税一第1章税法基本原理课后作业.docx
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税一第1章税法基本原理课后作业
第一章税法基本原理（课后作业）
一、单项选择题
1.下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。
A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税
B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系
C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系
D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心
2.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。
A.程序优于实体原则
B.特别法优于普通法原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
3.企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。
A.指引作用
B.预测作用
C.经济作用
D.强制作用
4.税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。
A.国家颁布新税法
B.出现新的纳税主体
C.引起纳税义务成立的法律事实
D.税务机关作出征税行为
5.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。
A.3；5
B.3；10
C.5；10
D.2；5
6.下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。
A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品
C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品
D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物
7.根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。
A.制定税法
B.确定征税主体
C.确定纳税主体
D.税收立法权的划分
8.我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。
A.超额累进税率
B.超率累进税率
C.全额累进税率
D.超倍累进税率
9.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。
A.应当提请全国人大常委会裁决
B.地方性法规不再适用
C.应当适用税务规章
D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规
10.下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。
A.省级税务机关
B.乡镇级税务机关
C.市级税务机关的内设机构
D.省级税务机关的直属机构
11.税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人和扣缴义务人出示（）。
A.介绍信和工作证
B.介绍信和税务检查证
C.税务检查证和税务检查通知书
D.工作证和税务检查通知书
12.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。
A.免税法
B.间接抵免法
C.直接抵免法
D.税收饶让
13.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。
A.免税法可以彻底避免国际重复征税
B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法
C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法
D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式有单边方式、双边方式和多边方式
14.1956年5月3日，第一届全国人大常委会第35次会议通过（），并以中华人民共和国主席令的形式颁布。
这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。
A.《关于改进税收管理体制的规定》
B.《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
C.《文化娱乐税条例》
D.《中华人民共和国农业税条例》
15.2011年纳税人取得的收入在2012年补税时，依据2011年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2012年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。
A.实体从旧，程序从新
B.法律不溯及既往
C.新法优于旧法
D.程序优于实体
16.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。
A.新税法代替旧税法
B.直接宣布废止某项税法
C.税法本身规定废止的日期
D.税法本身与其他法规冲突
17.下列各项中，（）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。
A.课税对象
B.税目
C.计税依据
D.税率
18.（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
A.超额累进税率
B.定额税率
C.超率累进税率
D.比例税率
19.下列各项税种中，（）是我国修改最少，执行时间最长的一部单行税法。
A.耕地占用税
B.企业所得税
C.增值税
D.农业税
20.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会
B.国务院
C.财政部
D.国家税务总局
21.税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。
A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性
B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性
C.课税要素必须由法律直接规定
D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力
22.税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则
23.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。
这一做法适用的原则是（）。
A.实体从旧，程序从新原则
B.程序优于实体原则
C.新法优于旧法原则
D.法律优位原则
24.下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（）。
A.立法事前解释
B.由最高人民检察院作出的检察解释
C.行政解释
D.由最高人民法院作出的审判解释
25.下列关于税务稽查程序的表述中，不正确的是（）。
A.稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则
B.在税务稽查程序中，对被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，但不能申请人民法院强制执行
C.对被执行人《税务行政处罚决定书》中确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉又不履行的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行
D.被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容
二、多项选择题
1.下列关于税法解释的说法中，正确的有（）。
A.税法的法定解释同样具有法的权威性
B.司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成
C.税法的行政解释，能作为法庭判案的直接依据
D.税法的立法解释包括事前解释和事后解释，通常我们所说的税收立法解释是指事后解释
E.扩充解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持扩充解释
2.根据税收法律制度的相关规定，下列各项中，属于税收法律关系的特点的有（）。
A.主体的一方只能是国家
B.体现国家单方面的意志
C.权利义务关系具有不对等性
D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
E.税收法律关系的主体一方是纳税人，另一方是税务机关
3.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因的有（）。
A.纳税人履行纳税义务
B.纳税义务因超过期限而消灭
C.纳税义务的免除
D.新税法的颁布
E.纳税主体的消失
4.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。
A.纳税人就是负税人
B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现
C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度
E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定
5.下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。
A.跨期结转
B.减半征收
C.核定减免率
D.抵免税额
E.免征额
6.下列各项中，属于税务规章的制定程序的有（）。
A.立项
B.执行
C.决定和公布
D.审查
E.起草
7.下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有（）。
A.税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关
B.税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往
C.税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案
D.税收规范性文件的制定机关应当对税收规范性文件进行清理
E.税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次
8.下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（）。
A.税收执法具有单方意志性和法律强制力
B.税收执法是有责行政行为
C.税收执法具有裁量性
D.税收执法具有被动性
E.税收执法具有效力先定性
9.下列关于税收执法监督的表述中，不正确的有（）。
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税收执法监督的主体是纳税单位和个人
C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
D.税收执法监督的内容是外部税收行政行为
E.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督
10.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为（）。
A.来源地管辖权
B.居民管辖权
C.公民管辖权
D.居住地管辖权
E.国籍管辖权
11.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。
A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行
D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地
E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易
12.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。
A.国际税收协定具有高于国内税法的效力
B.国际税收协定不得与国内税法相抵触
C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定
13.下列关于税法的特点的表述中，不正确的有（）。
A.从立法过程来看，税法属于制定法
B.从立法过程来看，税法属于习惯法
C.从法律性质来看，税法属于义务性法规
D.从内容来看，税法具有综合性
E.从内容来看，税法具有单一性
14.下列关于税法与其他部门法的关系的说法中，正确的有（）。
A.税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的
B.税法体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的
C.税法可以归属于经济法律部门
D.税法具有行政法的一般特征，都是体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致
E.税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证
15.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。
A.对纳税人经营状况保密
B.对违反税法的纳税人采取行政强制措施
C.对纳税人发票使用情况进行查验登记
D.在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件
E.按规定付给扣缴义务人代扣税款的手续费
16.下列各项中，属于税法立法解释的有（）。
A.全国人大及其常委会对税收法律所作的解释
B.国家税务总局在执法过程中对税收法律所作的解释
C.国务院对税收行政法规所作的解释
D.最高人民法院的审判解释
E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释
17.下列关于税收法律关系的税法中，正确的有（）。
A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体
B.税务机关行使的征税权可以自由放弃或转让
C.履行征税职责的财政机关、海关也属于征税主体
D.税务机关可以自己决定自己管辖范围内的税收优惠
E.被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定的程序制定税收行政规章，作出行政解释
18.下列各项中，不属于税收法律的有（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B.《中华人民共和国车船税税法》
C.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》
D.《税务部门规章制定实施办法》
E.《中华人民共和国企业所得税法》
19.下列关于税收的减免税分类表述中，正确的有（）。
A.各种税的基本法规定的减税、免税称为特定减免
B.法定减免通常是定期的减免税或一次性的减免税
C.特定减免可以分为无限期的减免和有限期的减免两种
D.与税收减免对应的是税收附加和税收加成
E.在税收基本法中，不能或不宜一一列举而采用补充规定的减免税形式是特定减免
20.下列各项税种中，纳税期限采用“按年计征，分期预缴或缴纳”方式的有（）。
A.耕地占用税
B.企业所得税
C.房产税
D.城镇土地使用税
E.增值税
21.税收司法行为应当遵循的基本原则有（）。
A.税收司法独立性原则
B.税收司法中立性原则
C.税收司法谨慎性原则
D.税收司法及时性原则
E.税收司法监督性原则
22.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。
A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等
B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”
C.国际税法的效力高于国内税法
D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性
E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利
23.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。
A.国家税收主权原则
B.国际税收分配公平原则
C.国际税收中性原则
D.国际税收独立原则
E.国际税收平均分配原则
24.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。
A.税收管辖权的问题
B.避免或消除国际重复征税的问题
C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇
D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税
E.国际税收协定具有高于国内税法的效力
25.下列各项中，关于税收法律创制程序的说法中，正确的有（）。
A.税收法律案由有权提出议案的机关、组织和人员依据法定程序向立法机关提出关于修改、制定，废止法律的建议
B.有法案审判权的机关对法律案运用审判权，决定其是否应列入议事日程、是否需要对其加以修改
C.税收法律案的通过采取表决方式进行，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过
D.税收法律案的公布，经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布
E.税收法律案的公布，经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国务院总理颁布总理令予以公布
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。
2.
【答案】A
【解析】程序优于实体原则的基本含义为：
在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
3.
【答案】B
【解析】企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。
4.
【答案】C
【解析】税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税人主体应税行为的出现为标志。
5.
【答案】A
【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。
6.
【答案】B
【解析】选项B属于税务机关作出的税收强制执行措施。
7.
【答案】D
【解析】税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。
8.
【答案】B
【解析】我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。
9.
【答案】A
【解析】税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。
因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权利，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。
10.
【答案】A
【解析】县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不具有行政主体资格，不能以自己的名义制定税收规范性文件。
11.
【答案】C
【解析】税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。
12.
【答案】D
【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。
13.
【答案】B
【解析】选项B：
严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。
14.
【答案】C
【解析】1956年5月3日，第一届全国人大常委会第35次会议通过《文化娱乐税条例》，并以中华人民共和国主席令的形式颁布。
这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。
15.
【答案】A
【解析】实体从旧，程序从新原则的含义包括两个方面：
一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
上述业务体现了该原则。
16.
【答案】D
【解析】税法失效的三种类型包括：
①新税法代替旧税法（最常见）；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期。
17.
【答案】A
【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。
18.
【答案】B
【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
19.
【答案】D
【解析】农业税是我国修改最少，执行时间最长的一部单行税法。
20.
【答案】A
【解析】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。
21.
【答案】D
【解析】选项D：
依法稽查原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。
22.
【答案】C
【解析】税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。
23.
【答案】B
【解析】程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
24.
【答案】C
【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法院判案的直接依据。
25.
【答案】B
【解析】选项B：
在税务稽查程序中，对被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】选项B：
司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项C：
税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据；选项E：
字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。
2.
【答案】ABCD
【解析】税收法律关系的特点包括：
（1）主体的一方只能是国家；
（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
3.
【答案】ABCE
【解析】税收法律关系消灭的原因主要有：
（1）纳税人履行纳税义务；
（2）纳税义务因超过期限而消灭；（3）纳税义务的免除；（4）某些税法的废止；（5）纳税主体的消失。
选项D新税法的颁布不一定会导致某些税法的废止，所以不一定会导致税收法律关系的消灭。
4.
【答案】BCDE
【解析】选项A：
纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。
纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。
5.
【答案】BCD
【解析】选项A和选项E属于税基式减免的形式。
6.
【答案】ACDE
【解析】税务规章的制定程序包括：
立项、起草、审查、决定和公布。
7.
【答案】AE
【解析】选项A：
税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关；选项E：
税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。
8.
【答案】ABCE
【解析】税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D错误。
9.
【答案】BD
【解析】选项B：
税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织和个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项D：
税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为，外部税收行政行为是税收执法检查的对象。
10.
【答案】ABC
【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。
11.
【答案】ABDE
【解析】选项C：
国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。
12.
【答案】BE
【解析】选项B：
国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。
选项E：
国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。
13.
【答案】BE
【解析】选项B：
现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定的，所以税法属于制定法不属于习惯法；选项E：
税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
14.
【答案】ABDE
【解析】选项C：
税法与经济法之间是有差别的，它们的调整对象、解决争议的程序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。
15.
【答案】BCD
【解析】选项A和选项E属于税务机关的职责，不是职权。
16.
【答案】ACE
【解析】选项B：
属于税法的行政解释；选项D：
最高人民法院的审判
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