电大审计学网上作业答案.docx
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电大审计学网上作业答案
1. 属于具体审计计划的内容是＿＿。
A．确定审计范围 B．审计时间安排
C．确定审计程序 D．确定审计重要性和审计风险
2. 独立、客观、公正，是＿＿的核心内容。
A．独立审计准则 B．审计质量控制准则
C．职业道德准则 D．后续教育准则
3. 在财务报表审计进程中，＿＿属非必需执行的审计程序。
A．控制测试 B．了解被审计单位的基本情况
C．实质性程序 D．编写审计报告
4. 我国民间审计开始于＿＿年，并公布了《会计师暂行章程》，这是我国最先的会计师法规。
A．1918 B．1949 C．1980 D．1993
5. 注册会计师产生的大体条件是＿＿。
A．私有财产的产生 B．所有权与经营权分离
C．高层管理者与下属管理者分权 D．市场经济发展
6. 当审计范围受到被审计单位严峻限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表＿＿的审计报告。
A．无保留意见 B．保留意见
C．否定意见 D．无法表示意见
7. 会计师事务所同意委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作草稿，其所有权应归属于＿＿。
A.会计师事务所 B.被审计单位
C.进行审计的注册会计师 D.委托单位
8. 及时发觉并纠正被审计单位的错误与舞弊，是＿＿的责任。
A．会计师事务所的注册会计师
B．政府审计机关的审计师
C．政府相关监管部门
D．被审计单位的管理当局
9. ＿＿属于临时性工作草稿。
A．帐户分析表 B．历年会计报表
C．企业章程 D．内部控制问题式调查表
10. 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是＿＿。
A．独立审计准则 B．注册会计师职业道德准则
C．会计准则及国家其他有关财务会计制度
D．审计质量控制准则
11. 在＿＿的情形下，注册会计师一般会采用肯定式函证
A．相关的内部控制是有效 B．预计差错率较低
C．有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题
D．欠款余额小的债务人数量很多
12. 注册会计师采用系统抽样法从持续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每一个样本之间的距离为＿＿。
A．5 B．20 C．50 D．100
13. 存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行＿＿。
A．监盘 B．盘点 C．查询 D．函证
14. 验证销货业务______目标时，起点应是主营业务收入明细帐，然后追查至发货凭证或销售发票存根。
A．存在或发生 B．完整性 C．估价 D．分类
15. 下列各项中,一般不需要审计人员实施监盘程序的是＿＿
A．现金 B．有价证券
C．销售发票 D．应收票据
16. 与“主营业务本钱”无关的认定有＿＿。
A．估价或分摊 B．完整性
C．表达与披露 D．权利和义务
17. 注册会计师进行控制测试的时刻，应尽可能安排在＿＿。
A．资产负债表日执行 B．资产负债表日后执行
C．外勤审计工作中执行 D．期中的后期进行
18. 注册会计师在评价控制风险后，若是控制风险为＿＿时，只需记录这一评价结果。
A．高水平 B．低水平
C．中等水平 D．略高于低水平
19. 用于估量整体中的错误金额的抽样称为＿＿。
A．属性抽样 B．变量抽样
C．发现抽样 D．非统计抽样
20. 一般情形下，下列审计程序对查找未入帐的应付帐款无效的有＿＿。
A．资产负债表日前对应付帐款进行函证
B．检查资产负债表日后付款的情况
C．检查资产负债表日后收到的购货发票
D．检查资产负债表日后应付帐款贷方发生额的相应凭证
得分
评阅人
二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代号写答题框内。
答案少选一个可得分，选错不得分。
每小题2分，共10分）
题号
1
2
3
4
5
答案
1. 下列有关银行存款函证的叙述正确的有＿＿。
A．向银行函证可验证各银行存款户余额和银行贷款余额
B．向银行函证一般采用肯定式函证方式
C．应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。
D．向银行函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
2. 在审计测试中可能会影响审计效果的风险是＿＿。
A．误受险 B．误拒险
C．信赖不足险 D．信赖过度险
3. 会计师事务所在签定审计业务约定书之前应做的工作，包括＿＿。
A．明确被审计单位应协助的工作
B．商定审计收费
C．明确审计业务的目的、性质和范围
D．评价会计师事务所的胜任能力
4. 在实施存货监盘程序时，注册会计师应当＿＿。
A．对被审计单位存货的盘点进行监督
B．亲自对被审计单位的存货进行盘点
C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点
D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿
5. 注册会计师在被审计单位搜集的环境证据主要包括＿＿。
A．被审计单位声明书 B．有关内部控制情况
C．管理人员的素质 D．各种管理条件和管理水平
得分
评阅人
三、判断题（将你认为正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。
每小题1分，共10分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
1. 当内部控制与报表的认定不相关时，注册会计师就不能将控制风险评价为高水平。
2. 口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。
3. 在财务报表审计时，注册会计师主要评价的是内部管理控制制度。
4. 为验证期末银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，审计人员可向银行索取截止往后７－10天左右的对帐单进行检查。
5. 对所有者权益各项目审计时，审计人员应采用详细审计方式进行。
6. 重要性与审计证据的数量成正向关系。
7. 若是采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情形下才予以回函。
8. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所肯定的重要性水平，注册会计师以为获取了充分的审计证据。
9. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期
10. 注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，就应实施越详细的实质性程序程序。
得分
评阅人
四、简答题（本大题共3小题，第1小题12分，第2小题9分，第3小题13分。
共34分）
1．XYZ股分公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计，ABC会计事务预备签定审计业务约定书。
拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情形：
（1）XYZ股分公司要求ABC会计师事务所降低必然数额的审计收费，但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价钱销售给事务所。
ABC会计师事务所同意了XYZ股分公司的要求。
（2）A注册会计师的哥哥持有XYZ股分公司的股票100股，市值约800元。
（3）B注册会计师的姐姐在XYZ股分公司统计部门工作，但非统计部负责人。
B注册会计师未予以回避。
（4）ABC会计师事务所特聘王明协助测试XYZ股分公司的会计电算化信息系统。
王明参与过XYZ股分公司会计信息系统的研发工作，对该系统较熟悉。
（5）ABC会计师事务所与XYZ股分公司进行业务合作：
ABC会计师事务所开发管理系统，XYZ股分公司负责销售，相关利润由两边各按50%比例分派。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托XYZ股分公司销售部门向其客户赠送。
要求：
请别离针对上述
（2）（3）种情形，判断注册会计师是不是违背中国注册会计师职业道德规范的要求；请别离针对上述
（1）（4）（5）（6）种情形，判断ABC会计师事务所是不是违背中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
2．在审计进程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着紧密关系的日期：
一是发票开具日期或收款日期；二是记帐日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期）。
检查三者是不是归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。
围绕上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师能够考虑选择三条审计线路实施营业收入的截止期测试，这三条线路可用下表来表示（请补充完成下表）：
审计路线
目的
测试程序
以帐簿记录为起点
防止低估营业收入（完整性测试）
从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。
3．请将与现金有关的具体审计目标填入表格中。
管理当局的认定
一般审计目标
运用于现金项目的审计目标
存在或发生
完整性
权利和义务
估价或分摊
表达与披露
得分
评阅人
五、综合题（本大题共2小题，第1小题11分，第2小题15分。
共26分）
1．A和B注册会计师于2005年3月20日完成对X股分公司2004年度会计报表的外勤审计工作。
经审计发觉该公司存在以下情形：
（l）应付帐款项目项目的明细组成列示加下：
应付帐款——a公司
6000万元
应付帐款——b公司
-1500万元
应付帐款——C公司
2080万元
应付帐款——d公司
1000万元
应付帐款——e公司
500万元
合计
8080万元
（2）2004年12月31日，X公司清查清点库存原材料，发觉欠缺300万元，作了借记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目30O万元的会计处置。
经查清欠缺原因并报经批准，其中属于超级损失部份为250万元、属于一般经营损失部份为50万元。
X公司于2005年2月的会计记录中对此作了相应的会计处置，冲销了2004年12月31日资产欠债表中的“待处置流动资产净损失”项目金额300万元。
（3）X公司为f公司向银行借款100万元提供担保。
2004年10月，f公司因经营严峻亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。
贷款银行因此向法院起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。
2005年2月20日，法院终审裁决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于2005年2月28日执行完毕。
X公司在2004年度未对该诉讼案件作相应的会计处置。
要求：
（1）在审计终结阶段，对审计不同内容，应建议被审计单位调整，请问审计不同按需要调整帐户记录可分为几类？
（2）针对审计发觉的上述3种情形，若是不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师别离应提出何种审计处置建议？
若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费和损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响）。
2．财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2005年3月2日结束外勤工作，并于2005年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥的地方，并予以更正。
验资报告
X公司（筹）董事会：
咱们同意委托，审验了贵公司（筹）截至2005年2月28日止申请设立记录的注册资本实收情形。
依照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全部股东及贵公司（筹）的责任。
咱们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情形发表审验意见。
咱们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。
在审验进程中，咱们结合贵公司（筹）的实际情形，实施了检查等必要的审验程序。
按照有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请记录的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2005年2月28日之前缴足。
经咱们审验，截至2005年2月28日止，贵公司（筹）已收到全部股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元。
各股东以货币出资600万元，实物出资2100万元，知识产权出资300万元。
知识产权出资金额占注册资本的比例为10%。
本验资报告供贵公司（筹）申请设立记录及据以向全部股东签发出资证明时利用，不该将其视为对贵公司（筹）验资报告往后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
附件：
1.验资事项说明
2.注册资本实收情形明细表
3.本所的《企业法人营业执照》复印件
4.银行进帐单等入资凭证复印件
5.实物转让清单
6.专利证书复印件和专利记录簿副本复印件
财大会计师事务所 中国注册会计师：
徐文进（签章）
中国注册会计师：
高永涛（签章）
地址：
中国·武汉市 报告日期：
2005年3月4日
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
C
C
A
A
B
D
A
D
A
A
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
C
B
A
A
C
D
D
A
B
A
二、多项选择题（答案少选但不超过所选项的二分之一时，可得1分，选错不得分。
每小题2分，共10分）
1
2
3
4
5
ABCD
BD
ABCD
ACD
BCD
三、判断题（每小题1分，共10分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
√
×
√
√
×
√
×
×
√
四、简答题（本大题共3小题，第1小题12分，第2小题9分，第3小题13分。
共34分）
1．【答案】
（1）违背。
当与鉴证客户存在专业服务收费之外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
（2）不违背。
当与鉴证客户存在专业服务收费之外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
其兄持有的股票属间接利益，不重大。
（3）不违背。
当与鉴证小组成员关系紧密的家庭成员是鉴证客户的董事、领导、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。
统计工作一般不组成鉴证对象。
（4）违背。
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、领导、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价。
若是王明协助测试XYZ股分公司的运算机信息系统将会致使自我评价
（5）违背。
会计师事务所不得客户不能存在经营关系。
（6）违背。
会计师事务所能够将印制的手册向客户发放，也能够应应非客户的要求向非客户发放。
ABC会计师事务所将其简介委托XYZ股分公司销售部向其客户赠送，并未取得非客户的要求。
（每答对一题得2分）
2．
审计路线
目的
测试程序
以帐簿记录为起点
防止高估营业收入（真实性测试）
从报表日前后若干天的帐簿记录直至记帐凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入帐收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。
以销售发票为起点
防止低估营业收入（完整性测试）
从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入（查明有无漏记收入现象）。
以发运凭证为起点
防止低估营业收入（完整性测试）
从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。
（线路每空分，目的每空1分，程序每空2分）
3．【答案】
管理当局的认定
一般审计目标
运用于现金项目的审计目标
存在或发生
真实性
在资产负债表日报表中所列现金包括的备用金和其他项目均实际存在
完整性
完整性
所有现金包括所有备用金及其他库存现金均包括在报表所列的金额中
权利和义务
所有权
在资产负债表日所包括的各项现金均归客户所有
估价或分摊
估价、截止、机械准确性
现金中所包括的各个项目均已正确计量；现金收入和支出日记帐均已正确计算，并且适当过入总分类帐户；库存现金已正确盘点。
表达与披露
分类、披露
现金中包括的各个项目均未作出限制，并已按规定作了适当披露。
（每填对一个“一般”目标得1分，具体项目目标1分），
五、综合题（本大题共2小题，第1小题11分，第2小题15分。
共26分）
1．
（1）审计不同可分为核算误差和重分类误差。
或（调整分录和重分类分录）（2分）
（2）
①将应付帐款中的借方余额部份通过会计报表重分类调整至预付帐款项目：
（1分）
借：
预付帐款——b公司 1500万元
贷：
应付帐款——b公司 1500万元 （2分）
（2）库存原材料欠缺属于2004年度发生的事项，应建议X公司区分不同原因调整2004年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：
（1分）
借：
营业外支出——超级损失 250万元
管理费用——物料消耗 50万元 （2分）
贷：
待处置财产损溢——待处置流动资产损溢 300万元
（3）A和B注册会计师应提请X公司作如下调整分录：
（1分）
借：
营业外支出——赔款损失 120万元
贷：
其他应付款——贷款银行 120万元 （2分）
2．
对上述验资报告中存在的不妥的地方，指出并更正如下：
（1）收件人不妥，应为“X公司（筹）全部股东”；（2分）
（2）范围段中对出资者及被审验单位的责任的说明不完整，应为“依照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全部股东及贵公司（筹）的责任”；（2分）
（3）范围段中注册会计师的审验依据不妥，应为“《独立审计实务公告第1号——验资》”；（2分）
（4）意见段中关于被审验单位实际收到全部股东缴纳的注册资本合计数人民币“3000万元”不妥，应为“人民币叁万万元”；（2分）
（5）验资报告说明段不完整。
应补充“因利用不妥造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。
”（2分）
（6）验资报告正文中列示的附件不妥，应保留原附件一、2，取消原附件3至6；（2分）
（6）事务所应加盖公章 （1分）
（7）验资报告日期不妥，应为“2005年3月2日”。
（2分）
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