企业经济业务.docx

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企业经济业务

企业经济业务

鸿运企业属于一般纳税人，增值税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年该企业发生如下经济业务：

1、2012年1月2日企业接受国家货币资金投资800000元，已存入银行。

借：

银行存款800000

贷：

实收资本800000

2、2012年1月3日接受正大有限责任公司投入的机器设备10台，单价为46800元。

借：

固定资产468000

贷：

实收资本468000

3、2012年1月6日接受新民工厂投入甲材料5000公斤，单价30元；增值税发票上注明价款150000元，增值税25500元，材料已验收入库。

借：

原材料---甲材料150000

应交税费---应交增值税（进项税额）25500

贷：

实收资本175500

4、2012年1月8日收到北海公司投入的专利权180000元。

借：

无形资产180000

贷：

实收资本180000

5、2012年1月9日，企业决定将资本公积600000元和盈余公积150000元转增资本。

借：

资本公积600000

盈余公积150000

贷：

实收资本750000

6、2012年1月10日从银行借入流动资金周转借款250000元存入银行。

借：

银行存款250000

贷：

短期借款250000

7、2012年1月31日，计提短期借款利息2000元。

借：

财务费用2000

贷：

应付利息2000

8、2012年10月10日归还短期借款本息268000元，（已预提利息16000元。

）

借：

短期借款250000

应付利息16000

财务费用2000

贷：

银行存款268000

9、2012年11月1日，从银行取得三年期借款2000000元，用于建造厂房。

11月底尚未完工。

借：

银行存款2000000

贷：

长期借款2000000

10、2012年11月30日，计提长期借款利息，年利率为9%，本月应提利息15000元。

（分期计息，到期一次归还本息）

借：

在建工程15000

贷：

长期借款15000

11、假设鸿运企业2013年11月1日支付一年的长期借款利息。

借：

长期借款180000

贷：

银行存款180000

12、假设鸿运企业长期借款到期，归还本金。

借：

长期借款2000000

贷：

银行存款2000000

13、2012年1月4日从上海利民工厂购入甲材料3000公斤，增值税发票上注明不含税单价20元，计价款60000元，增值税10200元；另外发生运费500元（运费增值税按7%抵扣），所有款项均以转账支票支付，材料尚未运到。

借：

在途物资---甲材料60465

应交税费---应交增值税（进项税额）10235

贷：

银行存款70700

14、2012年1月7日，从上海利民工厂购入的材料运到并已验收入库。

借：

原材料---甲材料60465

贷：

在途物资---甲材料60465

15、2012年1月10日，从北京发达工厂购入A材料2000公斤，单价20元，B材料4000公斤，单件40元，增值税发票上注明价款200000元，增值税34000元。

材料尚在运输途中，款未付。

借：

在途物资---A材料40000

---B材料160000

应交税费---应交增值税（进项税额）34000

贷：

应付账款---北京发达工厂234000

16、2012年1月12日，以银行存款归还从北京发达工厂购入的材料款。

借：

应付账款---北京发达工厂234000

贷：

银行存款234000

17、2012年1月13日，以银行存款支付1月10日购入两种材料的运杂费600元。

（运杂费按材料的重量进行分配）

借：

在途物资---A材料200

---B材料400

贷：

银行存款600

18、2012年1月15日，1月10日购入的两种材料全部到达，并已验收入库，分别按其实际采购成本转账。

借：

原材料---A材料40200

---B材料160400

贷：

在途物资---A材料40200

---B材料160400

19、2012年1月20日，从上海惠民公司购入B材料1000公斤，单价40元，增值税发票上注明价款40000元，增值税6800元，支付运费500元（假设运费不考虑增值税）。

材料已验收入库，款项用转账支票支付。

借：

原材料---B材料40500

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

银行存款47300

20、2012年1月23日，从上海飞腾工厂购入的甲材料2000公斤到达并已验收入库，但还未收到相关的发票及支付凭证。

暂时不要进行账务处理

21、2012年1月25日，从上海惠民公司购入甲材料2000公斤，单价20元，乙材料3000公斤，单价40元，增值税发票上注明价款160000元，增值税27200元。

但尚未验收入库，已开出商业承兑汇票支付货款，开出转账支票支付运费1000元。

（运费按材料的重量比例进项分配，假设运费不考虑增值税）

借：

在途物资---甲材料40400

---乙材料120600

应交税费---应交增值税（进项税额）27200

贷：

应付票据187200

银行存款1000

22、2012年1月26日从上海惠民公司购入的甲材料和乙材料验收入库，按其实际采购成本转账。

借：

原材料---甲材料40400

---乙材料120600

贷：

在途物资---甲材料40400

---乙材料120600

23、2012年1月31日，1月23日从上海飞腾工厂购入的甲材料2000公斤的相关发票及支付凭证仍未到达，因材料已入库，月末按46800元估价入账，

借：

原材料---甲材料46800

贷：

应付账款---月末暂估价46800

24、2012年1月末，编制领料凭证汇总表如下：

领料凭证汇总表

2012年1月单位：

元

用途

材料名称及耗用成本

合计

甲材料

乙材料

A产品耗用

85000

85000

B产品耗用

30000

90000

120000

生产车间一般耗用

6000

6000

管理部门领用

4000

4000

销售部门领用

1000

1200

2200

合计

122000

95200

217200

借：

生产成本---基本生产成本（A产品）85000

---基本生产成本（B产品）120000

制造费用6000

管理费用4000

销售费用2200

贷：

原材料---甲材料122000

---乙材料95200

25、2012年1月末，编制工资福利费分配表如下：

工资福利费用分配

2012年1月单位：

元

用途

工资总额

职工福利费

合计

生产A产品人员

50000

7000

57000

生产B产品人员

35000

4900

39900

车间管理人员

15000

2100

17100

行政管理人员

26000

3640

29640

销售人员

50000

7000

57000

合计

176000

24640

200640

借：

生产成本---基本生产成本（A产品）57000

---基本生产成本（B产品）39900

制造费用17100

管理费用29640

销售费用57000

贷：

应付职工薪酬---工资176000

---职工福利费24640

26、2012年1月16日，开出现金支票，从银行提取现金163200元，发放工资（暂不考虑代扣项）

借：

库存现金163200

贷：

银行存款163200

借：

应付职工薪酬---工资163200

贷：

库存现金163200

27、2012年1月3日，按规定计提本月固定资产折旧。

其中生产车间计提6800元，管理部门计提2200元。

借：

制造费用6800

管理费用2200

贷：

累计折旧9000

28、2012年1月19日，购买办公用品800元，以现金支付。

借：

管理费用800

贷：

库存现金800

29、2012年1月20日，采购员张红出差预借差旅费1000元，现金支付。

借：

其他应收款---张红1000

贷：

库存现金1000

30、2012年1月24日，分配本月电费，共计10200元。

电费分配表

2012年1月24日单位：

元

使用部门

用电度数

应交电费金额

生产车间一般用

10000

6000

管理部门

4000

2400

销售部门

3000

1800

合计

17000

10200

借：

制造费用6000

管理费用2400

销售费用1800

贷：

应付账款10200

31、2012年1月25日，采购员张红出差归来，报销差旅费800元，交回现金200元。

借：

管理费用800

库存现金200

贷：

其他应收款---张红1000

32、2012年1月26日，给职工黎明发放困难补助6000元，以现金支付。

借：

应付职工薪酬---职工福利6000

贷：

库存现金6000

33、2012年1月28日，签发转账支票支付本月职工养老保险30000元、失业保险8600元。

借：

应付职工薪酬---社会保险费38600

贷：

银行存款38600

34、2012年1月29日以现金支付车辆通行费50元。

借：

管理费用50

贷：

库存现金50

35、2012年1月末，归集本月发生的制造费用，并按工时分配法分配转入A、B产品成本。

制造费用分配表

2012年1月31日单位：

元

受益对象

分配标准

分配率

分配金额

A产品

21600

21600

B产品

14300

14300

合计

35900

1.0

35900

借：

生产成本---基本生产成本（A产品）21600

---基本生产成本（B产品）14300

贷：

制造费用35900

36、2012年1月末，A、B产品全部完工，结转本月完工入库产品的制造成本。

产品生产成本计算表

2012年1月31日单位：

元

成本项目

A产品（500件）

B产品（400件）

总成本

单位成本

总成本

单位成本

直接材料

85000

170

120000

300

直接人工

57000

114

39900

99.75

制造费用

21600

43.2

14300

35.75

合计

163600

327.2

174200

435.5

借：

库存商品---A产品163600

---B产品174200

贷：

生产成本—基本生产成本（A产品）163600

---基本生产成本（B产品）174200

37、2012年12月销售给上海正保公司A产品200件，单位售价500元，已开具增值税发票，发票上注明售价100000元，增值税17000元，收到转账支票一张，送存银行。

借：

银行存款117000

贷：

主营业务收入---A产品100000

应交税费---应交增值税（销项税额）17000

38、2012年12月6日销售给深圳华丽公司A产品100件，单位售价500元，B产品200件，单位售价600元，增值税发票上注明售价170000，增值税28900元，以银行存款代垫运费500元，采用托收承付结算方式，已向银行办妥托收手续。

借：

应收账款---深圳华丽公司199400

贷：

主营业务收入---A产品50000

---B产品120000

应交税费---应交增值税（销项税额）28900

银行存款500

39、2012年12月6日托收的销货款已收妥入账存入银行。

借：

银行存款199400

贷：

应收账款---深圳华丽公司199400

40、销售给上海益民公司A产品100件，单位售价500元，B产品100件，单位售价600元，增值税发票上注明售价110000元，增值税18700元，款项暂未收到。

借：

应收账款---上海益民公司128700

贷：

主营业务收入---A产品50000

---B产品60000

应交税费---应交增值税（销项税额）18700

41、2012年12月16日以转账支票支付广告费4300元。

借：

销售费用---广告费4300

贷：

银行存款4300

42、2012年12月10日销售不需用的甲材料500公斤，单价20元，增值税发票上注明售价10000元，增值税1700元，款已收到存入银行。

借：

银行存款11700

贷：

其他业务收入---甲材料10000

应交税费---应交增值税（销项税额）1700

43、结转销售甲材料的成本6000元。

借：

其他业务成本6000

贷：

原材料---甲材料6000

44、2012年12月25日收到上海惠民公司偿还的前欠货款150000元存入银行。

借：

银行存款150000

贷：

应收账款---上海惠民公司150000

45、2012年12月31日结转销售成本。

产品销售成本计算单

2012年12月31日

产品名称

销售数量

单位成本

总成本

A产品

400件

327.2

130880

B产品

300件

435.5

130650

合计

261530

借：

主营业务成本---A产品130880

---B产品130650

贷：

库存商品---A产品130880

---B产品130650

46、2012年12月31日计算并结转本月应交的城市维护建设税和教育费附加。

借：

营业税金及附加200

贷：

应交税费---城建税140

---教育费附加60

应交城建税和教育费附加计算表

2012年12月31日

税目

计税依据及计税金额

税率

应交税额

增值税

消费税

营业税

城建税

2000

7%

140

教育费附加

2000

3%

60

合计

200

47、2012年12月12日收到某公司合同违约罚款收入40000元存入银行。

借：

银行存款40000

贷：

营业外收入40000

48、2012年12月22日向灾区捐款30000元，以转账支票支付

借：

营业外支出30000

贷：

银行存款30000

49、2012年12月31日计提长期债券（国库券）投资利息8600元。

借：

持有至到期投资---应计利息8600

贷：

投资收益8600

50、2012年12月31日计提存货跌价准备80元。

借：

资产减值损失80

贷：

存货跌价准备80

51、2012年12月31日将损益类各账户的本期发生额结转至“本年利润”账户。

损益类账户发生额

2012年12月1日

收入类

金额

支出类

金额

主营业务收入

380000

主营业务成本

261530

其他业务收入

10000

其他业务成本

6000

营业外收入

40000

管理费用

39890

投资收益

8600

销售费用

65300

财务费用

4000

营业税金及附加

200

营业外支出

30000

资产减值损失

80

合计

438600

合计

407000

借：

主营业务收入380000

其他业务收入10000

营业外收入40000

投资收益8600

贷：

本年利润438600

借：

本年利润407000

贷：

主营业务成本261530

其他业务成本6000

管理费用39890

销售费用65300

财务费用4000

营业税金及附加200

营业外支出30000

资产减值损失80

52、根据本月利润总额计算应交所得税（假设不存在纳税调整因素），并将其结转至本年利润账户。

应交所得税计算表

2012年12月31日

项目

金额

备注

利润总额

31600

其中：

税后利润

调整项目

国债利息

应纳税所得额

31600

所得税率

25%

应交所得税

7900

借：

所得税费用7900

贷：

应交税费---应交所得税7900

借：

本年利润7900

贷：

所得税费用7900

53、2012年12月31日，按净利润的10%计提盈余公积金。

盈余公积计提表

2012年12月31日

项目

税后利润

提取比例

提取金额

盈余公积

23700

10%

2370

合计

2370

借：

利润分配---提取盈余公积2370

贷：

盈余公积2370

54、2012年12月31日，本期按可供分配利润的60%向投资者分配现金股利。

股利分配计算表

2012年12月31日

项目

税后利润

分配比例

分配金额

应付股利

23700

60%

14220

合计

23700

14220

借：

利润分配---应付现金股利14220

贷：

应付股利14220

55、年终，将“本年利润”账户和“利润分配”各明细账户的余额结转至“利润分配---未分配利润”账户。

借：

本年利润23700

贷：

利润分配---未分配利润23700

借：

利润分配---未分配利润16590

贷：

利润分配---提取盈余公积2370

---应付现金股利14220