企业财务分析管理制度.docx
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企业财务分析管理制度
企业财务分析管理制度
制度
名称
财务分析管理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条为加强对企业生产经营活动的管理、监督和控制，准确评价企业的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进企业财务状况进一步优化，特制定本制度。
第2条相关职责：
财务部指派专人负责企业财务分析工作。
第3条财务分析时间。
财务部应根据实际需要进行日常、定期、不定期、专项分析。
每月应提供一份财务指标分析报告，每季应召开一次经济活动分析会。
第4条财务分析的基本要求。
1．财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料为基础和依据。
2．财务分析应从实际出发，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题并提出改进措施。
3．根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。
第2章财务分析的主要内容
第5条财务分析的具体工作内容
1．各项收入完成情况及主要原因分析。
2．各项支出情况及主要原因分析。
3．营业利润完成情况及其完成的主要因素及采取的措施。
4．资金运用、债权债务清理情况及其增减变化主要原因分析。
5．应付福利费收支情况分析。
6．所有者权益变动情况及分析。
7．现金流量及分析。
8．工资总额收支及劳动生产率完成情况及主要原因分析。
9．其他重大经济事项分析。
第6条具体操作程序与要求。
1．对比找出差距：
实际与计划比较、实际同上期比较、实际同历史水平比较等等，具体操作要求有以下3点：
相比较的指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同。
2．研究查明原因：
找出差距后寻找产生差距的原因、影响因素。
确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定，如成本的高低，与工作量的增减、成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等有关。
3．计算确定影响程度：
即对产生差距的影响因素从数量上确定其影响程度，既要分析绝对数，也要分析相对数。
4．总结提出建议：
采用书面的方式，对生产经营活动进行总结和评价，针对存在问题提出建议，制定措施，提高管理水平。
第3章财务分析的主要内容的操作实施
第7条生产经营状况分析。
从产量、产值、质量及销售等方面对企业本期的生产经营活动进行简单评价，并与上年同期水平进行对比说明。
第8条成本费用分析。
1．原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。
2．管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。
3．以本期各产品产量大小为依据确定本企业主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。
第9条利润分析。
1．分析主要业务利润占利润总额的比例。
2．对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出说明。
3．分析利润达成情况及其原因。
第10条存货分析。
1．根据产品销售率分析本企业产销平衡情况。
2．分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。
3．本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。
第11条应收账款分析。
1．分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。
2．本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
3．应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和用作其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。
4．季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。
第12条负债分析。
1．根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。
2．分析本期增加的借款的去向。
3．季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。
第13条其他事项分析。
1．对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。
2．对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。
3．对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。
第4章撰写财务分析报告
第14条财务分析结束后，分析人员应及时编制财务分析报告，按照规定时间报送相关领导。
第15条财务分析报告中提供的资料必须真实、准确、完整，如实反映情况；分析的结果要客观、科学，具有指导性。
第5章附则
第16条本制度由财务部负责解释。
第17条本制度自年月日起施行，每年修订一次。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
7．2．3财务分析报告撰写规定
制度
名称
财务分析报告撰写规定
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条为使本企业财务分析报告的内容与格式达到统一、标准，能够准确揭示经济活动及其效果，真正发挥财务分析的作用，特制定本规定。
第2条本规定适用于指导所有的财务分析报告撰写工作。
第2章财务分析的实施
第3条财务分析的方法。
本企业通常选用的财务分析方法包括对比分析法、因素分析法、结构分析法等。
第4条财务分析的阶段。
本企业财务分析工作由以下四个阶段构成。
1．财务分析信息搜集整理阶段。
2．战略性会计分析阶段。
3．财务分析实施阶段。
4．财务分析综合评价阶段。
第5条财务分析的类型。
本企业的财务分析分为定期分析和不定期分析两种，具体规定如下。
1．定期财务分析包括年度财务分析、月度财务分析等。
2．不定期财务分析一般指专项财务分析。
第3章财务状况分析
第6条生产经营状况分析。
从产量、产值、质量及销售等方面对企业本期生产经营活动作简单评价并与上年同期水平作对比说明。
第7条成本费用评价。
1．原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。
2．管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。
3．以本期各产品产量大小为依据确定本企业主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。
第8条利润分析。
1．分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。
2．对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出说明。
3．分析利润无成情况及其原因。
第9条资金的筹集与运用状况分析。
1．存货分析。
（1）根据产品销售率分析本企业产销平衡情况。
（2）分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。
（3）本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。
2．应收账款分析。
（1）分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或诉讼的进度情况。
（2）本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
（3）应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。
第10条负债分析。
1．根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。
2．分析本期增加的借款的去向。
3．季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。
第11条其他事项分析。
1．对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明（如长期投资等）。
2．对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额做出分析。
3．对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。
第4章财务分析报告
第12条财务分析报告的标题。
财务分析报告的标题应尽量简洁，而且要突出中心思想。
第13条财务分析报告的结构。
一般情况下，财务分析报告的结构包括以下三部分。
1．基本情况分析，主要包括财务分析报告的分析期以及企业在分析期内的经营状况等。
2．各项指标的完成情况及分析。
3．建议和要求，即应根据企业的具体情况，在财务分析报告中有针对性地提出一些建议。
第14条财务分析报告的起草。
财务分析报告由财务分析主管负责组织起草。
财务分析人员先拟定报告的编写提纲，然后在提纲框架的基础上，依据所搜集整理的资料，选择恰当的分析方法，起草财务分析报告。
第15条财务分析报告的修改和审定。
财务分析报告经财务分析主管审定后，由财务部经理审核，并提出自己的修改意见，再经财务分析人员完善后，交主管领导审批。
主管领导将财务报告审定后，由财务分析人员填写编制单位、编制日期，加盖公章。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
7．3．11主要财务比率分析表
项目
年
年
年
年同业
平均比率
1．偿债能力分析
（1）流动比率
%
%
%
%
（2）速动比率
%
%
%
%
（3）应收款项周转率
次（天）
次（天）
次（天）
次（天）
（4）应付款项周转率
次（天）
次（天）
次（天）
次（天）
2．资本结构分析
（1）负债占净值比率
%
%
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%
（2）净值对固定资产比率
%
%
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%
（3）长期资金对固定资产比率
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3．获利能力分析
（1）销货增加率
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（2）销货获利率
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（3）净值获利率
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（4）资产获利率
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（5）财务费用率
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%
%
%
4．经营管理分析
（1）存货周期率
次（天）
次（天）
次（天）
次（天）
（2）总资产周转率
次（天）
次（天）
次（天）
次（天）
（3）固定资产周转率
次（天）
次（天）
次（天）
次（天）
7．3．15现金流量表纵向趋势分析表
金额单元：
元
会计报表项目
上年金额
本年金额
本年比上年增长
金额
百分比
①
②
③=②-①
④=③／①
1．经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支出的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
2．投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期投资收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
3．筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
取得借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
4．汇率变动对现金及现金等价物的影响
5．现金及现金等价物净增加额
补充资料
1．将净利润调节为经营活动现金流量
净利润
加：
计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少（减：
增加）
预提费用增加（减：
减少）
处置固定资产、无形资产和其他
长期资产的损失（减：
收益）
固定资产报废损失
财务费用
投资损失（减：
收益）
递延税款贷项（减：
借项）
存货的减少（减：
增加）
经营性应收项目的减少
（减：
增加）
经营性应付项目的增加
（减：
减少）
其他
经营活动产生的现金流量净额
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动
债务转为资本
一年内到期的可转换企业债券
融资租入固定资产
3．现金及现金等价物净增加情况
现金的期末余额
减：
现金的期初余额
加：
现金等价物的期末余额
减：
现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
7．4财务分析文案示范
7．4．1企业年度财务分析报告
文案
名称
某公司年度财务分析报告
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
一、总体财务状况评价
（一）总体财务绩效水平
本次主要从偿债能力、经营效率、盈利能力、现金流量、企业发展能力等多个方面对本企业财务状况进行分析，其总体绩效水平与行业平均水平相比如下图所示。
2008年总体财务状况水平图
根据行业公布的数据与本企业财务状况的对比，可以认为本企业财务状况在行业内部处于良好水平，尤其是2007年与2008年，较以前有大幅度的提升。
（二）企业分项绩效水平
本企业2008年度各项财务指标绩效水平如下表所示。
财务指标绩效水平表
项目
内部评价
本企业在行业中的水平
2008年度
2007年度
2008年度
2007年度
偿债能力分析
优秀
中等
经营效率分析
优秀
良好
盈利能力分析
良好
良好
现金流量分析
优秀
良好
企业发展能力分析
中等
较差
综合分数
优秀
良好
从上表中可以看出，本企业2008年度与2007年度相比，在财务管理水平方面有较大幅度的提升，尤其是偿债能力得到大幅提高。
二、财务报表分析
（一）资产负债表分析
2008年度主要财务数据如下表所示。
2008年度财务数据分析表
项目
2008年度
2007年度
增长情况
企业
行业
偏离率
企业
行业
偏离率
企业
行业
偏离率
应收账款
%
%
%
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%
存货
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流动资金
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固定资产
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总资产
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流动负债
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负债总额
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未分配利润
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所有者权益
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%
1．企业自身资产状况及资产变化说明
企业的资产规模位于行业内的中等水平，企业本期的资产比去年同期增长%。
资产的变化中固定资产增长最多，为万元。
2．企业自身负债及所有者权益状况及变化说明
从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为%，长期负债和所有者权益的比率为%。
这说明企业资金结构处于正常的水平。
企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少%，长期负债减少%，股东权益增长%。
流动负债的下降幅度为%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付账款的降低引起营业环节的流动负债的降低。
3．企业的财务类别状况在行业中的偏离
本企业今年的流动资产偏离行业平均水平%，说明其流动资产规模位于行业水平之下，应当引起注意。
结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资，决定着企业的发展方向和生产规模。
本企业今年的结构性资产偏离行业水平%，我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。
（二）利润及利润分配表分析
本企业2008年度主要财务指标如下表所示。
2008年度主要财务指标分析表
项目
2008年度
2007年度
增长情况
企业
行业
偏离率
企业
行业
偏离率
企业
行业
偏离率
主营业务收入
%
%
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%
%
主营业务成本
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销售费用
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主营业务利润
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其他业务利润
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管理费用
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财务费用
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营业利润
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投资收益
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补贴收入
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营业外收支净额
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利润总额
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所得税
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净利润
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毛利率
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净利率
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成本费用利润率
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净收益营运指数
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1．利润构成分析
（1）利润构成现状
2008年度企业实现利润总额万元。
其中，经营性利润万元，占利润总额%；投资收
益万元，占利润总额%；营业外收支业务净额万元，占利润总额%。
（2）利润增长情况
2008年度企业实现利润总额万元，较2007年度增长%。
其中，营业利润比2007年度增长%，增加利润总额万元；投资收益比2007年度降低%，减少投资收益万元；营业外收支净额比2007年度降低%，减少营业外收支净额万元。
2．收入分析
2008年度企业实现主营业务收入万元。
与2007年度相比增长%，说明企业业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很突出，企业业务规模很快扩大。
2008年度企业主营业务收入增长率低于行业主营业务收入增长率%，说明企业的收入增长速度略低于行业平均水平，与行业平均水平相比，本期企业在提高产品与服务的竞争力，提高市场占有率等方面都存在一定的差距。
3．成本费用分析
（1）成本费用构成情况
2008年度企业发生成本费用共计万元。
其中，主营业务成本万元，占成本费用总额%；销售费用万元，占成本费用总额%；管理费用××万元，占成本费用总额%；财务费
用万元，占成本费用总额%。
（2）成本费用增长情况
2008年度企业成本费用总额比2007年度增加万元，增长%；主营业务成本比2007年度增加万元，增长%；销售费用比2007年度减少万元，降低%；管理费用比2007年度增加万元，增长%；财务费用比2007年度减少万元，降低×%。
4．利润增长情况分析
2008年度利润总额比2007年度增加万元。
其中，主营业务收入比2007年度增加万元，主营业务成本比上年同期减少万元，销售费用比2007年度增加万元，管理费用比2007年度减少万元，财务费用比2007年度增加万元，投资收益比2007年度减少万元，营业外收支净额比2007年度减少万元。
5．经营成果评价
（1）产品综合获利能力评价
2008年度企业产品综合毛利率为%，综合净利率为%，成本费用利润率为%。
分别比2007年提高了%、%、%，平均提高%，说明本企业获利能力较上一年度有所提升，这主要得益于2008年度企业在产品结构调整和新产品开发方面的改进以及公司经营管理水平的提高。
（2）收益质量评价
2008年度企业净收益营运指数为，比上年提高了%，说明公司收益质量提升幅度较大，本企业在提高经营性收益方面做得比较好。
净收益营运指数比行业平均水平高%，说明企业收益质量高于行业平均水平，企业整体的运营风险不高，收益很健康。
（3）利润协调性评价
2008年度与2007年度相比主营业务利润增长率为%，其中，主营收入增长率为%，说明企业综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平。
（三）现金流量表
本企业2008年度主要财务数据和指标如下表所示。
2008年度主要财务数据和指标分析表
项目
2008年度
2007年度
增长情况
公司
行业
偏离率
公司
公司
偏离率
公司
公司
偏离率
经营活动产生现金流入量
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投资活动产生现金流入量
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筹资活动产生现金流入量
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总现金流入量
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经营活动产生现金流出量
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投资活动产生现金流出量
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筹资活动产生现金流出量
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总现金流出量
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现金流量净
升级会员 