1213广东海洋大学高级会计试题.docx
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1213广东海洋大学高级会计试题
GDOU-B-11-302
广东海洋大学2012——2013学年第1学期
《高级会计》课程试题
课程号：
15341224
√□
考试
√□
A卷
□
闭卷
□
考查
□
B卷
√□
开卷
题号
一
二
三
四
五
六
七
八
九
十
总分
阅卷教师
各题分数
15
30
55
100
李锐
实得分数
一判断题（正确划√，错误划×，15×1=15分）
1、调整与抵销分录只是服务于合并财务报表的编制，它不是记账的依据，所借记和贷记的是报表项目，而不是会计科目。
（T）
2、在企业结汇交易帐务处理中,外币账户应按交易日即期汇率折算记录,记账本位币账户按照银行卖出汇率入帐记录。
（F）
3、根据我国会计准则的规定，在融资租赁中租赁各方发生的初始直接费用，承租方应当计入租赁资产入账价值，出租人则应当计入应收融资租赁款的入账价值。
（T）
4、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
（T）
5、采用购买法要求在合并资产负债表上对子公司的可辨认资产与负债，按购买日的公允价值计量，并相应确认合并商誉，正商誉作为资产确认，负商誉则调整增加未分配利润。
（T）
6、租赁最低收款额=租赁最低付款额+无关第三方担保余值+未担保余值。
（F）
7、换出资产为存货、固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。
（F）
8、债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。
（T）
9、非同一控制下的企业合并，实质上是一种交易——购买方购买被购买方控制权的交易。
相应的会计处理中使用自愿交易的双方都能够接受的价值——公允价值。
（T）
10、当售后租回交易属于融资租赁，承租方未实现售后租回损益的递延分摊应依据租赁期内租金支付的比例。
（F）
11、债务重组的前提条件是债务人发生财务困难，其必要条件是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步事项。
（T）
12、同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制是暂时性。
（F）
13、在债务重组协议涉及或有应付款项的情况下，且或有应付金额符合预计负债的确认条件，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，相应债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。
（F）
14、如投资企业通过直接拥有、间接拥有或直接和间接合计拥有被投资单位半数以上的表决权股份，则应将其子公司纳入合并财务报表的合并范围。
（T）
15、暂时性差异仅指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
（F）
二选择题（单项或多项选择，15×2=30分）
1、我国合并报表编制的合并理论是——为基础。
BD
A、所有者理论B、实体理论、
C、新主体理论D、母公司理论
2、企业合并按法律形式不同可分为———ABD
A吸收合并B新设合并
C混合合并D控股合并
3、租赁以出租人取得租赁物的来源和方式为标准，可分为：
——BCD
A机器设备租赁B杠杆租赁
C销售式租赁D转租赁
4、债务重组的方式主要包括————。
ABCD
A以资产清偿债务B将债务转为资本
C修改其他债务条件D混合重组方式
5、非货币资产交换是否具有商业实质的判断条件之一：
换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
具体体现为——。
BCD
A未来现金流量的风险、金额、时间必须都不相同
B未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
C未来现金流量的金额、时间相同，风险不同
D未来现金流量的金额、风险相同，时间不同
6、以非现金资产清偿债务方式下，债务人应确认债务重组损益的包括——AC
A财产转让损益B或有应付金额
C债务重组利得D债务重组损失
7、权益结合法下将合并方取得净资产账面价值小于支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额应顺序冲销以下各项股东权益项目——AD
A．合并方的资本公积B．被并方的资本公积
C． 被并方的留存收益D．合并方的留存收益
8、按照我国会计准则的规定,在租赁开始日确定的未确认融资费用将在租赁期内分摊确认,分摊时应采用——。
C
A直线法B年数总和法C实际利率法D重新计算法
9、我国《外汇管理条例》所称的外汇包括下列——以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。
ABCDEF
A外国货币；B外币支付凭证；C外币有价证券
D特别提款权E欧洲货币单位F其他外汇资产
10、报告期内增加子公司情况下，非同一控制下企业合并应当将该子公司——的收入、费用、利润纳入合并利润表D
A当期期初至报告期末B当期期初至购买日
C当期期初至处置日D购买日到报告期末
11、资产负债表债务法中根据涉税交易或事项的性质，对直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税负债或递延所得税资产期末余额的调整额，应计入——B
A、所得税费用—当期所得税费用B、资本公积—其他资本公积
C、所得税费用—递延所得税费用D、盈余公积—任意盈余公积
12、高级会计学的理论基础体现为会计信息质量要求的强化和延伸，具体包括以下——
A相关性要求B重要性要求C如实反映要求
D可比性要求E谨慎要求F实质重于形式要求
13、在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，当属于以下情形——将导致产生应纳税暂时性差异，一般应确认相应递延所得税负债．
A资产的账面价值＞其计税基础B资产的账面价值＜其计税基础
C负债的账面价值＞其计税基础D负债的账面价值＜其计税基础
14、非货币性资产交换中涉及少量货币性资产（或补价），支付补价方以支付货币资产应低于——的25%作为参考。
A换出资产公允价值
B换入资产公允价值与收到的货币资产之和;
C换入资产公允价值
D换出资产公允价值与支付的货币资产之和
15、若当有确凿证据换入资产的公允价值比换出资产公允价值更可靠时，其中收到补价方,按以下正确计算换入资产入帐金额和应确认的损益的公式分别为——--。
A换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付补价+应支付的相关税费
B换入资产的入账金额=换入资产的公允价值+应支付的相关税费
C该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值-收到补价-换出资产的账面价值
D该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值+收到补价-换出资产的账面价值
三业务题（第1题20分，第2题15分，第3题20分,共55分）
1、资料：
A公司于2000年12月31日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：
甲生产设备。
起租日：
2000年12月31日。
（2）租赁期：
2000年12月31日-2002年12月31日，共2年。
（3）租金支付方式：
每年年末支付租金1000万元。
（4）租赁期满时，甲设备A公司担保的余值为100万元，假设无清理费用。
（5）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的账面价值为1922．40万元，即为其公允价值，预计使用年限为3年。
（6）租赁内含利率为6％。
（P/A,6%,2=1.8334，P/F,6%,2=0.8900）
（7）2002年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司（退租）。
甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，当日投入使用。
A公司的固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销.
要求：
（1）判断本租赁的类型，并说明理由。
（5分）
（2）编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。
（5分）
（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。
（10分）
2、资料：
A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的有表决权股份。
20×7年1月1日，B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部资产，并承担全部负债。
B公司发行的股票每股面值为1元，C公司原股东持有的股票每股面值为1元，B公司共发行本公司股票680万股交换C公司原有股东持有的全部股票。
在此次合并中，B公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。
C公司的货币资金全部为银行存款,存货全部为库存商品。
B公司和C公司在20×6年12月31日的资产负债表数据如下表所示。
20×6年12月31日B公司与C公司的资产负债表数据单位：
万元
项目
B公司账面价值
C公司账面价值
货币资金
1200
100
交易性金融资产
400
100
应收账款
400
200
存货
400
300
固定资产
1200
400
无形资产
400
资产合计
4000
1100
短期借款
800
200
应付债券
800
200
负债合计
1600
400
股本
2000
400
资本公积
100
200
盈余公积
220
70
未分配利润
80
30
股东权益合计
2400
700
负债与股东权益总计
4000
1100
要求:
（1）按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分录。
（15分）
3.资料：
永兴公司20×5年底购入甲设备，成本3000000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。
税法规定采用直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。
20×7年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从20×7年开始税率恢复为25%（假设永兴公司无法预期所得税率的这一变动）。
假设不存在其他会计与税收差异，20×5年末“递延所得税资产”科目余额为0，20×6--20×8年税前利润为5000000元、6000000元和6000000元。
要求：
计算20×6年末至20×8年末资产负债表上的递延所得税，以及20×6--20×8年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。
（20分）
GDOU-B-11-302
广东海洋大学2012——2013学年第1学期
《高级会计》课程试题
课程号：
15341224
√□
考试
□
A卷
□
闭卷
□
考查
√□
B卷
√□
开卷
题号
一
二
三
四
五
六
七
八
九
十
总分
阅卷教师
各题分数
15
30
55
100
李锐
实得分数
一判断题（正确划√，错误划×，15×1=15分）
1、调整与抵销分录只是服务于合并财务报表的编制，它不是记账的依据，所借记和贷记的是报表项目，而不是会计科目。
（）
2、在企业结汇交易帐务处理中,外币账户应按交易日即期汇率折算记录,记账本位币账户按照银行卖出汇率入帐记录。
（）
3、根据我国会计准则的规定，在融资租赁中租赁各方发生的初始直接费用，承租方应当计入租赁资产入账价值，出租人则应当计入应收融资租赁款的入账价值。
（）
4、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
（）
5、采用购买法要求在合并资产负债表上对子公司的可辨认资产与负债，按购买日的公允价值计量，并相应确认合并商誉，正商誉作为资产确认，负商誉则调整增加未分配利润。
（）
6、租赁最低收款额=租赁最低付款额+无关第三方担保余值+未担保余值。
（）
7、换出资产为存货、固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。
（）
8、债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。
（）
9、非同一控制下的企业合并，实质上是一种交易——购买方购买被购买方控制权的交易。
相应的会计处理中使用自愿交易的双方都能够接受的价值——公允价值。
（）
10、当售后租回交易属于融资租赁，承租方未实现售后租回损益的递延分摊应依据租赁期内租金支付的比例。
（）
11、债务重组的前提条件是债务人发生财务困难，其必要条件是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步事项。
（）
12、同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制,且该控制是暂时性。
（）
13、在债务重组协议涉及或有应付款项的情况下，且或有应付金额符合预计负债的确认条件，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，相应债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。
（）
14、如投资企业通过直接拥有、间接拥有或直接和间接合计拥有被投资单位半数以上的表决权股份，则应将其子公司纳入合并财务报表的合并范围。
（）
15、暂时性差异仅指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
（）
二选择题（单项或多项选择，15×2=30分）
1、我国合并报表编制的合并理论是——为基础。
A、所有者理论B、实体理论、
C、新主体理论D、母公司理论
2、企业合并按法律形式不同可分为———
A吸收合并B新设合并
C混合合并D控股合并
3、租赁以出租人取得租赁物的来源和方式为标准，可分为：
——
A机器设备租赁B杠杆租赁
C销售式租赁D转租赁
4、债务重组的方式主要包括————。
A以资产清偿债务B将债务转为资本
C修改其他债务条件D混合重组方式
5、非货币资产交换是否具有商业实质的判断条件之一：
换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
具体体现为——。
A未来现金流量的风险、金额、时间必须都不相同
B未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
C未来现金流量的金额、时间相同，风险不同
D未来现金流量的金额、风险相同，时间不同
6、以非现金资产清偿债务方式下，债务人应确认债务重组损益的包括——
A财产转让损益B或有应付金额
C债务重组利得D债务重组损失
7、权益结合法下将合并方取得净资产账面价值小于支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额应顺序冲销以下各项股东权益项目——
A．合并方的资本公积B．被并方的资本公积
C． 被并方的留存收益D．合并方的留存收益
8、按照我国会计准则的规定,在租赁开始日确定的未确认融资费用将在租赁期内分摊确认,分摊时应采用——。
A直线法B年数总和法C实际利率法D重新计算法
9、我国《外汇管理条例》所称的外汇包括下列——以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。
A外国货币；B外币支付凭证；C外币有价证券
D特别提款权E欧洲货币单位F其他外汇资产
10、报告期内增加子公司情况下，非同一控制下企业合并应当将该子公司——的收入、费用、利润纳入合并利润表
A当期期初至报告期末B当期期初至购买日
C当期期初至处置日D购买日到报告期末
11、资产负债表债务法中根据涉税交易或事项的性质，对直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税负债或递延所得税资产期末余额的调整额，应计入——
A、所得税费用—当期所得税费用B、资本公积—其他资本公积
C、所得税费用—递延所得税费用D、盈余公积—任意盈余公积
12、高级会计学的理论基础体现为会计信息质量要求的强化和延伸，具体包括以下——
A相关性要求B重要性要求C如实反映要求
D可比性要求E谨慎要求F实质重于形式要求
13、在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，当属于以下情形——将导致产生应纳税暂时性差异，一般应确认相应递延所得税负债．
A资产的账面价值＞其计税基础B资产的账面价值＜其计税基础
C负债的账面价值＞其计税基础D负债的账面价值＜其计税基础
14、非货币性资产交换中涉及少量货币性资产（或补价），支付补价方以支付货币资产应低于——的25%作为参考。
A换出资产公允价值
B换入资产公允价值与收到的货币资产之和;
C换入资产公允价值
D换出资产公允价值与支付的货币资产之和
15、若当有确凿证据换入资产的公允价值比换出资产公允价值更可靠时，其中收到补价方,按以下正确计算换入资产入帐金额和应确认的损益的公式分别为——--。
A换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付补价+应支付的相关税费
B换入资产的入账金额=换入资产的公允价值+应支付的相关税费
C该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值-收到补价-换出资产的账面价值
D该资产交换应确认损益=换入资产的公允价值+收到补价-换出资产的账面价值
三业务题（第1题20分，第2题15分，第3题20分,共55分）
1、资料：
某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。
期初美元对人民币市场汇率为1：
6.95。
期初有关外币账户的数额如下：
外币账户情况表
项目
外币金额（美元）
汇率
人民币金额（元）
银行存款
25000
6.95
173750
应收账款
40000
6.95
278000
应付账款
30000
6.95
208500
该公司本期发生的有关经济业务如下：
（1）、用美元现汇归还应付账款15000美元，当日的市场汇率为1：
6.92
（2）、用人民币购买10000美元现汇，当日的市场汇率为1：
6.91，经营外汇银行的买入价为1：
6.90，卖出价为1：
6.92
（3）、用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日的市场汇率为1：
6.88，价款尚未支付
（4）、收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1：
6.87
（5）、用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1：
6.86，经营外汇银行的买入价为1：
6.82，卖出价为1：
6.90
（6）、取得美元短期借款20000美元，取得日的市场汇率为1：
6.87
（7）、期末美元对人民币市场汇率为1：
6.85
要求：
（1）编制本期发生外币业务的会计分录;（6分）
（2）计算期末外币项目的帐户余额（包括原币余额与帐面折合额）;（4分）
（3）编制期末外币帐户调整情况表;（5分）
（4）编制期末外币帐户调整的会计分录.（5分）
2、资料：
A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的有表决权股份。
20×7年1月1日，B公司以发行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部资产，并承担全部负债。
B公司发行的股票每股面值为1元，C公司原股东持有的股票每股面值为1元，B公司共发行本公司股票680万股交换C公司原有股东持有的全部股票。
在此次合并中，B公司还以银行存款支付了审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用20万元，以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元。
C公司的货币资金全部为银行存款,存货全部为库存商品。
B公司和C公司在20×6年12月31日的资产负债表数据如下表所示。
20×6年12月31日B公司与C公司的资产负债表数据单位：
万元
项目
B公司账面价值
C公司账面价值
货币资金
1200
100
交易性金融资产
400
100
应收账款
400
200
存货
400
300
固定资产
1200
400
无形资产
400
资产合计
4000
1100
短期借款
800
200
应付债券
800
200
负债合计
1600
400
股本
2000
400
资本公积
100
200
盈余公积
220
70
未分配利润
80
30
股东权益合计
2400
700
负债与股东权益总计
4000
1100
要求:
按照我国现行会计准则的规定，编制B公司吸收合并C公司的会计分录。
（15分）
3.资料：
永兴公司20×5年底购入甲设备，成本3000000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。
税法规定采用直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。
20×7年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从20×7年开始税率恢复为25%（假设永兴公司无法预期所得税率的这一变动）。
假设不存在其他会计与税收差异，20×5年末“递延所得税资产”科目余额为0，20×6--20×7年税前利润为5000000元、6000000元和6000000元。
要求：
计算20×6年末至20×7年末资产负债表上的递延所得税，以及20×6--20×7年的所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。
（20分）
广东海洋大学2012——2013学年第1学期
《高级会计》课考试（查）试题（A B）标准答案
一判断题（正确划√，错误划×，15×1=15分）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
√
×
√
√
√
×
×
√
√
×
√
×
×
√
×
二选择题（单项或多项选择，不答或错答不得分,少答扣1分,15×2=30分）
1
2
3
4
5
6
7
8
BD
ABD
BCD
ABCD
BCD
AC
AD
C
9
10
11
12
13
14
15
ABCDEF
D
B
ABCDEF
AD
CD
BD
三业务题（第1题20分，第2题15分，第3题20分,共55分）
1.参考答案:
（1）（5分）本租赁属于融资租赁。
理由：
该最低租赁付款额的现值=1000×（P/A,6%,2）+100×（P/F,6%,2）=1000×1.8334+100×0.8900=1922．40万元，占租赁资产公允价值的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。
（2）（5分）租赁期开始日的会计处理：
最低租赁付款额=1000×2+100=2100（万元）
租赁资产的入账价值=1922．40（万元）
未确认的融资费用=2100-1922．4=177．60（万元）
借：
固定资产——融资租入固定资产1922．4
未确认融资费用177.6
贷：
长期应付款——应付融资租赁款2100
（3）（5分）2001年12月31日的会计处理：
支付租金：
借：
长期应付款——应付融资租赁款1000
贷：
银行存款1000
确认当年应分摊的融资费用：
1922．40×6％=115．34（万元）
借：
财务费用115．34
贷：
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