应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序.docx

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应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序

应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序

应收账款审计的审计程序：

1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业

同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果

不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。

（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。

（2）调查不符事项，确定是否存在错报。

（3）如果未回函，实施替代程序。

（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、

安排和范围的影响。

（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。

3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。

4.如存在应收关联方的款项：

（1）了解交易的商业理由。

（2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。

（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息

（4）完成“关联方”审计工作底稿。

5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。

（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

6.获取或编制应收账款账龄分析表：

（1）测试计算的准确性；

（2）检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；

（3）请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收

回金额较大的款项进行检查至支持性文件。

淮南市审计局

审计报告

审文报〔xx〕23号

被审计单位:

淮南市教育局

审计项目:

预算编制和执行情况审计

根据年度审计计划安排，我局于xx年3月至4月对市教育局部门预算编制和执行情况进行了审计，实施中得到该单位的支持与配合,工作进展顺利,现将审计情况报告如下：

一、基本情况

市教育局是政府组成部门之一，全额财政预算拨款单位。

主要职责是贯彻执行___的教育方针、政策及法律法规，制定与实施教育发展规划，及组织和管理全市的教育教学工作等。

截止xx年底，离退休42人，在职41人，其中：

行政34人，事业7人。

（一）xx年度组织收入执行情况

财政安排市教育局本级预算组织收入131.5万元，主要收入项目是中考报名费、加试费、录取费及教师职称评审费等，当年实际收入175万元，增加43.5万元。

（二）xx度年预算安排情况

预算收入772.19万元，其中：

财政预算内拨款666.99万元，预算外资金收入105.2万元；预算安排支出766.59万元，其中：

行政经费117.3万元，待细化教育专项经费440万元，离退休经费103.69万元，教育管理事务经费105.6万元。

（三）xx年度预算执行情况

全年实际收入合计1646.7万元，其中：

财政预算内拨款1390.1万元，预算外资金收入175万元；实际收入比预算增加874.51万元，主要是：

城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面收入200万元，预算外收入增加69.8万元，其他收入81.58万元、因工资改革人员经费增加192.73万元，拨入专项资金增加330.4万元。

实际支出1346.07万元，其中：

拨出经费471.48万元（城市建设维护费200万元，农村中小学达标建设专项购置费200万元，其他71.48万元），行政管理经费支出422.58万元，专项支出178.12万元，离退休支出180.76万元，教育事务管理支出93.13万元；实际支出比预算增加579.48万元，主要是：

城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面支出200万元、工资改革增加人员支出192.73万元、增加中等职业教育国家助学金专项支出178.12万元等原因。

本年结余300.63万元，上年结余41.57万元，期末累计结余342.20万元，结余的主要原因是中等职业教育国家助学金中有312.28万元未能在当年下拨。

二、审计评价

xx年，市教育局在市委、市政府的正确领导下，认真落实科学发展观，以加快教育发展为第一要务，以办人民满意教育为根本目标，深化教育改革，推进教育创新。

以育人为本、德育为先，全面实施素质教育，加强农村教育，缩小城乡教育差距，加强职业教育，统筹普通教育与职业教育协调发展，全市教育呈现稳定健康发展的良好态势。

审计结果表明，市教育局xx年度预算收支编制基本做到“全口径”编制，预算内外资金和经常性专项资金已纳入部门预算，收支两条线执行情况和政府采购执行情况良好，预算和决算编制基本真实地反映了预算资金的拨付、使用情况；会计资料较完整地反映了年度预算执行情况及财务收支情况，财务管理制度符合内部控制的要求，固定资产管理较为完善。

但审计中也发现了一些需要改进的问题。

三、存在问题

1、预算与执行需要进一步加强。

主要表现在：

一是预算与决算差距较大，主要是年初组织预算对年中临时增加的一些专项资金无法测算、工资改革增加了人员支出、对预算外收入测算不够准确等原因，如xx年11月下拨中等职业教育国家助学金专项480.4万元、实际预算外收入比预算安排增加69.8万元等；二是市教育局年初预算未安排设备购置费用，但当年实际发生了购空调、一体机等共16.86万元的设备购置费；三是市财政将年初预算中安排的职教专项经费150万元作为中等职业教育国家助学金下拨，调整了资金用途。

2、教育专项资金的使用管理机制有待完善。

一是有些专项资金实行专户管理，财政部门负责管理资金，___门负责项目实施，资金拨付情况不能及时反馈给___门，影响工作的开展，如中小学危房改造资金实行县区统筹，市教育局不完全掌握资金使用的具体情况，在督导项目进展时因缺少工作抓手，难以采取有力的监管措施；二是xx年安排市教育局预算内普通教育专项经费290万元，其中71.1万元作为市教育局组织开展青少年思想道德建设、教师资格认定、教科研、师德建设等活动经费，由于公务经费安排较少，这些专项经费中有一部分被用于弥补办公经费不足；三是扩大了教育费附加使用范围，市财政于xx年11月，将当年教育费附加322万元作为中职国家助学金下拨，不符合教育费附加“用于改善办学条件”的规定。

3、教育经费投入仍不能满足教育事业发展的需要。

主要表现在：

一是财政性教育经费支出总量仍显不足。

我市xx年国家财政性教育经费支出为95128.5万元，占当年国内生产总值3587100万元的比例为2.65%，离《中国教育改革和发展纲要》中要求“逐步提高国家财政性教育经费支出占国民生产总值的比例，本世纪末达到4%”的目标仍有较大差距；二是教育经费支出结构不够均衡，xx年我市教育及其他部门教育经费总支出109334.3万元中，人员支出77756.5万元，占71.31%，公用支出28030.4万元，占25.42%，基本建设支出3547.4万元，仅占3.27%，公用经费和建设投入所占比例较低，基本上还是“保工资、保运转”状况；三是市属学校基建负债沉重，截止xx年2月底，市属学校基建负债总额为19615.8万元，仅四所省级示范学校就负债12204.42万元，其中一中3481.22万元、二中5160万元、三中1959万元、五中1604.2万元，造成这一现象的原因是学校为加快发展而过度举债，但学校没有稳定的资金和足够的财力自我消化。

四、审计建议

1、编制部门预算应注重前瞻性与合理性，要做好预算编制的基础工作，把预算编制与单位实际有机结合，客观预测不确定因素和政策性调整支出对预算编制的影响，合理测算年度内各项收支，根据资金的渠道和支出内容，将收支完整纳入单位预算，提高预算编报质量；改进预算编制方法，完善项目支出预算，进一步细化采购预算；充分认识预算的严肃性、权威性，严格执行预算，增强预算约束，不得随意改变资金用途。

2、健全专项资金管理制度，建立规范专项资金管理的长效机制。

市教育局、财政局、县区政府及相关学校应协同加强中小学危房改造专项资金管理，理顺在预算编制、分配使用、资金拨付、监督检查、绩效评价等各环节的信息沟通及共享机制，建立跟踪问效和反馈机制，对资金使用情况做到事前控制、事中监督、事后问效，实行全过程监督管理，政府投资教育项目的审计一律应由国家审计机关实施，不得委托社会审计机构，同时要加强工程质量的管理监督，并注重与中小学校布局调整相结合，努力提高专项资金使用效益；按照《征收教育费附加的暂行规定》、《___关于大力发展职业教育的决定》的有关规定，合规安排使用教育费附加，不得随意扩大范围。

3、继续加大财政性教育经费投入总量，把教育作为财政支持的重点。

一是在安排年初预算和年终超收分配时，优先保证教育投入，要注重发挥优质的带动作用，合理配置全市的；二是要注重优化教育经费支出结构，逐步增大公用经费和基本建设投入在教育经费总投入中的比例，以提高我市教育事业的可持续发展能力；三是积极争取资金和政策支持，努力消除市属学校现有债务，通过争取上级财政转移支付、减免银行贷款利息等措施逐步化解，同时要加强审批立项工作，合理控制新项目建设规模，避免增加新的负债。

二○○八年六月三十日

主题词：

预算执行审计报告

淮南市审计局办公室xx年6月30日印发

共印8份

1、首先，必须明确内部审计的具体含义以及作用；

2、其次，必须明确回收应收账款的职责主体；

3、内部审计，一般着重于审核内部数据的真实合法以及准确性，即核实应收账款的形成以及账龄情况，并向职能部门提交审计意见（主要是数据的核实及分析方面），而应收账款的职责主体（即负责追讨债权的部门）只需获取真实有效的依据向债务人追索应收款项，两者间不存在较强的促进关系；

4、只能说，通过内部审计核实账款并分析账龄，提交追债人凭以向债务人追讨应收账款。

在发生了应收款项之后没有及时催缴，让客户以为款项不紧急，就不安排还款，一直拖延，在谈合约的时候，就要和客户协调好，要有预付，发货之后结清尾款，这样就能减少应收账款的产生，首次合作的客户要打好基础，总之要钱的事情不能拖，你表现的不急，欠你钱的人就更不急了，发货给人家的时候很痛快，发票给的也很痛快，也不管钱收没收到，最后吃亏的只能是企业本身了，除非是相熟的老客户。

应收账款审计的要点与方法:

第一，应收账款的内部控制是否健全有效。

有效的内部控制应包括以下几个方面：

（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。

（2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。

（3）仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。

（4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。

（5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。

第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。

包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。

发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

第三，外币应收账款的折算是否正确。

包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。

第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。

会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。

应收账款的考试易考函证

案例资料：

在对华兴公司xx年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报是3万元。

注册会计师对截止日为xx年12月31日的应收账款实施了函证程序，具体情况如下：

收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，其中，发现不符的有4笔，共计2万元，因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元；

未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计3.2万元，回函发现不符的有40笔，共计8000元。

由于应收账款回函不符金额2.8万元低于可容忍错报，注册会计师李浩认为应收账款得到了公允反映。

案例分析题目：

本案例中，注册会计师李浩实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷？

案例分析答案解析：

对于12笔共计24万元H公司不同意函证的应收账款，注册会计师没有分析原因并加以处理。

对于回函发现不符的应收账款，注册会计师没有分析原因并根据不同原因实施追加审计程序。

对于发函但没有收到回函的应收账款，注册会计师没有再次发函或追加其他审计程序。

对于因地址错误被邮局退回的2笔共计5万元应收账款，注册会计师没有追加其他审计程序。

注册会计师没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。

应收账款内部控制制度的探讨论文编号:

KJ018字数：

11905，页数：

12摘要应收账款是企业因对外销售商品、提供劳务等而应向购买货物或接受劳务的单位收取的款项。

应收账款的形成是由企业赊销引起的,而赊销是企业常见的一种销售方式,企业科学地实施赊销战略,可以扩大商品在市场上的占有率,盘活存量资产。

然而,若企业对赊销管理失控,会引起应收账款快速膨胀,导致坏账损失急剧上升,加大企业财务风险。

产生这一现象的主要原因是企业内部控制制度不健全。

对此,本文将从建立应收账款的内部控制制度方面来对应收账款的管理进行探讨。

关键词：

应收账款内部控制制度事前控制事中控制事后控制目录一、应收账款失控的成因-1-

（一）企业应收账款失控的外部成因-1-

（二）企业应收账款失控的内部成因-2-二、应收账款缺少有效内部控制制度的危害-3-

（一）延长企业营业周期，降低资金周转速度-3-

（二）加速企业现金流出，削弱企业短期偿债能力-3-（三）增加企业风险成本，影响企业的盈利状况-4-三、构建应收账款内部控制制度-4-

（一）抓好资信调查，做好事前控制-5-

（二）做好会计核算和监控，加强事中控制-7-（三）采用合理的清对和催收办法，做好事后控制-8-四、结束语-9-___-10-以上回答:

应收账款的审计目标一般包括：

确定应收账款是否已存在；确定应收账款是否归被审计单位所有；确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整；确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。

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