4第四单元核算企业主要经济业务教材题目参考答案.docx
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4第四单元核算企业主要经济业务教材题目参考答案
第四单元核算企业主要经济业务
[技能训练]和[同步测试]题目参考答案
【技能训练】参考答案
4.1核算资金筹措业务
（1）借：
银行存款200000
贷：
实收资本——王达200000
借：
固定资产210000
贷：
实收资本——赵利200000
贷：
资本公积10000
（2）借：
银行存款50000
贷：
短期借款50000
（3）借：
财务费用750
贷：
应付利息750
（4）借：
应付利息750
短期借款50000
贷：
银行存款50750
（5）借：
银行存款100000
贷：
长期借款100000
4.2核算采购过程业务
（1）借：
固定资产801000
应交税费——应交增值税（进项税额）136000
贷：
银行存款936000
库存现金1000
（2）借：
在途物资20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
应付账款23400
（3）借：
原材料20000
贷：
在途物资20000
借：
应付账款23400
贷：
银行存款23400
（4）借：
原材料33000
应交税费——应交增值税（进项税额）5610
贷：
应付票据38610
4.3核算生产过程业务
（1）分配材料费用
表4-2材料费用分配表
领用部门及用途
直接领用
分配率
共同用料
耗料合计
帽子
340000
204000
544000
袜子
220000
132000
352000
小计
560000
0.6
336000
896000
供水车间
85000
85000
机修车间
65000
65000
基本生产车间
20000
20000
厂部
10000
10000
合计
740000
336000
1076000
年月单位：
元
编制耗用材料会计分录：
参考答案:
借：
生产成本——基本生产成本——帽子（直接材料）544000
生产成本——基本生产成本——袜子（直接材料）352000
生产成本——辅助生产成本——供水（材料费）85000
生产成本——辅助生产成本——机修（材料费）65000
制造费用——基本生产车间——材料费20000
管理费用——公司经费10000
贷:
原材料1076000
（2）分配人工费用
表4-3人工费用分配表
年月 单位:
元
产品、部门
生产工时
分配率
人工费用
基本生产车间
帽子
袜子
小计
30000
25000
55000
8
240000
200000
440000
管理人员
50000
供水车间
42000
机修车间
46000
行政管理部门
90000
合计
668000
编制分配人工费用会计分录：
参考答案:
借：
生产成本——基本生产成本——帽子（直接人工）240000
——袜子（直接人工）200000
生产成本——辅助生产成本——供水车间（人工费）42000
——机修车间（人工费）46000
制造费用——基本生产车间——人工费50000
管理费用——公司经费90000
贷：
应付职工薪酬——工资668000
（3）计提固定资产折旧
表4-4固定资产折旧计提表
年月 单位:
元
部门
固定资产类别
固定资产原值
月折旧率
月折旧额
基本生产车间
房屋
设备
小计
3200000
2400000
5600000
0.4%
0.8%
——
12800
19200
32000
供水车间
房屋
设备
小计
1200000
600000
1800000
0.5%
0.8%
——
6000
4800
10800
机修车间
房屋
设备
小计
1000000
800000
1800000
0.4%
0.8%
——
4000
6400
10400
行政管理部门
6000000
0.3%
18000
合计
15200000
——
71200
编制计提折旧会计分录：
参考答案:
借：
生产成本——辅助生产成本——供水车间（折旧费）10800
——机修车间（折旧费）10400
制造费用——基本生产车间——折旧费32000
管理费用——公司经费18000
贷：
累计折旧71200
（4）分配外购动力费用
表4-5外购动力（电）费用分配表
年月 单位:
元
产品、部门
生产工时
分配率
分配额
帽子
袜子
小计
基本生产车间
供水车间
机修车间
管理部门
合计
30000
25000
55000
0.6
18000
15000
33000
4200
5000
8000
6000
56200
外购动力费用银行存款支付，编制外购动力会计分录：
参考答案:
借：
生产成本——基本生产成本——帽子（燃料及动力）18000
——袜子（燃料及动力）15000
生产成本——辅助生产成本——供水车间（水电费）5000
——机修车间（水电费）8000
制造费用——基本生产车间——水电费4200
管理费用——公司经费6000
贷：
银行存款56200
（5）分配其他费用
表4-6其他费用分配表
年月 单位:
元
车间
办公费
劳保费
其他
合计
基本生产车间
供水车间
机修车间
合计
3500
1200
1300
6000
15000
6000
6500
27500
8000
3000
4000
15000
26500
10200
11800
48500
以上费用均用现金支付，编制其他费用会计分录：
参考答案:
借：
生产成本——辅助生产成本——供水车间（其他）10200
——机修车间（其他）11800
制造费用——基本生产车间——其他26500
贷：
库存现金48500
（6）分配制造费用
表4-7制造费用分配表
基本生产车间：
年月 单位:
元
产品
生产工时
分配率
应分配金额
帽子
30000
153900
袜子
25000
128380
合计
55000
5.13
282280
编制分配制造费用会计分录：
参考答案:
借：
生产成本——基本生产成本——帽子（制造费用）153900
——袜子（制造费用）128380
贷：
制造费用——基本生产车间（各项目略）282280
（7）采用约当产量法计算完工产品成本与在产品成本，见产品成本明细账如表4-8、表4-9所示。
表4-8产品成本明细账完工产品：
5000
（一次投料）月末在产品：
800
产品名称：
帽子完工程度：
50%
摘要
成本项目
合计
直接材料
燃料及动力
直接人工
制造费用
月初在产品成本
2500
450
720
1600
5270
本月发生生产费用
544000
18000
240000
225400
1027400
合计
546500
18450
240720
227000
1032670
约当总产量
5800
5400
5400
5400
——
单位成本
94.22
3.42
44.58
42.04
184.26
完工产品成本
471100
17100
222900
210200
921300
月末在产品成本
75400
1350
17820
16800
111370
表4-9产品成本明细账完工产品：
15000
（逐步投料）月末在产品：
6000
产品名称：
袜子完工程度：
50%
摘要
成本项目
合计
直接材料
燃料及动力
直接人工
制造费用
月初在产品成本
5200
560
2300
3600
11660
本月发生生产费用
352000
15000
200000
194160
761160
合计
357200
15560
202300
197760
772820
约当总产量
18000
18000
18000
18000
——
单位成本
19.84
0.86
11.24
10.99
42.93
完工产品成本
297600
12900
168600
164850
643950
月末在产品成本
59600
2660
33700
32910
128870
注：
袜子投料程度与完工进度一致。
编制结转完工入库手套、围巾产成品成本会计分录：
参考答案:
借：
库存商品——帽子921300
——袜子643950
贷：
生产成本——基本生产成本——帽子（各项目略）921300
——袜子（各项目略）643950
4.4核算销售过程业务
天宝公司2013年12月发生下列部分销售业务，编制会计分录如下：
1．销售产品，收到商业汇票：
借：
应收票据702000
贷：
主营业务收入600000
应交税费—应交增值税（销项税额）102000
2．销售产品款未收：
借：
应收账款234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
3．申报应缴纳消费税：
借：
营业税金及附加80000
贷：
应交税费80000
4．结转已销产品成本：
借：
主营业务成本—甲产品400000
—乙产品250000
贷：
库存商品—甲产品400000
—乙产品250000
5．支付广告费用：
借：
销售费用20000
贷：
银行存款20000
6．支付销售产品运输费：
借：
销售费用30000
贷：
银行存款30000
7．应交城市维护建设税：
借：
营业税金及附加2400
贷：
应交税费2400
同时：
借：
应交税费2400
贷：
银行存款2400
4.5核算财务成果业务
1．相关会计处理如下：
（1）将各损益类账户余额结转入“本年利润”账户
①结转各项收入、收益类账户余额
借：
主营业务收入140000
其他业务收入10000
投资收益6000
营业外收入5000
贷：
本年利润161000
②结转各项成本、费用类账户余额
借：
本年利润92000
贷：
主营业务成本70000
其他业务成本4000
营业税金及附加800
销售费用5000
管理
升级会员 