中级会计师《中级会计实务》复习题集第1510篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第1510篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺，2016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2016年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。
至2016年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺，并于2017年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2017年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，不考虑其他因素，则A公司该项无形资产的入账价值应为（
A、84
B、76
C、80
D、74
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【知识点】：
第6章>第1节>无形资产的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
培训支出，是为了运行该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。
故该无形资产的入账价值=（80+20+20）×60%+3+5=80（万元）。
2.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的70％，能够控制乙公司的财务和经营决策。
2018年8月19日甲公司出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5％的股权，当日甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为38000万元。
不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是（）。
A、确认投资收益100万元
B、冲减资本公积100万元
C、确认投资收益25万元
D、冲减资本公积25万元
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【知识点】：
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。
合并报表中应编制的调整分录：
借：
资本公积100（2000-38000×5％）
贷：
长期股权投资100
3.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。
不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。
A、9000
B、10000
C、10620
D、11000
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【知识点】：
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
该核电站的入账价值=10000+620=10620（万元）。
4.甲公司2016年1月采用经营租赁方式租入一条生产线，租赁期为3年。
每年租金为50万元，于每年年末支付。
2017年12月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。
原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，因生产线无法转租，若撤销合同，需支付违约金40万元。
则2017年12月31日甲公司因该事项应确认的预计负债金额为（ ）万元。
A、40
B、10
C、50
D、0
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【知识点】：
第12章>第3节>亏损合同
【答案】：
A
【解析】：
预计负债的金额应是执行合同发生的损失50万元和撤销合同损失40万元两者中的较低者，即40万元。
5.2018年甲公司适用的所得税税率为25％，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，当年利润总额为580万元，以前年度未弥补亏损180万元，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值下降100万元，超标业务招待费10万元，超标广告费40万元。
从2019年开始甲公司适用的所得税税率为15％。
则2018年度甲公司所得税费用应确认（）万元。
A、187．5
B、137．5
C、147．5
D、82．5
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【知识点】：
第15章>第3节>所得税费用
【答案】：
A
【解析】：
应交所得税=（580-180+100+10+40）×25％=137．5（万元），递延所得税资产当年发生额=（120÷25％-180+40+100）×15％-120=-54（万元），递延所得税负债当年发生额=10÷25％×15％-10=-4（万元）。
所得税费用=137．5+54-4=187．5（万元）。
6.下列各项中，不属于企业资产支出已经发生的是（）。
A、支付工程款
B、将自产产品用于工程建设
C、赊购工程物资
D、签发带息商业汇票购入工程物资
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【知识点】：
第10章>第3节>借款费用的确认
【答案】：
C
【解析】：
资产支出已经发生包括：
①支付现金，即用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出；②转移非现金资产，指企业将自己的非现金资产直接用于符合资本化条件的资产的购建或者生产；③承担带息债务。
选项C，赊购工程物资，形成应付账款，不属于企业资产支出已经发生的情况。
7.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。
研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。
不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（ ）万元。
A、508
B、514
C、808
D、814
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【知识点】：
第6章>第2节>内部研究开发费用的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的成本。
8.甲公司签订合同，以100元的价格销售A产品，并且在合同中约定，如果客户在未来30天内额外购买任何产品，在限额100元的范围内，可以享受6折优惠。
此外，作为其季度促销的一部分，甲公司打算在未来30天内对所有销售实行9折优惠。
取得6折优惠的客户不能同时享受9折优惠。
即未来30天，所有客户均可享受9折优惠。
假定A产品已对外销售，且甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80％，且每位客户将平均购买50元的额外产品。
甲公司销售A产品时应确认的收入为（）元。
（计算结果保留整数）
A、100
B、89
C、88
D、71
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【知识点】：
第13章>第4节>附有客户额外购买选择权的销售
【答案】：
B
【解析】：
甲公司销售A产品时，实际上相当于同时提供了一张3折（9折-6折）的折扣券，即属于向客户提供额外购买选择权的销售，且属于提供重大权利，则3折的折扣券应当作为单项履约义务，将交易价格在折扣券和A产品之间分摊。
每份折扣券的单独售价=50×折扣30％×80％=12（元），甲公司销售A产品时应确认的收入=100×100／（100+12）=89（元）。
9.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。
A、历史成本
B、可变现净值
C、现值
D、公允价值
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【知识点】：
第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】：
C
【解析】：
在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。
负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
10.2018年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2018年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
A、18
B、23
C、60
D、65
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【知识点】：
第6章>第3节>使用寿命不确定的无形资产减值测试
【答案】：
A
【解析】：
无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2018年年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。
11.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A、因税收滞纳金确认的其他应付款
B、因购入专利权形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
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【知识点】：
第15章>第1节>负债的计税基础
【答案】：
C
【解析】：
负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。
因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异，选项B和D错误；因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。
12.下列各项中，关于会计估计及其变更的说法不正确的是（）。
A、会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
B、进行会计估计并不会削弱会计核算的可靠性
C、如果以前期间的会计估计是错误的则应变更原会计估计并按未来适用法进行会计处理
D、难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理
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【知识点】：
第17章>第2节>会计估计变更的概念
【答案】：
C
【解析】：
如果以前期间的会计估计是错误的，则属于前期差错，按前期差错更正的规定进行会计处理。
13.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的1月1日自动失去会员资格。
甲社会团体共有会员500人。
截至2017年12月31日，300人缴纳当年会费，150人缴纳了2017年度至2018年度的会费，50人尚未缴纳当年会费，甲社会团体2017年度应确认的会费收入为（）万元。
A、25
B、30
C、22.5
D、32.5
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【知识点】：
第21章>第2节>会费收入的核算
【答案】：
C
【解析】：
会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，当年有50人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2017年度应确认的会费收入=0.05×（300150）=22.5（万元），预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。
14.下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。
A、以存货抵偿债务
B、以银行存款支付采购款
C、将现金存为银行活期存款
D、以银行存款购买2个月内到期的债券投资
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【知识点】：
第19章>第1节>现金流量表
【答案】：
B
【解析】：
选项A，不涉及现金流量变动；选项B，使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项C，银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。
15.甲公司2018年度财务报告于2019年2月27日经税务师事务所审计出具所得税汇算清缴报告，2019年3月1日经会计师事务所审计并出具审计报告，2019年3月10日经董事会审议，于2019年3月18日对外报出，在2019年3月15日发现报告期差错，经过更正后董事会再次批准于2019年4月1日对外报出，甲公司于2019年4月3日实际对外报出。
则甲公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A、2019年1月1日至2019年4月1日
B、2019年1月1日至2019年3月18日
C、2019年1月1日至2019年3月10日
D、2019年1月1日至2019年4月3日
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项涵盖的期间
【答案】：
A
【解析】：
资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日次日至董事会或类似机构批准财务报告报出日，即2019年1月1日至2019年4月1日。
16.2015年7月甲公司购入一项商标权，入账价值1000万元，预计使用年限8年，法律有效年限为10年，按照直线法摊销，无残值。
2016年12月31日因存在减值迹象，甲公司对该商标权进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量的现值为600万元。
计提减值后，该商标权原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则2017年该商标权的摊销金额为（）万元。
A、70.59
B、125
C、92.31
D、62．5
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【知识点】：
第8章>第2节>资产减值损失的确定及其账务处理
【答案】：
C
【解析】：
2016年减值测试前该商标权的账面价值=1000-1000/8×1.5=812.5（万元），公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量现值为600万元，可收回金额根据两者中的较高者确定，所以该商标权可收回金额为600万元，2016年应计提减值准备212.5万元（812.5-600），计提减值后的账面价值为600万元，且原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则该商标权2017年摊销额=600/（8-1.5）=92.31（万元）。
17.甲公司2016年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。
至2018年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。
不考虑其他因素，甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额为（
A、519．75
B、577．5
C、693
D、770
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额=[6000-5500+（5500-100）／40×2]×（1-25％）×（1-10％）=519．75（万元）。
甲公司应编制的会计分录：
借：
投资性房地产6000
投资性房地产累计折旧270
贷：
投资性房地产5500
递延所得税负债192．5
盈余公积57．75
利润分配—未分配利润519．75
18.2017年9月1日甲公司向A银行贷款5000万元，期限1年。
至2018年8月31日甲公司因与A银行存在分歧，所以没有按期还款。
A银行将甲公司诉至人民法院，至12月31日法院尚未判决。
甲公司咨询企业法律顾问后认为败诉的可能性为80％，如果败诉除需要支付贷款本金和利息5600万元外，还应支付违约金520万元，另发生诉讼费用50万元。
则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的营业外支出金额为（）万元。
A、570
B、6170
C、520
D、5520
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【知识点】：
第12章>第3节>未决诉讼或未决仲裁
【答案】：
C
【解析】：
贷款本金和利息不属于预计负债，诉讼费用应计入管理费用，违约金应计入营业外支出。
甲公司应编制的会计分录：
借：
营业外支出520
管理费用50
贷：
预计负债570
19.关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是（ ）。
A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益
B、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益
C、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益
D、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益；如果提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。
20.企业境外经营为其非全资子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，对于境外经营财务报表折算差额的说法正确的是（）。
A、由母公司全额承担
B、按比例在母公司与子公司少数股东之间进行分摊
C、由母公司应分担部分计入资本公积
D、由少数股东应分担部分计入少数股东损益
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【知识点】：
第16章>第2节>境外经营的处置
【答案】：
B
【解析】：
在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，计入少数股东权益，属于母公司应分担部分计入其他综合收益。
21.2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
该债券票面年利率为10％，每年付息一次，实际年利率为7．53％。
2018年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。
假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
A、1070
B、1090
C、1182．53
D、1200
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【知识点】：
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】：
B
【解析】：
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值。
22.2016年1月1日，甲公司对A公司进行股权投资，占A公司有表决权股份的40％，初始投资成本为6000万元，当日A公司可辨认净资产的账面价值为12000万元（与公允价值相等）。
2016年A公司亏损8000万元，2017年A公司亏损9000万元，2018年A公司盈利2500万元。
双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素。
2018年甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。
A、0
B、200
C、1000
D、1200
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【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
B
【解析】：
2016年甲公司应分担A公司亏损=8000×40％=3200（万元），2017年甲公司应分担A公司亏损=9000×40％=3600（万元），分担亏损的金额以长期股权投资账面价值减记至零为限，超出部分备查簿登记。
在本题中，长期股权投资的账面价值为6000万元，备查簿中登记金额=3200+3600-6000=800（万元），2018年应享有的净利润金额=2500×40％=1000（万元），先恢复备查簿登记的金额800万元，差额恢复长期股权投资的账面价值。
会计处理：
借：
长期股权投资200
贷：
投资收益200
23.下列各项中，不应在资产负债表中“无形资产”项目列示的是（ ）。
A、商誉
B、专利权
C、非专利技术
D、特许权
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【知识点】：
第6章>第1节>无形资产的特征和内容
【答案】：
A
【解析】：
商誉不可辨认，不属于企业的无形资产，不应在资产负债表中的“无形资产”项目列示。
24.东方公司为增值税一般纳税人。
2017年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。
为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2017年12月31日其总成本为200万元，数量为10吨。
据市场调查，D材料的市场销售价格为20万元/吨（不含税），同时销售10吨D材料将发生的销售费用及税金为1万元。
2017年12月31日D材料的账面价值为（）万元。
A、199
B、200
C、190
D、180
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【知识点】：
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】：
A
【解析】：
2017年12月31日D材料的可变现净值=10×20-1=199（万元），成本为200万元，所以账面价值为199万元。
25.2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为（）万元。
A、17
B、153
C、200
D、18
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的处理原则
【答案】：
A
【解析】：
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额=（500-300）×（1-15%）×10%=17（万元）。
26.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。
A、700
B、0
C、196
D、504
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【知识点】：
第8章>第2节>资产减值损失的确定及其账务处理
【答案】：
C
【解析】：
2016年年末，该专利技术的账面价值=2800-2800×90/500=2296（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。
27.甲公司于2017年1月1日以银行存款12000万元购入乙集团有表决权股份的30%，能够对乙集团施加重大影响。
取得该项投资时，乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2017年度，乙集团中母公司个别报表中的净利润为1000万元，乙集团合并报表中的净利润为1200万元，归属于母公司净利润为1160万元。
不考虑其他因素。
甲公司2017年度因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。
A、300
B、360
C、0
D、348
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【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
D
【解析】：
在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中，净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，则甲公司2017年度因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益=1160×30%=348（万元）。
28.2018年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
预计总成本为7000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2160万
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