中财复习题题目及答案.docx
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中财复习题题目及答案
选择题：
1、下列关系中，构成关联方关系的是（ABD）。
A、A间接控制B，A与B的关系
B、B和C同受A控制，B与C的关系
C、A与B共同控制C，A与B的关系
D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系
2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。
作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。
A、48%B、55%C、30%D、80%
3、A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。
上述公司之间不存在关联方关系的有（ABC）。
A．A公司与B公司B．A公司与C公司C．B公司与D公司D．A公司与E公司
4、A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司40％的股份，B公司拥有C公司10％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为（A）。
A、50%B、65%C、15%D、55%
5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（C）。
A、甲公司向乙公司销售商品B、乙公司向甲公司出租设备
C、甲公司为丙公司提供借款担保D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务
6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有（ABCD）。
A．对甲企业施加重大影响的投资方
B．甲企业母公司的关键管理人员
C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员
D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业
E．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商
判断题：
1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。
是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。
2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。
答案选择1ABD2C3ABC4A5C6ABCD
判断1V2V
核算及分录
1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正：
（1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。
（2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。
（3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
要求：
分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。
（1）、将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。
1）减少固定资产增加低值易耗品：
借：
低值易耗品150000
贷：
固定资产150000
2）低值易耗品摊销价值的一半
借：
管理费用75000
贷：
低值易耗品75000
3）转销提取的固定资产折旧
借：
累计折旧15000
贷：
管理费用15000
（2）、无形资产少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。
借：
以前年度损益调整250000
管理费用250000
贷：
累计摊销500000
借：
应交税费——应交所得税62500
贷：
以前年度损益调整62500
借：
盈余公积18750
利润分配——未分配利润168750
贷：
以前年度损益调整187500
（3）属于前期会计差错
借：
以前年度损益调整11000000
贷：
库存商品11000000
借：
应交税费——应交所得税2750000
贷：
以前年度损益调整2750000
借：
利润分配——未分配利润8250000
贷：
以前年度损益调整8250000
借：
盈余公积825000
利润分配——未分配利润825000
2乙企业与B公司签订供销合同，合同规定乙企业在2007年3月供应给B公司一批物资，由于乙企业未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。
2007年11月，B公司通过法律程序要求乙企业赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，乙企业已确认预计负债100万元。
2008年2月8日，经法院一审判决，乙企业需要赔偿B公司经济损失140万元，乙企业不再上诉，并且赔偿款已经支付。
假定A与B公司2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴，财务报表于3月1日对外报出。
按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
编制乙企业和B公司有关的会计分录（所得税税率为25%）。
乙企业有关会计处理如下：
①确认应支付的赔款
借：
预计负债 1000000
以前年度损益调整 400000
贷：
其他应付款 1400000
支付赔款（该事项属于2008年度事项，可以做账，不允许调整会计报表）
借：
其他应付款 1400000
贷：
银行存款 1400000
②调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）
借：
以前年度损益调整 250000
贷：
递延所得税资产 250000
借：
应交税费－应交所得税 350000
贷：
以前年度损益调整 350000
③结转“以前年度损益调整”科目余额
借：
利润分配——未分配利润 300000
贷：
以前年度损益调整 300000
④调整利润分配有关数字
借：
盈余公积 30000
贷：
利润分配——未分配利润 30000
3大发公司为发动机生产和销售企业，2005年12月31日“预计负债—产品质量担保”科目年末余额为20万元。
2008年第一季度、第二季度分别销售机床200台、250台，每台售价为10万元。
对购买其产品的消费者，大发公司做出如下承诺：
发动机售出后三年内如出现非意外事件造成的发动机故障和质量问题，大发公司免费负责保修（含零部件更换）。
根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%～4%。
假定大发公司2007年前两个季度实际发生的维修费用分别为40元、50万元（假定上述费用以银行存款支付70%，另30%为耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出）。
（1）编制各个季度发生产品质量保证费用的会计分录；
（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；（3）计算每个季度末“预计负债—产品质量担保”科目的余额。
（1）第1季度实际发生产品质量保证费用：
借：
预计负债—产品质量担保 40万元
贷：
银行存款 28万元
原材料 12万元
第1季度应确认产品质量保证负债金额为10×200×[（2%＋4%）÷2]=60（万元）
借：
销售费用—产品质量担保 60万元
贷：
预计负债—产品质量担保 60万元
第1季度末“预计负债—产品质量担保”科目余额为20+60-40=40万元
（2）第2季度实际发生产品质量保证费用：
借：
预计负债—产品质量担保 50万元
贷：
银行存款 35万元
原材料 15万元
第2季度应确认产品质量保证负债金额为75（万元）
借：
销售费用—产品质量担保 75万元
贷：
预计负债—产品质量担保 75万元
第2季度末“预计负债—产品质量担保”科目余额为40+75-50=65万元
4甲公司在2007年对以交易为目的股票采用市价与成本熟低法进行计量。
2007年起改按公允价值计量。
该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。
2006年末该公司以交易为目的股票的公允价值为865万元，按成本与市价孰低法计算出来的价值为785万元。
假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。
要求：
采用追溯调整法计算并编制必要的会计分录。
（1）、借：
交易性金融资产—公允价值变动800000
贷：
利润分配—未分配利润600000
递延所得税负债200000
（2）、借：
利润分配——未分配利润90000
贷：
盈余公积90000
5、A公司与B公司于2007年8月签订一项不可撤销合同，合同规定：
A公司向B公司销售设备500台，合同价格每台10万元（不含税），设备在2008年4月25日交货。
至2007年末A公司已生产200台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到11万元，本合同已成为亏损合同。
预计其余未生产的300台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。
根据资料编制有关会计分录。
（1）对于有标的的部分，合同为亏损合同，应确认资产减值损失：
（1×200=200）
借：
资产减值损失200万元
贷：
存货跌价准备200万元
（2）对于无标的德部分，合同为亏损合同，应确认预计负债：
（1×300=300）
借：
营业外支出300万元
贷：
预计负债300万元
（3）产品生产入库后，以预计负债冲减产品成本：
借：
预计负债300万元
贷：
库存商品300万元
6、A公司内部审计通过对2008年以前的会计资料复核发现如下问题：
公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，但公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产入账的手续。
2007年6月30该“在建工程”科目的账面余额为550万元，2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为600万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2007年7月～12月期间发生利息30万元，应记入管理费用的支出20万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为550万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
至2008年1月1日A公司尚未办理结转固定资产手续。
假定A公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定，上述会计差错具有重要性，公司适用的所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
根据资料编制关于该项会计差错更正的必要的会计分录。
6
（1）结转固定资产入帐价值：
借：
固定资产 550万元
贷：
在建工程 550万元
（2）计提2007年下半年应计提的折旧额调减07年利润：
借：
以前年度损益调整 27.5万元（550÷10÷2）
贷：
累计折旧 27.5万元
（3）将固定资产交付使用后产生的借款利息及应计入管理费用的支出调减07年利润：
借：
以前年度损益调整 50万元
贷：
在建工程 50万元
（4）反映因07年利润调减对所得税的影响：
（77.5×25%）
借：
应交税费——应交所得税19.375万元
贷：
以前年度损益调整19.375万元
（5）将“以前年度损益调整”帐户结平并调整对“盈余公积”的影响：
借：
利润分配——未分配利润58.125万元
贷：
以前年度损益调整58.125万元
借：
盈余公积5.8125万元
贷：
利润分配——未分配利润5.8125万元
7宇宙公司在2005年和2006年分别以320万元和210万元的价格购入甲,乙两只以交易为目的的股票，两只股票的市价一直高于成本，公司采用市价与成本熟低法对股票进行计量。
2007年起公司对以交易为目的的股票改按公允价值计量。
该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。
假设所得税税率为33%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。
两种方法计量的交易性金融资产帐面价值如表：
成本与市价熟低
2005年末公允价值
2006年末公允价值
甲股票
3200000
3800000
3800000
乙股票
2100000
——
2300000
根据资料为甲公司编制相应的会计分录。
7、
（1）先对2005年的有关事项进行调整：
调整会计政策变更的累积影响数：
借：
交易性金融资产——公允价值变动600000
贷：
利润分配——未分配利润402000
递延所得税负债198000
调整利润分配：
借：
利润分配——未分配利润60300
贷：
盈余公积60300
（2）再对2006年的有关事项进行调整：
调整交易性金融资产：
借：
交易性金融资产——公允价值变动200000
贷：
利润分配——未分配利润134000
递延所得税负债66000
调整利润分配：
借：
利润分配——未分配利润20100
贷：
盈余公积20100
8资料：
甲公司为制造类企业，该公司2008年资产、负债类部分账户年初、年末余额及本年发生额资料如下：
（单位：
万元）
账户名称
年初余额
年末余额
借方
贷方
借方
贷方
交易性金融资产
500
600
应收票据
300
应收账款（总）
600
850
—甲公司
800
1000
—乙公司
200
150
坏账准备
8
10
原材料
1000
600
材料成本差异
5
8
制造费用
生产成本
450
400
库存商品
200
300
固定资产
5000
4400
累计折旧
2000
1400
应付账款（总）
500
300
—丙公司
700
600
—丁公司
200
300
应付职工薪酬
30
70
应交税费（总）
55
61
—应交增值税
—未交增值税
30
50
—应交其他税金
25
11
要求：
根据资料，列示计算过程，填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数（坏账准备为按应收账款余额计提）（10分）。
资产负债表（部分项目）
编制单位：
甲股份有限公司2008年12月31日 单位：
万元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
应收账款
800-8=792
1000-10=990
应付账款
700
600
预付款项
200
300
预收款项
200
150
存货
1000+5+450+200=1655
600-8+400+300=1292
8、资料：
A股份有限公司2008年发生下列经济业务：
（1）本期销售商品价款3000万元，增值税销项税额510万元，其中60%的价税款收到并存入银行，其余尚未收回；
（2）以银行存款支付前期应付账款25万元，支付到期应付票据款15万元
（3）收回前期应收账款200万元存入银行；
（4）应收票据期末比期初减少20万元，其中一张银行承兑汇票贴现利息2万元；
（5）本期预收A商品款8万元存入银行；商品尚未发出；
（6）本期购进商品价款2000万元，增值税进项税340万元，以银行存款支付价款的50%，其余暂欠；
（7）以现金支付职工工资及奖金100万元，同时为职工支付医疗养老保险6万元，其中：
属于为在建工程人员支付的部分为3.5万元；
（8）本期以银行存款向税务机关交纳上期未交增值税25万元，并预交本期增值税470万元，城建税和教育费附加22万元，企业所得税178万元；
（9）本期出售交易性金融资产，账面余额12万元，实际售价20万元存入银行;
（10本期取得短期借款60万元存入银行，另以存款支付到期的长期借款本金150万元及利息20万元；
（11）本期以现金支付职工差旅费5.8万元，业务招待费39.4万元，销售商品的广告费52.2万元，报刊杂志订阅费2.1万元；
要求：
根据上述经济业务，按分析计算法计算填列现金流量表项目的金额（10分）
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金；
（4）支付各项税费的现金；
（5）支付其他与经营活动有关的现金；
（6）取得借款收到的现金；
（7）收回投资收到的现金；
（8）偿还债务支付的现金；
（9）分配股利或偿付利息支付的现金；
（10）取得投资收益收到的
8
（1）销售商品、提供劳务收到的现金：
200+（3000+510）×60%+8+20-2=___（万元）；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金：
（2000+340）×50%+25+15=_____（万元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金：
100+6-3.5=__（万元）
（4）支付的各项税费：
25+470+22+128=__（万元）
（5）支付其他与经营活动有关的现金：
5.8+39.4+52.2+2.1=?
（万元）
（6）取得借款收到的现金：
60万元
（7）收回投资收到的现金：
200000（元）
（8）偿还债务支付的现金：
150万元
（9）分配股利或偿付利息支付的现金：
20万元
（10）取得投资收益收到的现金：
0
9天空公司与乙公司于2007年8月签订不可撤销合同，天空公司向乙公司销售设备100台，合同价格每台100万元（不含税）。
该批设备在2008年1月25日交货。
至2007年末天空公司已生产40台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到102万元，本合同已成为亏损合同。
预计其余未生产的60台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。
编制有关分录。
8天空公司对有标的部分应计提存货跌价准备，对没有标的部分确认预计负债。
会计处理如下：
（1）有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失：
借：
资产减值损失80
贷：
存货跌价准备（40×2）80
（2）无标的部分，合同为亏损合同，确认预计负债：
借：
营业外支出120
贷：
预计负债（60×2）120
在产品生产出来后，将预计负债冲减成本：
借：
预计负债120
贷：
库存商品120
10.丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正：
（1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款5万元，误记固定资产，至年底已计提折旧5000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。
（2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。
要求：
分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。
（12分）
（1）将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏记和漏摊低值易耗品，属于会计差错。
1）减少固定资产增加低值易耗品：
借：
低值易耗品50000
贷：
固定资产50000
2）低值易耗品摊销价值的一半
借：
管理费用25000
贷：
低值易耗品25000
3）转销提取的固定资产折旧
借：
累计折旧5000
贷：
管理费用5000
（2）无形资产少摊销两年，其中一年属于上年度，属于会计差错。
借：
以前年度损益调整250000
管理费用250000
贷：
累计摊销500000
借：
应交税费——应交所得税62500
贷：
以前年度损益调整62500
借：
盈余公积18750
利润分配——未分配利润168750
贷：
以前年度损益调整187500
丙公司的会计处理：
①2008年2月8日，记录应收的赔款
借：
其他应收款 1400000
贷：
以前年度损益调整 1400000
借：
银行存款 1400000
贷：
其他应收款 1400000
②调整所得税费用
借：
以前年度损益调整 350000
贷：
应交税费——应交所得税 350000
（注：
所得税汇算清缴后——调整递延所得税负债）
③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：
以前年度损益调整 1050000
贷：
利润分配——未分配利润 1050000
④调整利润分配有关数字
11甲股份有限公司为工业企业。
该公司2002年有关资料如下:
∙
（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位:
万元）:
账户名称
年初余额
本年发生额
年末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
短期投资
100
500
400
200
应收票据
300
300
应收账款（总）
500
3000
2800
700
――甲公司
600
2500
2200
900
――乙公司
100
500
600
200
坏账准备
6
3
9
应收股利
10
10
原材料
300
2000
2200
100
制造费用
800
800
生产成本
100
4000
3800
300
库存商品
200
3800
3500
500
固定资产
5000
400
1000
4400
累计折旧
2000
800
200
1400
在建工程
1000
300
1300
短期借款
200
250
50
长期借款
1000
1000
应付账款（总）
300
1300
1200
200
――丙公司
500
1200
1000
300
――丁公司
200
100
200
100
应付工资
1053
1053
应付福利费
30
107
147
70
应交税金（总）
50
1300
1310
60
――应交增值税
850
850
――未交增值税
30
180
200
50
――应交其他税金
20
270
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