度注册会计师资格考试《税法》第一次同步练习题附答案.docx
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度注册会计师资格考试《税法》第一次同步练习题附答案
2022年度注册会计师资格考试《税法》第一次同步练习题（附答案）
一、单项选择题（共30题，每题1分）。
1、依据《企业所得税法》的有关规定，非居民企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，实际征收时可按（）。
A、25%的税率征收所得税
B、20%的税率征收所得税
C、10%的税率征收所得税
D、免征所得税
【参考答案】：
C
【解析】【解析】依据《企业所得税法》的有关规定，非居民企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得，实际征收时依10%税率征收预提所得税。
2、某内资金融企业2006年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。
假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2006年应缴纳企业所得税为（）。
A、660万元
B、669.5万元
C、669.9万元
D、686.4万元
【参考答案】：
B
【解析】纳税调整后所得=2000+80=2080（万元），捐赠限额=2080×1.5%=31.2（万元），应税所得额=2080-20-31.2=2028.8（万元）,应纳税额=2028.8×33%=669.5（万元）。
3、某商业零售企业为增值税一般纳税人，2008年11月购进包装物等取得普通发票，支付金额120000元；购进商品取得增值税专用发票注明的增值税额为250000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入1755000元。
该企业11月份应缴纳的增值税为（）元。
A、5850
B、5000
C、48350
D、8945
【参考答案】：
A
【解析】商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。
该企业11月份应缴纳的增值税=1755000÷（1+17%）×17%-[250000-5850÷（1+17%）×17%]=5850（元）。
4、委托加工条件下，受托方应缴纳（）
A、消费税
B、营业税
C、增值税
D、消费税和增值税
【参考答案】：
C
【解析】委托加工条件下，受托方就加工费收入缴纳增值税。
5、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（）。
A、城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村
B、土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定
C、城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地=^_^=（^_^）
D、在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税
【参考答案】：
A
【解析】土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的。
城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。
城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。
6、税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（）。
A、1‰
B、3‰
C、1%
D、3%
【参考答案】：
D
【解析】根据罚款数额对当事人按日加处罚款的比例采用的是特定的3%的比率，不同于滞纳金比率。
7、某企业为增值税一般纳税人，2011年3月将自己使用过的大客车赠送给某学校做班车，该客车在2009年4月购进，购进时已抵扣进项税额，该客车原值50万元，公允价值34万元，已提折旧5万元，无法确定销售额，该企业上述业务应纳增值税（）万元。
A、0．87
B、0．96
C、0．76
D、7．65
【参考答案】：
D
【解析】纳税人将自己使用过的固定资产赠送其他企业，属于视同销售行为，由于无法确定销售额，因此以固定资产净值为销售额，该固定资产购进时进项税额已经抵扣，按适用税率计算纳税。
应纳增值税=（50-5）×17%=7．65（万元）。
8、下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（）。
A、被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失
B、被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本
C、投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得
D、投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除
【参考答案】：
C
【解析】选项A应该由被投资企业自己弥补，选项B被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
选项D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
9、根据企业所得税法的规定，下列收入中不属于不征税收入的是（）。
A、财政拨款
B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
【参考答案】：
D
【解析】选项ABC是不征税收入，选项D要按规定征税。
10、加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（）进行补税。
A、原进口日所实施税率
B、内销当日税率
C、海关查获日期实行税率
D、填发缴款凭证当日税率
【参考答案】：
C
【解析】【解析】加工贸易进口料、件与属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销的实施的税率；如未经批准擅自转为内销的，财按海关查获日期所施行的税率征税。
11、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。
A、36万元
B、61万元
C、25万元
D、31万元
【参考答案】：
D
【解析】应纳资源税=12000×30-10000×5=310000（元）。
12、某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房输验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。
该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。
2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。
A、2.1万元
B、2.31万元
C、2.8万元
D、3.08万元
【参考答案】：
B
【解析】应纳房产税＝1100×（1-30%）×1.2%×3/12＝2.31（万元）
施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
13、某保险公司2004年6月份业务收入如下：
保费收入账户记载的保费收入共计3200万元，其中储金业务（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人）收入15万元。
该公司月初储金余额为7000万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3%）。
另外，该公司当月还取得追偿款10万元。
当月该保险机构应缴纳的营业税额（）。
A、160.5万元
B、160.75万元
C、161万元
D、161.25万元
【参考答案】：
C
【解析】保费收入全额计税；储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。
参见教材116页的6.
（2）。
应缴纳营业税额＝〔3200+（7000+9000）÷2×3%÷12]×5%=161（万元）
14、下列各项中，属于税收部门规章的是（）。
A、《消费税暂行条例》
B、《农业税条例》
C、《增值税暂行条例实施细则》
D、《企业所得税法》
【参考答案】：
C
【解析】《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。
15、下列对城市维护建设税的表述不正确的是（）。
A、城建税是一种附加税
B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设
C、外商投资企业和外国企业不征收城建税
D、进口产品由海关代征城建税
【参考答案】：
D
【解析】城建税进口不征，出口不退。
16、下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是（）。
A、税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的
B、税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的
C、税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施
D、税务各机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的
【参考答案】：
A
【解析】对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。
因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。
区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。
17、下列（）情况，原购进货物的进项税额不可以从销项税额中抵扣。
A．生产过程中用于合格品检测用的货物耗用材料
B．运输途中在正常损耗率范围内损失的货物
C．仓库因管理不善被盗损失的原材料
D．用于三包产品修理的辅助材料
【参考答案】：
属于外购货物因管理不善发生的非正常损失，不得抵扣进项税额。
18、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用（）年的任厉，经向税务机关申报核准,土地增值税可减半征收。
A、1年以上3年以下
B、3年以上5年以下
C、5年以上10年以下
D、10年以上
【参考答案】：
B
【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，土地增值税减免税优惠如下：
居住满5年或5年以上的，免征；居住满3年未满5年的，减半征税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。
19、2011年2月，某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构向零售商批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（）。
A、4万元
B、6．9万元
C、5．9万元
D、7．23万元
【参考答案】：
B
【解析】卷烟批发企业的机构所在地总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构汇总缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。
总机构应纳消费税=（50+30）×5%=4（万元）
总机构应纳增值税=（50+20）×17%-9=11．9-9=2．9（万元）
总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2．9=6．9（万元）。
20、某县城－国有运输公司2004年取得运输收入120万元，装卸收入20万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税（）。
A、0.18万元
B、0.29万元
C、0.25万元
D、0.21万元
【参考答案】：
D
【解析】交通运输业的营业税税率3%,位于县城的城建税税率为5%；
城市维护建设税＝（120+20）×3%×5%=0.21（万元）
21、关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（）。
A、邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
B、进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费
C、进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定
D、出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格
【参考答案】：
A
【解析】进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。
22、下列不属于特别关税的是（）。
A、反倾销税
B、保障性关税
C、报复性关税
D、关税追征
【参考答案】：
D
【解析】【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
23、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳”三税的”，其城建税税率按（）适用税率执行。
A、经营地
B、居住地
C、一律7%
D、一律l%
【参考答案】：
A
【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。
24、A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（）。
A、575万元
B、550．25万元
C、518．75万元
D、500万元
【参考答案】：
C
【解析】来自子公司所得=300+200×（300/800）或=300/（1-20%）=375（万元）
应承担子公司所得税=200×（300/800）或=375×20%=75（万元）
间接抵免限额=375×25%=93．75（万元）
75<93．75；可抵免75万元
A国母公司应纳税=（2000+375）×25%-75=518．75（万元）。
25、下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记税务的是（）
A、依法负有代扣代缴税款义务的单位
B、临时从事生产经营活动的个体工商户
C、企业在本地设立的非独立核算的分支机构
D、不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位
【参考答案】：
C
26、某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。
按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元/辆，载货汽车的年税额40元/吨。
该企业年应纳车船使用税为（）元。
A、320
B、360
C、500
D、680
【参考答案】：
C
【解析】客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。
应纳车船使用税=2×180÷2+2×4×40＝500（元）。
27、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（）。
A、建成后开发企业转为自用的
B、建成后开发企业用于出租的
C、建成后直接赠与其他企业的
D、建成后产权属于全体业主的
【参考答案】：
D
【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。
建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
28、税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。
A、税收法律事实
B、权利主体
C、权利客体
D、税收法律关系内容
【参考答案】：
A
【解析】税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的，见教材第2页中间部分的
（二）。
29、某供热企业2008年结算向居民供热收入400万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2500平方米，当地城镇土地使用税年税额每平方米5元，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A、2500
B、5000
C、12500
D、10000
【参考答案】：
A
【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。
对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。
所以，当年企业应缴纳的城镇土地使用税为2500×5×100÷（400+100）=2500（元）。
30、下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（）。
A、税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易
B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务=^_^=（^_^）
D、企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
【参考答案】：
B
【解析】资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。
二、多项选择题（共20题，每题2分）。
1、下列实行增值税减半征税的有（）
A、利用油母页岩和风力生产的电力
B、利用城市生活垃圾生产的电力
C、黏土实心砖
D、部分新型墙体材料产品
【参考答案】：
A,D
【解析】B为增值税即征即退项目；C为按适用税率征税项目；AD为减半征税项目。
2、纳税人转让国有土地使用权应缴纳（）税种。
A、土地增值税
B、耕地占用税
C、营业税
D、城市维护建设税
【参考答案】：
A,C,D
【解析】纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。
耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及。
3、纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。
A、对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权
B、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
C、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
D、有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密
【参考答案】：
A,B,C,D
【解析】上述都是纳税人、扣缴义务人的权利。
4、在下列项目中，外商投资企业计算应纳税所得额时，应作纳税调整增加处理的有（）。
A、违法经营罚款
B、非公益救济捐赠
C、超标准计提的年折旧额
D、向关联企业支付的管理费
【参考答案】：
A,B,C,D
【解析】上述各项均属不得列支的范围。
5、契税的计税依据可以是（）
A、成交价格
B、组成计税价格
C、市场价格
D、价格差额
【参考答案】：
A,C,D
【解析】土地使用权出让、出售、房屋买卖以成交价格为计税依据；土地使用权、房屋的赠与由征收机关参照市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，以价格差额为计税依据。
契税的计税依据中，没有组成计税价格这种情况。
6、所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写并在办理纳税申报时同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
有效身份证件，包括纳税人的（）。
A、身份证
B、护照
C、回乡证
D、军人身份证件等
【参考答案】：
A,B,C,D
【解析】所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填并在办理纳税申报时同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。
7、经过2006年的消费税制改革，征收消费税的税目现有（）
A、化妆品
B、护肤护发品
C、实木地板
D、竹筷
【参考答案】：
A,C
【解析】经过2006年的消费税制改革，消费税的税目现有14个。
分别是：
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
8、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（）。
A、技术开发合同中研究开发经费不计入其计税依据
B、企业改制签订的产权转移书据应贴花
C、商品房销售合同属于产权转移书据
D、房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花
【参考答案】：
A,C
【解析】企业改制签订的产权转移书据和．房地产管理部门与个人签订的房租合同，用于生活居住的，都免税。
见教材243页。
9、下列项目中，符合印花税相关规定的有（）。
A、建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额
B、仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用
C、对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的销售电合同，按购销合同征收印花税
D、货物运输合同的计税依据包括运输货物的金额
【参考答案】：
B,C
【解析】建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除分包、转包额；货物运输合同的计税依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。
10、以下暂不征收企业所得税的是（）。
A、对证券投资基金从证券市场中取得的收入
B、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入
C、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票的差价收入
D、对证券投资基金管理人运用基金买卖债券的差价收入
【参考答案】：
A,B,C,D
【解析】无
11、根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有（）。
A、铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税
B、企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C、企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D、依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
【参考答案】：
A,D
【解析】企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
12、下列土地中可免缴土地使用税的是（）。
A、国家机关、人民团体、军队自用的土地
B、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
C、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
D、水利设施及其管护用地（如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地）和其他用地
【参考答案】：
A,B,C
【解析】水利设施及其管护用地（如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地），免征土地使用税；其他用地，如生产，办公，生活用地，应照章征收土地使用税。
13、下列各项保费中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。
A、工伤保险费
B、生育保险费
C、家庭财产保险费
D、特殊工种职工的人身安全保险费
【参考答案】：
A,B,D
【解析】【解析】家庭财产保险费与生产经营活动无关，不得在企业所得税前扣除。
14、按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）
A、残疾人员设立的私营企业提供的劳务取得的收入
B、个人转让著作权
C、对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入
D、保险企业取得的追偿款
【参考答案】：
B,C,D
【解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。
15、纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以下10000元以下罚款的有
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