会计分录练习题答案 1.docx

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会计分录练习题答案1

总练习题答案

习题一

（一）要求：

1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。

2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。

3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。

4．编制大华公司2010年12月31日资产负债表。

5．编制大华公司2010年12月31日利润表。

（二）资料：

大华公司2010年12月份各项资料如下：

1．月初各账户期初余额见下表：

单位：

元

会计科目

借方

贷方

库存现金

88000

银行存款

1170000

交易性金融资产

200000

应收票据

2000000

应收账款

980000

预付账款

120000

其他应收款

在途物资

原材料

4650000

生产成本

100000

库存商品

2200000

固定资产

5400000

在建工程

1000000

累计折旧

780000

短期借款

700000

应付票据

500000

应付账款

520000

预收账款

应付职工薪酬

应交税费

712500

应付利息

33000

其他应付款

657000

长期借款

1000000

实收资本

8000000

资本公积

500000

盈余公积

480000

本年利润

5300000

利润分配

150500

合计

18620500

18620500

2．月初各明细账户余额如下：

原材料——甲材料，期初结存30000公斤，@100元，金额为3000000元。

原材料——乙材料，期初结存50000公斤，@30元，金额为1500000元。

——丙材料期初结存3000公斤，@50元，金额为150000元。

生产成本——A产品，期初余额30000元

——B产品，期初余额70000元

库存商品——A产品，期初库存1500件，单位成本1000元，总成本计1500000元。

库存商品——B产品，期初库存1000件，单位成本700元，总成本计700000元。

应收票据——华新公司2300000元

应收账款——华光公司980000元

预付账款——华鹏公司100000元

——预付车间修理费20000元

应付票据——友达公司500000元

应付账款——大明公司380000元

——应付广告费140000元

应交税费——应交增值税（借方）790500元

——应交所得税78000元

其他应付款——应付电费273000元

——应付水费384000元

实收资本——华发公司8000000元

3．大华工厂发生下列各项经济业务：

（1）3日，收到华光公司还来货款880000元，存入银行。

借：

银行存款880000

贷：

应收账款——华光公司880000

（2）3日，仓库发出甲材料11000公斤，其中，A产品耗用2400公斤，B产品耗用7400公斤，车间一般耗用1200公斤，发出乙材料20000公斤，全部用于A产品生产。

（发出材料计价方法采用先进先出法）

借：

生产成本——A产品840000

——B产品740000

制造费用120000

贷：

原材料——甲材料1100000

——乙材料600000

（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2000公斤，@98元，价款总计196000元，购进乙材料20000公斤，@28元，价款总计560000元，增值税额率17%，上月已预付100000元，其余款项全部用银行存款支付。

借：

在途物资——甲材料196000

——乙材料560000

应交税费——应交增值税（进项税额）128520

贷：

预付账款——华鹏公司100000

银行存款784520

（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。

材料运杂费的分配率=44000/（2000+20000）=2（元/公斤）

甲材料应负担的运费=2000×1=4000（元）

乙材料应负担的运费=20000×1=40000（元）

借：

在途物资——甲材料4000

——乙材料40000

贷：

库存现金44000

（5）5日，开出转账支票78000元，交纳所得税。

借：

应交税费——所得税78000

贷：

银行存款78000

（6）6日，开出转账支票657000元，交纳上月电费273000元，水费384000元。

借：

其他应付款——应付电费273000

——应付水费384000

贷：

银行存款657000

（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2500000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。

实收资本的金额＝（8000000÷80％）×20%=2000000

资本公积的金额＝2500000－2000000＝500000

借：

银行存款2500000

贷：

实收资本——东方公司2000000

资本公积500000

（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。

借：

原材料——甲材料200000

——乙材料600000

贷：

在途物资——甲材料200000（参考3和4题）

——乙材料600000

（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280000元。

借：

应付账款——大明公司280000

贷：

银行存款280000

（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200000元，存入银行存款户。

借：

银行存款200000

贷：

预收账款——华新公司200000

（11）12日，向华联公司销售A产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。

借：

应收账款——华联公司2340000

贷：

主营业务收入——A产品2000000

应交税费——增值税（销项税额）340000

（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210000元支付第四季度的产品广告费（已预提140000元）。

借：

销售费用70000

应付账款——应付广告费140000

贷：

银行存款210000

（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585000元，发生的包装费20000元、运杂费15000元，上述款项通过银行转账支付。

机器到达后，用银行存款支付安装费50000元，安装完毕交付使用。

固定资产买价＝585000÷1.17＝500000

借：

在建工程535000

应交税费——增值税（进项税额）85000

贷：

银行存款620000

借：

在建工程50000

贷：

银行存款50000

固定资产成本＝500000＋20000＋15000＋50000＝585000

借：

固定资产585000

贷：

在建工程585000

（14）17日，开出转账支票，以银行存款684000元发放职工工资。

借：

应付职工薪酬684000

贷：

银行存款684000

（15）18日，向华新公司销售B产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。

借：

预收账款——华新公司200000（参考10题）

应收票据——华新公司2140000

贷：

主营业务收入——B产品2000000

应交税费——增值税（销项税额）340000

（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。

借：

固定资产200000

应交税费——增值税（进项税额）34000

贷：

应付账款——华美公司234000

（17）19日，以银行存款40000元支付销售产品的运杂费。

借：

销售费用40000

贷：

银行存款40000

（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10000元。

借：

其他应收款——王平10000

贷：

库存现金10000

（19）21日，向银行借入三年期长期借款2000000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。

该借款的利息每季度支付一次。

借：

在建工程2000000

贷：

长期借款2000000

（20）25日，用银行存款购买股票30000股，每股价格为20元（不含手续费）。

借：

交易性金融资产600000

贷：

银行存款600000

（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240000元。

借：

预付账款——预付车间修理费240000

贷：

银行存款240000

（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300000元，已提折旧250000元，支付清理费用20000元，出售收入为38000元。

借：

累计折旧250000

固定资产清理50000

贷：

固定资产300000

借：

固定资产清理20000

贷：

银行存款20000

借：

银行存款38000

贷：

固定资产清理38000

借：

营业外支出32000

贷：

固定资产清理32000

（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228000元（持有成本200000元）。

借：

银行存款228000

贷：

交易性金融资产200000

投资收益28000

（24）27日，出售丙材料3000公斤，每公斤售价50元，计150000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。

借：

银行存款175500

贷：

其他业务收入——丙材料150000

应交税费——增值税（销项税额）25500

（25）27日，结转上述销售3000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150000元。

借：

其他业务成本150000

贷：

原材料——丙材料150000

（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400000元，拨付希望小学捐赠款。

借：

营业外支出400000

贷：

银行存款400000

（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9800元，余款退回现金。

借：

管理费用9800

库存现金200

贷：

其他应收款——王平10000（参考18题）

（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500000元，支付汇票款。

借：

应付票据——友达公司500000

贷：

银行存款500000

（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285000元，生产B产品生产工人工资273600元，车间管理人员工资68400元，企业管理人员工资57000元。

借：

生产成本——A产品285000

——B产品273600

制造费用68400

管理费用57000

贷：

应付职工薪酬684000

（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20000元。

借：

制造费用20000

贷：

预付账款——预付车间修理费20000

（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19500元，其中：

长期借款的利息15000元，短期借款的利息4500元。

借：

财务费用4500

在建工程15000

贷：

应付利息19500

（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）

（32）31日，计算当月应交纳的消费税170000元，应交纳的城市维护建设税为341640元，应交纳的教育费附加为8990元。

借：

营业税金及附加493630

贷：

应交税费——应交消费税170000

——城市维护建设税314640

——教育费附加8990

（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60000元，B产品耗用42800元，车间照明用74200元，行政管理部门照明用87000元。

均未支付。

借：

生产成本——A产品60000

——B产品42800

制造费用74200

管理费用87000

贷：

其他应付款——应付电费264000

（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108000元，行政管理部门用260000元。

均未支付。

借：

制造费用108000

管理费用260000

贷：

其他应付款——应付水费368000

（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168000元，企业行政管理部门固定资产应提46070元。

借：

制造费用168000

管理费用46070

贷：

累计折旧214070

（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。

（参考29题）

本月应分配的制造费用总额＝120000（2题）＋68400（29题）＋20000（30题）＋74200（33题）＋108000（34题）＋168000（35题）＝558600

制造费用分配率=558600/（285000+273600）=1

A产品应负担的制造费用=285000×1=285000（元）

B产品应负担的制造费用=273600×1=273600（元）

借：

生产成本——A产品285000

——B产品273600

贷：

制造费用558600

（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：

A产品完工1500件；B产品完工2000件；结转其实际制造成本。

本月完工A产品的生产成本＝30000（期初余额）＋840000（2题）＋285000（29题）＋60000（33题）＋285000（36题）＝1500000

本月完工B产品的生产成本＝70000（期初余额）＋740000（2题）＋273600（29题）＋42800（33题）＋273600（36题）＝1400000

借：

库存商品——A产品1500000

——B产品1400000

贷：

生产成本——A产品1500000

——B产品1400000

[计算过程：

A产品单位成本=1500000÷1500=1000（元）

B产品单位成本=1400000÷2000=700（元）]

（38）31日，结转已销A产品1000件，B产品1000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。

借：

主营业务成本——A产品1000000

——B产品700000

贷：

库存商品——A产品1000000

——B产品700000

（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2000元，存入银行。

借：

银行存款2000

贷：

营业外收入2000

（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。

借：

主营业务收入4000000（参考11题和15题）

其他业务收入150000（参考24题）

营业外收入2000（参考39题）

投资收益28000（参考23题）

贷：

本年利润4180000

借：

本年利润3350000

贷：

主营业务成本1700000（参考38题）

其他业务成本150000（参考25题）

营业税金及附加493630（参考32题）

营业外支出432000（参考22题和26题）

销售费用110000（参考12题和17题）

财务费用4500（参考31题）

管理费用459870（参考27题、

29题、33题、34题、35题）

（41）31日，本月实现利润830000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。

（4180000–3350000）×25%=830000×25%=207500（元）

借：

所得税费用207500

贷：

应交税费——应交所得税207500

借：

本年利润207500

XX文库-让每个人平等地提升自我

XX文库-让每个人平等地提升自我XX文库-让每个人平等地提升自我贷：

所得税费用207500

（42）31日，将本年全年的税后利润结转至“利润分配——未分配利润”账户。

（4180000–3350000–207500）+5300000=5922500（元）

借：

本年利润5922500

贷：

利润分配——未分配利润5922500

（43）31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40%向投资者分配利润。

借：

利润分配——计提盈余公积592250

——应付利润2369000

贷：

盈余公积592250

应付利润2369000

[计提盈余公积=5922500×10％=592250（元）

向投资者分配利润=5922500×40％=2369000（元）]

（44）31日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。

借：

利润分配——未分配利润2961250

贷：

利润分配——计提盈余公积592250

——应付利润2369000

库存现金银行存款

期初余额88000

（27）200

（4）44000

（18）10000

期初余额1170000

（1）880000

（7）2500000

（10）200000

（223/4）38000

（23）228000

（24）175500

（39）2000

（3）784520

（5）78000

（6）657000

（9）280000

（12）210000

（131/3）620000

（132/3）50000

（14）684000

（17）40000

（20）600000

（21）240000

（222/4）20000

（26）400000

（28）500000

本期发生额200

本期发生额54000

本期发生4023500

本期发生5163520

期末余额34200

期末余额29980

交易性金融资产应收票据

期初余额200000

（20）600000

（23）200000

期初余额2000000

（15）2140000

本期发生额600000

本期发生额200000

本期发生2140000

本期发生额0

期末余额600000

期末余额4140000

应收票据——华新公司应收账款

期初余额2000000

（15）2140000

期初余额980000

（11）2340000

（1）880000

本期发生2140000

本期发生额0

本期发生2340000

本期发生额880000

期末余额4140000

期末余额2440000

应收账款——华光公司应收账款——华联公司

期初余额980000

（1）880000

期初余额0

（11）2340000

本期发生额0

本期发生额880000

本期发生2340000

本期发生额0

期末余额100000

期末余额2340000

预付账款预付账款——华鹏公司

期初余额120000

（21）240000

（3）100000

（30）20000

期初余额100000

（3）100000

本期发生额240000

本期发生额120000

本期发生额100000

本期发生额100000

期末余额240000

期末余额0

预付账款——预付车间修理费其他应收款

期初余额20000

（21）240000

（30）20000

期初余额0

（18）10000

（27）10000

本期发生额240000

本期发生额20000

本期发生额10000

本期发生额10000

期末余额240000

期末余额0

其他应收款——王平在途物资

（18）10000

（27）10000

期初余额0

（3）756000

（4）44000

（8）800000

本期发生额10000

本期发生额10000

本期发生额800000

本期发生额800000

期末余额0

期末余额0

在途物资——甲在途物资——乙

期初余额0

（3）196000

（4）4000

（8）200000

期初余额0

（3）560000

（4）40000

（8）600000

本期发生额200000

本期发生额200000

本期发生额600000

本期发生额600000

期末余额0

期末余额0

原材料原材料——甲材料

期初余额4650000

（8）800000

（2）1700000

（25）150000

期初余额3000000

（8）200000

（2）1100000

本期发生额800000

本期发生1850000

本期发生额200000

本期发生1100000

期末余额3600000

期末余额2100000

原材料——乙材料原材料——丙材料

期初余额15