大学毕业论文上市会计财务环境分析以平安银行为例.docx

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大学毕业论文上市会计财务环境分析以平安银行为例

上市会计财务环境分析

-以平安银行为例

摘要：

随着我国市场经济的快速发展，国民经济的增长速度给资本市场带来了更多的商机，同时各大企业对上市公司的融资需求也越来越大，上市公司对会计财务环境也提出了更高的要求。

上市公司在社会都有着一定的地位和影响力，所以上市公司的会计财务环境对上市公司为了发展有着决定性的作用，所以对于现阶段的上市公司的会计财务环境的研究尤为重要。

由于当前的上市公司的会计环境或多或少都存在一些问题，这些问题在一定程度上影响了上市公司的经营情况，所以改善会计环境已经成为上市公司提升经营效益的重要措施。

本文以平安银行为例，介绍了平安银行的财务会计环境的现状，对财务会计环境存在的问题进行了分析，提出了相关对策对改善财务会计环境有借鉴意义。

关键词：

会计财务环境；上市公司；财务信息披露

Analysisof financial environment of listed accounting

——Take Ping An Bank for example

Abstract:

withtherapiddevelopmentofChina'smarketeconomy,thegrowthrateofthenationaleconomyhasbroughtmorebusinessopportunitiestothecapitalmarket.Atthesametime,thefinancingdemandofthelistedcompaniesisalsoincreasing,andthelistedcompaniesalsoputforwardhigherrequirementsfortheaccountingandfinancialenvironment.Listedcompanieshaveacertainpositionandinfluenceinthesociety,sotheaccountingandfinancialenvironmentoflistedcompaniesplaysadecisiveroleinthedevelopmentoflistedcompanies,sotheresearchontheaccountingandfinancialenvironmentoflistedcompaniesatthisstageisparticularlyimportant.Asthecurrentaccountingenvironmentoflistedcompaniesmoreorlesshavesomeproblems,theseproblemsaffecttheoperationoflistedcompaniestoacertainextent,soimprovingtheaccountingenvironmenthasbecomeanimportantmeasuretoimprovetheoperatingefficiencyoflistedcompanies.TakingPingAnBankasanexample,thispaperintroducesthecurrentsituationofthefinancialaccountingenvironmentofPingAnBank,analyzestheproblemsexistinginthefinancialaccountingenvironment,andputsforwardrelevantcountermeasuresthatcanbeusedforreferenceinimprovingthefinancialaccountingenvironment.

Keywords:

Accountingandfinancialenvironment;listedcompanies;financialinformationdisclosure

引言

对于上市公司的经营管理者来说，只有认识到会计信息的准确性和财务管理的实效性，才是对于会计系统以及掌握连续的经济信息的重视。

因为上市公司的会计环境能够通过财务信息了解经济利润的情况，同时上市公司的财务信息中又能影响财务环境，通过对财务信息的披露，能够掌握上市公司的经营状况以及存在的经营问题。

对于上市公司的管理层而言，重视会计管理对企业发展有着重要意义，并且越来越多企业开始采用有效的会计管理手段提升经济效益，通过聘请注册会计师对企业会计信息进行披露，已成为当前上市公司管理层重视的问题。

经济发展的水平能够制约会计准则的制定，尤其是市场化的程度不断加深，以及上市公司发展的变革，上市公司经济活动范围和会计财务环境的变化，都能影响上市公司的会计活动的管理，对上市公司的经济方式也进行了转变，增加了企业会计活动的范围，拓展了企业的会计活动种类，拓宽了企业的经营活动领域，延伸到企业承包租赁、股份、兼并、破产等经济活动领域。

随着上市公司会计活动的增加，对企业的投资、无形资产、债务重组、非货币性交易等经济活动也带来了变化。

此外，上市公司政治经济环境也能影响财务环境，能够对会计外部环境进行制约。

政治环境代表的是国家政策，政治因素决定经济发展的水平，是社会生产和生活的主要的决定力量，能够直接影响会计财务活动的范围。

1会计环境相关理论

1.1会计环境概念

所谓的会计环境，主要指承载企业的会计工作周边状况，为会计工作提供可以依存的客观环境。

会计环境主要有两种，分别是客观环境和主观环境。

客观环境主要包括经济、政治、社会文化、法律环境等，其中经济环境是重要因素，对企业的会计财务环境影响较大。

主观环境主要指的是会计系统内部，会计系统内部不同结构之间相互作用，具体包括会计模式、会计人员素质、会计工作手段、会计行为等组成。

客观环境和主观环境相互影响，二者相辅相成。

会计环境的变化与经济、政治、法律、文化、科技等因素有关系，会计环境制约着会计活动，会计环境对于从事会计人员尤为重要，同时会计人员的行为又能影响会计环境，会计环境是决定会计工作的关键，会计工作各项成果能够体现会计环境的好坏。

随着上市公司的改革的不断深入，上市公司的财务的稳定运行离不开良好的会计环境。

所以会计改革一定要与经济改革相适应，对会计的工作的模式实行重大改变，提高会计工作的发展水平，从而更好的为上市公司提供良好的财务环境。

1.2会计环境影响因素

会计环境影响有两个部分组成，分别是内部环境影响和外部环境影响。

1.2.1内部环境影响因素分析

对会计的内部环境而言，上市公司内部环境能够影响会计产生和发展，这种影响主要是对会计活动的行为起着决定性作用，上市公司通过先进的会计方法的应用，能够显著的提升财务环境，增加企业的会计活动有效性。

内部环境能够规范上市公司的会计行为，加强会计监督管理，从而提升上市公司的经济效益和会计管理质量。

从平安银行内部环境来看，从以下两个方面分析对财务环境的影响。

一是会计的主体性质。

现阶段平安银行的发展存在多种经济成份，影响了会计主体性质，导致主体性质发生变化，影响会计信息的披露，对平安银行的经济效益带来负面影响。

因为平安银行属于股份制企业，而且非常重视缴税的行为，不同于私营企业侧重于避税的合理做法，根据实际利益的获得者进行会计管理，这在上市公司非常常见。

比如在平安银行的发展过程中，它更侧重于每股的盈利的多少，并实现融资的目的。

目前很多上市公司非常重视对企业的营业利润的获得，上市公司的每股的盈利都是为了完成企业管理层制定目标的目的。

会计人员在上市公司进行财务工作时，其利益与本部门在企业中的地位密切相连，会计主体的性质能够对会计人员的职业道德和业务素质产生重要的影响。

二是平安银行管理层对财务管理的重视程度。

会计财务内部环境主要由管理层掌握，所以会计信息也由管理层管理。

虽然平安银行的财务管理组织机构的财务管理系统具有较强的规范性，建立了比较完善财务管理制度，从而能够规范的运行财务环境，一般来说，财务管理人员的地位都是上市公司中比较高的，如果平安银行的财务管理人员的业务素质偏低，缺乏责任心的话，对于这种内部环境中会计人员这种行为，容易出现会计管理的混乱局面，所以重视财务管理对于财务环境尤为重要。

1.2.2外部环境的影响

外部环境能够影响上市公司的会计财务环境，是上市公司的会计的产生和发展关键要素。

会计的被动的变化主要有两种，分别是无组织的被动变化和有组织的主动变化。

这两种会计的被动变化与上市公司会计财务环境密切相关。

会计的变化是随着会计财务环境中的外部影响而变化。

对平安银行的会计财务环境来说，上市公司外部环境促使会计财务环境的变化。

如果在政治经济比较稳定的情况下，会计的发展变化都是来自财务环境的外部环境因素。

在我国政治环境的不断完善背景下，不断完善财务经济制度，从而直接影响会计财务环境的完善，以及整个上市会计发展水平。

2平安银行会计环境现状分析

通过对平安银行的财务会计信息材料的审计，能够了解平安银行的会计财务环境情况，以及对平安银行财务信息的真实性和及时性进行披露。

会计人员在上平安银行进行财务工作时，其利益与本部门在企业中的地位密切相连，会计主体的性质能够对会计人员的职业道德和业务素质产生重要的影响。

其次是平安银行管理层对财务管理的重视程度。

对于平安银行的经营管理者而言，只有认识到会计信息的准确性和财务管理的实效性，才是对会计系统和掌握连续的经济信息的重视，企业的会计环境能够通过财务信息了解经济利润的情况。

从平安银行的财务信息的披露情况来看，能够了解平安银行在经营过程中的会计财务环境情况。

因此遵循相关的法律法规，对会计财务信息的真实性和及时性进行披露有一定意义。

但是在平安银行的实际的财务会计活动中，财务活动的运行存在一些问题的存在，平安银行这家股份制企业非常重视缴税行为，不同于私营企业侧重于避税的合理做法，根据实际利益的获得者进行会计管理，在平安银行的发展过程中，它更侧重于每股的盈利的多少，并实现融资的目的。

目前平安银行非常重视对企业的营业利润的获得，平安银行的每股的盈利都是为了完成企业管理层制定目标的目的。

对于平安银行的经营管理者而言，只有认识到会计信息的准确性和财务管理的实效性，才是对会计系统和掌握连续的经济信息的重视，企业的会计环境改善对平安银行发展有积极意义。

3平安银行会计财务环境存在的问题

3.1平安银行财务信息披露存在的问题

从上市公司平安银行的会计财务环境来看，通过对平安银行的招股说明书、上市公告、中期报告、财务年终报告和其它的临时的财务公告等财务会计信息材料的审计，能够对平安银行财务信息的真实性和及时性进行披露。

这主要是因为平安银行投资者主要根据这些会计财务信息对银行业务的发展做出投资的决策。

所以平安银行一定要遵循相关的法律法规，对会计财务信息的真实性和及时性进行披露。

在平安银行的实际的财务会计活动中，财务活动的运行存在一些问题的存在，主要包括以下五个方面。

一是财务会计信息的披露不及时。

平安银行是金融类上市公司中比较重视财务环境的，通常情况下都是按照规定的时间对会计财务信息做出及时的披露，但是在近期的财务会计信息披露中缺乏一定的及时性。

平安银行在财务会计信息方面未按照规定的时间对财务会计信息进行及时的披露的情况时有发生，根据规定，如果平安银行发生了重大事件对股价的影响是巨大的，所以平安银行应该及时对社会公布财务会计信息，不要存在侥幸心理，或者故意违反规定，如果平安银行在会计财务活动中，已经完成了收购、兼并、重大债务纠纷，以及股权转让等重要财务会计活动，要及时向社会公布，同样的要重视对招股说明书中所涉及的招募资金的投向，对于投资转向发生改变的会计信息，或者投资项目没有按照原定的投资进度进行的招股说明要及时的给予披露，要在规定时间内及时披露财务会计信息。

二是财务会计信息披露的不够全面。

当前平安银行在财务会计信息披露方面，大多数情况只是流于形式，及时对财务会计信息披露的也是针对一般项目，尤其对于平安银行自身财务管理不利的方面不进行披露。

比如平安银行董事、监事、高级管理人员所持有的股份，以及这些股份的变化情况的信息披露只流于形式。

对于平安银行派发的红利及股票的配、送都缺乏一个准确的规定时间，如果长期对这样的财务信息披露不能实现全透明的话，会对平安银行的中小投资项目的投资遭受一定的经济损失。

三是信息披露的程序不够恰当。

当前平安银行将自己的财务会计信息的公布主要通过大众传媒的方式向外传播信息，甚至包括对企业的分红配股信息、企业的经营利润和业绩逆转的重要信息的传播。

通过这种传媒渠道以新闻形式对财务会计信息的披露，对平安银行的股票的是否停牌的信息披露程序不够妥当，这样不利于投资者对平安银行的信息权利的享用，对投资者对平安银行出现的新情况和新变化的信息的知晓也产生不利的影响。

四是信息预测的不准确。

根据我国的证券法规定，对于上市公司的招股说明书要注明对公司未来盈利的获得和未来发展前景作出预测，但是从以往平安银行对企业的未来盈利和前景的预测情况来看，平安银行的盈利预测数与实际的数目有着比较大的偏差。

在对这些数据偏差进行解读的过程中，从国内、国外市场因素的分析，主要是国家的经济政策以及客观原因的作用下，对于平安银行的预测信息的目的，经营管理的方式、会计财务数据的失真等主观原因都没有给予正面解答，平安银行在信息预测方面避而不谈，企业的管理者为了获得更多的投资者，所以通过不准确的盈利信息对投资者的判断造成干扰，通常这种信息预测信息不准确给投资者带来了负面的影响。

3.2平安银行在经营方面存在的问题

平安银行在经营方面存在的问题包括以下几个方面，一是平安银行在政策选择方面存在一定问题。

在政策选择的思想上，更加偏向机会主义，平安银行在会计财务环境中利用资产减值的时间差进行计提与转回的准备，对不同时期的利润的调节安排方面的会计期间存在合法的可能。

对于政策选择存在一定的随意性，平安银行在政策选择的过程中，对选择程序的科学和指导思想方面不够统一，导致会计政策选择存在一定的合理性和科学性，这样会对金融系统部门的部分会计财务信息的真实性造成不利影响，能够对平安银行的财务的经营状况带来一定影响，使得平安银行不能及时的真实的反映现金流量和经营成果。

会计政策选择问题还包括选择的形式过于单一，存在选择权利利用不当的现象，根据对平安银行的政策选择情况来看，采用了资产折旧方法选择会计政策的存货发出计价所得税，这种所得税核算方法的选择的形式存在利用不足的选择倾向。

对于平安银行这种单一的会计政策选择的动机是不恰当的，对会计政策的组合的整体优化不够，对会计财务信息的政策选择没有考虑整个银行金融行业的整体的优化的目的，这从某种程度上限制了会计财务环境的优化，这种会计财务的环境下的政策选择问题，能够直接影响会计政策作用的发挥。

平安银行会计监管存在的问题也体现在经营方面，对于平安银行信息的监督管理主要体现在证券、财政、税务、审计等金融类监督机构、会计事务所等财务活动的经营。

对于媒体向公众公布的会计监督方面的舆论报道要进行监督管理。

但在平安银行的实际运行中，企业管理者目前只在银行证监会对上市公司的会计财务信息进行了明确的披露中暴露了监督管理问题，当前只有证监会对金融类机构的会计财务信息进行监管，对于银行系统内的行政部门的监管的力度不够，由于平安银行的财务管理部门各自为政，对平安银行在经营方面的会计信息披露中的违法和违规行为的监管都是流于形式，缺乏对涉及的违法行为的责任的明确，金融类的监管部门之间的监管模式没有形成统一的模式，缺乏完善的监管体系的建立，然而媒体舆论和公众的监督方面缺乏政府力量的支持，由于强制力量的不够，对平安银行这种金融类上市公司的监管缺乏一定的力度，所以平安银行对这种监管没有更好的配合。

此外，对于会计机构的注册会计师而言，他们是独立的财务会计信息披露的机构，在进行审计时处于利益的考虑，以及维持与上市公司的合作关系，在监管方面也没有形成监管的合力，在实际对平安银行的财务信息的披露中，这些会计事务所的注册会计师为了获得眼前的利益，并没有做到对平安银行实施透明的会计财务信息披露原则，有些会计事务所对存在的虚假信息并没有真实的给予披露，这种监管对于上市公司财务环境的优化如同形同虚设，所以在实际过程中并没有发挥有效的监管作用。

4优化平安银行会计财务环境的对策建议

4.1加强会计环境制度建设

对于改善平安银行的会计财务环境来说，最重要的措施就是加强会计财务环境的制度建设，制定良好的制度是当前大多数上市公司用于优化会计财务环境采取的有效手段，制度是约束行为的重要规则，也是一种对会计环境进行激励的机制。

平安银行通过建立健全的财务监督管理体系对会计财务环境进行约束，能够有效的抵御金融系统的会计财务环境的恶化的有效方法，同时金融类上市公司也要按照国家对会计活动制定的法律法规执行，与平安银行财务部门制定的财务管理制度挂钩，加强部门的法规法律执行力度，制定会计信息披露的准则，以及具体的细则的实施路线，明确平安银行的会计财务环境建设。

针对财务管理出现的违法的行为，出台相关的惩戒办法和判断标准。

对财务部门的会计信息披露的时间进行规定，对会计环境问题造成的民事赔偿要进行及时处理，对相关的法律法规的执行要规定使用范围和操作的范围，从而完善平安银行的会计环境存在的法规制度的漏洞。

所以平安银行的会计环境制度应该从两个方面进行建设，一是符合规定的会计财务环境的制定，二是形成良好的额会计财务环境体系。

良好的会计财务环境是提升平安银行的会计信息披露质量的重要措施，是平安银行履行信息披露义务的基本准则。

4.2强化公司内部监督机制

从平安银行的会计财务环境来看，出现会计财务环境恶化的原因与企业的内部监督机制不健全有关，所以完善平安银行的结构治理，提升平安银行的会计环境建筑尤为重要。

平安银行的会计财务环境治理需要一套完善的管理和控制的内部监督方法，提升公司的治理效率，根据公司的内部监督约束机制引导公司管理层对财务会计信息的决策，提升公司的治理效果。

平安银行的治理结构不仅涉及管理层的法人治理机构，同时也与公司的股东大会、董事会、监事会有着直接关系，所以完善平安银行的内部监督治理结构要建立在统一的角度进行审视。

对于公司的会计财务环境优化一方面要求公司治理结构的完善，另一方面要对当前金融类上市公司的财务会计环境进行分析，结合政府部门制定的强制性规范治理结构制度，实施强制性的财务部门结构的内部监督体系。

通过对当前金融类上市公司的机构决策程序的规范，要对平安银行的会计环境的健全性和完善性进行监管，制定符合规则的治理结构程序，从而强化平安银行内部监督机制，优化会计财务环境。

4.3规范会计环境信息披露

对于平安银行的未来发展而言，规范会计财务环境的信息披露有着重要意义。

对于当前规范平安银行的信息披露的制度体系的建立主要有四个层面，分别是会计法、行政规定、部门规章和自律原则，对于法律层面主要指的是证券法和公司法，这种基本法律是规范信会计信息披露的法律依据。

对于行政规定而言，主要针对的是平安银行发行的股票，以及会计信息披露的实施的细则。

对于部门规章来说，主要是平安银行根据证监会制定的适用平安银行信息披露的制度规章，主要是对发行的证券或者股票信息的披露的内容的规定，以及平安银行的临时公告及审计事项的审查通知等。

对于自律性的原则，主要是对金融类上市公司在深沪的证券交易所制定的上市规则，进行信息披露的准则体系的建立，对会计财务环境的优化有着重要的指导作用。

对于平安银行采取的规定的依据，应该制定会计信息的优先使用权进行明确，对平安银行的财务信息的披露应该明确披露条件。

在平安银行获得营业利润的过程中，要求公司在规定的时间内对盈利预测条件做出声明，是否对本年对的年度预算有一定的变化，在规定时间内能够否正确预测盈利情况和会计财务信息披露的及时，所以，应该做到及时的对信息进行充分的披露，对于建立好的会计财务环境，要通过报告形式通过大众媒体公告更多的投资者，对公布的相关的会计环境建设信息要帮助平安银行的持股人能够清楚的了解平安银行的会计财务环境的情况，从而帮助平安银行树立良好的形象。

4.4提高财务人员综合素质

提升财务人员的综合素质是平安银行改善财务环境的重要措施。

提升财务人员素质是提升会计环境的建设水平的一部分。

平安银行的会计环境的建设是公司未来发展的重要条件之一。

首先，要加强会计人员队伍建设。

在教育方面要对从事会计财务的人员进行培训，因为会计人员的行为能够直接影响会计财务环境的建设，所以平安银行要不断健全会计队伍建设，建立银行的监管体系，完善财务部门的监管制度。

其次，加强会计人员的道德教育。

通过对会计人员的职业能力的培养，通过银行的内部环境的改善，提升会计人员的职业道德教育，让会计人员能够认识到道德是财务会计行业的核心，履行道德职责是提升会计环境的重要条件，要摆脱物质的依赖，导向良好的社会风气，加强廉政教育，提升会计人员的法律意识和道德意识，提升个人的社会价值，从而规范平安银行的会计财务环境。

4.5深化上市公司内部管理

平安银行要根据政府制定的社会管理职能进行公司的内部管理。

在实际的经营过程中，在维护金融市场秩序的同时，要运用政府赋予金融机构的权利进行财务管理，发挥政府宏观调控的作用，运用行政职能和法律职责，以及经济的发展之间的协调平安银行各部门和各子公司的内部管理。

对于平安银行而言，会计的工作的环境是制约公司发展的关键因素，所以要规范会计工作秩序和会计信息的监督，在平安银行获得营业利润的过程中，在规定的时间内对盈利预测条件做出声明，是否对本年对的年度预算有一定的变化，在规定时间内能够否正确预测盈利情况和会计财务信息披露的及时，所以，应该做到及时的对信息进行充分的披露，根据制定的财务监督管理机制，强化平安银行的内部管理机制，对会计财务部门进行体制改革，调动会计人员的工作积极性，对平安银行的财务管理部门实施科学的管理，加强财务核算分析，实施投资决策提升平安银行的经济效益。

5结论

随着我国市场经济的快速发展，国民经济的增长速度给资本市场带来了更多的商机，同时各大企业对上市公司的融资需求也越来越大。

对于平安银行发展来说，会计财务环境的优化能够直接影响平安银行在金融市场的竞争实力。

平安银行在金融市场有着一定的市场份额和社会影响力，所以平安银行的会计财务环境对平安银行为了发展有着决定性的作用，对于现阶段的平安银行提升会计财务环境能改善能够提升平安银行的经营利润，所以建立良好的会计环境建设是平安银行提升经营效益的重要途径。

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