计客户，因业务规模扩大，财务人员不足，年末聘请甲会计师事务所帮助其将已记录的分录过入总分类账，针对该事项，以下说法正确的有（）。
A.职业道德守则不允许甲会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务
B.甲会计师事务所向非公众利益实体的审计客户提供日常机械性的工作，可以采取防范措施降低不利影响
C.甲会计师事务所需要安排审计项目组以外的人员提供此类服务
D.如果审计项目组成员提供此类服务，则需要由审计项目组以外的合伙人或高级员工复核已执行的工作
19.
A银行是甲会计师事务所的常年审计客户，2011年因开设大量分支机构，拟聘请甲会计师事务所协助其分支机构执行部分非鉴证工作，在满足以下（）条件后，甲事务所才可以承接该项业务。
A.提供的服务属于日常性、机械性的工作
B.提供服务的人员不是审计项目组的成员
C.接受服务的分支机构对被审计财务报表不具有重要性
D.甲会计师事务所放弃对A银行的审计业务
20.
会计师事务所为审计客户提供以下评估服务，其中不会对独立性产生不利影响的有（）。
A.审计客户属于公众利益实体，事务所对其资产进行评估，评估结果对被审计财务报表具有重大影响
B.审计客户属于公众利益实体，事务所代其履行纳税申报义务，该评估服务不会对财务报表产生重大影响
C.审计客户不属于公众利益实体，事务所对未来三年的营业收入进行评估，评估结果具有高度主观性，且对被审计财务报表具有重大影响
D.审计客户不属于公众利益实体，事务所为其进行纳税筹划，该评估服务不会对财务报表产生重大影响
21.
会计师事务所向审计客户提供某些税务服务，可能对独立性产生的不利影响因素有（）。
A.自我评价
B.过度推介
C.密切关系
D.外在压力
22.
会计师事务所人员在不承担管理层职责的情况下，为审计客户提供下列（）信息技术系统服务不会对独立性产生不利影响。
A.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
C.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
23.
甲会计师事务所接受委托为A公司进行财务报表审计，在审计过程中，正值A公司并购B企业，A公司管理层就一些法律问题咨询了审计项目组中的专业人员王林，并请王林代为起草了一份并购合同，该事项可能对独立性产生的不利影响因素有（）。
A.密切关系
B.自我评价
C.过度推介
D.自身利益
24.
甲会计师事务所为审计客户A证券公司招聘高级管理人员的服务中，其中属于职业道德守则不允许提供的服务有（）。
A.审查申请者的专业资格
B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
C.对候选人进行面试
D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见
25.
以下属于或有收费的情形有（）。
A.事务所按照审定金额的百分比确认审计收费
B.事务所按照审计意见的类型确定审计收费
C.事务所按照错报金额的大小确定审计收费
D.事务所按照专业人员日收费标准确定审计收费
26.
为了提高收益，A会计师事务所自2012年起规定，审计项目合伙人及项目组成员在为审计客户提供审计业务的同时，如果能达成被审计单位在非鉴证业务方面的合作，可获得相应奖励。
针对该事项，以下说法正确的有（）。
A.如果非鉴证服务与审计业务不冲突，该事项不会对独立性产生不利影响
B.审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响
C.审计项目合伙人不得向审计客户推销非鉴证服务并获取报酬
D.事务所应将与该事项牵连的相关审计项目组成员调离
三、简答题
1.
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形：
（1）A注册会计师的妻子持有甲公司股票500股，目前每股市值1.8元。
（2）甲公司在建造办公大楼过程中遇到流动资金不足的问题，ABC事务所按照正常程序，为甲公司的银行贷款提供了担保。
（3）在审计过程中，甲公司纳税申报员病休，因对电子纳税申报系统不熟悉，甲公司请求ABC事务所帮助其将已经完成的纳税申报表在纳税申报系统中提交。
（4）甲公司与经销商发生诉讼纠纷，甲公司请A注册会计师帮忙计算诉讼中所涉及的其他应收、应付款项的具体金额。
（5）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
要求：
针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
2.
W会计师事务所接受委托，承办Y商业银行2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与Y商业银行签订了审计业务约定书。
W会计师事务所指派甲注册会计师为该审计项目合伙人。
假定存在以下情况：
（1）W事务所正在筹建办公大楼，按照正常程序从Y银行申请贷款3000万元。
（2）审计项目组成员乙，个人购置商品房一套，以其妻子的名义在Y银行按正常程序办理了房屋按揭贷款。
（3）审计项目组成员丙的父亲在Y银行按照正常程序办理了一张信用额度两万元的信用卡。
（4）审计期间，Y银行与其最大的债务人发生欠款纠纷，Y银行聘请项目组成员丁担任辩护律师。
（5）审计期间，Y银行招聘了部分高级管理人员，请审计项目组帮助对其中负责财务的人员进行面试，并确定适合的人选。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
3.
2011年11月U会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。
在检查过程中发现如下事项：
（1）事务所规定，为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。
在任期结束后的一年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。
（2）审计项目组成员王林，在为审计客户服务过程中，积极向客户推荐事务所提供的预测性财务信息审核、系统鉴证等业务，并成功签约，为此事务所将其晋升为项目合伙人。
（3）审计客户B是国内最大的财务软件经销商，与U会计师事务所达成协议，自2012年起，B公司以双方名义销售财务软件，之后由U会计师事务所免费为B公司的客户提供内部控制审计服务，B公司按照销售收入的40%向U事务所返利。
（4）在财务报表审计过程中，经常遇到审计客户要求项目组代为提供商业性的法律服务的情况，事务所规定，提供法律服务的项目组成员应当取得相应的专业资格，并经过执业所要求的法律培训。
要求：
根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。
4.
U会计师事务所负责审计甲公司（非上市公司）2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）甲公司因2010年流动资金不足，与审计项目组达成协议，将2010年的部分审计费用推迟到2011年审计完成后一并支付，并且甲公司按照一年期银行贷款利率向U事务所支付相应利息。
（2）甲公司请A注册会计师对企业招聘的财务负责人进行面试，并针对候选人的胜任能力提出相关咨询意见。
（3）在审计过程中，甲公司财务部门人手短缺，向U会计师事务所组借用一名注册会计师根据甲公司提供的试算平衡表编制财务报表，为了保持独立性，U会
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