财务报表管理财务报表分析作业一答案.docx
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财务报表管理财务报表分析作业一答案
《财务报表分析》作业
（一）答案
一、单项选择题
1.财务报表分析的对象是企业的基本活动,不是指（D）
A.筹资活动
B.投资活动
C.经营活动
D.全部活动
2.企业收益的主要来源是（A）
A.经营活动
B.投资活动
C.筹资活动
D.投资收益
3.下列项目中属于长期债权的是（B）
A.短期贷款
B.融资租赁
C.商业信用
D.短期债权
4.当法定盈余公积达到注册资本的（D）
A.5﹪
B.10﹪
C.25﹪
D.50﹪
5.在财务报表分析中,投资人是指（D）
A.社会公众
B.金融机构
C.优先股东
D.普通股东
6.流动资产和流动负债的比值被称为（A）
A.流动比率
B.速动比率
C.营运比率
D.资产负债率
7.资产负债表的附表是（D）
A.利润分配表
B.分部报表
C.财务报表附注
D.应交增值税明细表
8.我国会计规范体系的最高层次是（C）
A.企业会计制度
B.企业会计准则
C.会计法
D.会计基础工作规范
9.股份有限公司经登记注册,形成的核定股本或法定股本,又称为（D）
A.实收资本
B.股本
C.资本公积
D.注册资本
10.不属于上市公司信息披露的主要公告的是（C）
A.收购公告
B.重大事项公告
C.利润预测
D.中期报告
二、多项选择题
1.下列项目属于资本公积核算范围的是（ABE）
A.接受捐赠
B.法定资产重估增值
C.提取公积金
D.对外投资
E.股本溢价
2.资产负债表的初步分析可以分为（ABD）三部分。
A.所有者权益分析
B.负债分析
C.现金流动分析
D.资产分析
E.资本结构分析
3.财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（ABCDE）
A.寻找投资对象和兼并对象
B.预测企业未来的财务状况
C.预测企业未来的经营成果
D.评价公司管理业绩和企业决策
E.判断投资、筹资和经营活动的成效
4.财务报表分析的主体是（ABCDE）
A.债权人
B.投资人
C.经理人员
D.审计师
E.职工和工会
5.作为财务报表分析主体的政府机构，包括（ABCDE）
A.税务部门
B.国有企业的管理部门
C.证券管理部门
D.会计监管部门
E.社会保障部门
6.财务报表分析的原则可以概括为（ABCDE）
A.目的明确原则
B.动态分析原则
C.系统分析原则
D.成本效益原则
E.实事求是原则
7.对财务报表进行分析，主要是对企业（CDE）进行分析，为进一步分析奠定基础。
A.投资情况
B.筹资情况
C.财务状况
D.经营成果
E.现金流量
8.在财务报表附注中应披露的会计政策有（BCD）
A.坏帐的数额
B.收入确认的原则
C.所得税的处理方法
D.存货的计价方法
E.固定资产的使用年限
9.以下（ACE）属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。
A.已贴现商业承兑汇票
B.预收账款
C.为其他单位提供债务担保
D.应付账款
E.未决诉讼
10.企业持有货币资金的木的主要是为了（ABE）
A.投机的需要
B.经营的需要
C.投资的需要
D.获利的需要
E.预防的需要
三、简答题
1.简述投资人进行财务报表分析可以获得的信息。
答：
普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富。
他们的财富，表现为所有者权益的价格即股价。
影响股价的因素很多，包括偿债能力、收益能力以及风险等。
股东是公司的权益投资人，他们的权益是剩余权益。
股东进行财务报表分析是为了在竞争性的投资机会中作出选择。
他们进行财务报表分析，是为了回答以下几方面的问题：
（1）公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响；
（2）目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；（3）与其他竞争者相比，公司处于何种地位。
2.债权人进行财务报表分析的目的是什么？
答：
债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。
债权人要在财务报表中寻找借款企业有能力定期支付利息和到期偿还贷款本金的证明。
他们进行财务报表分析的目的包括：
（1）公司为什么需要额外筹集资金；
（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。
3.简述财务报表分析的步骤。
答：
财务报表分析的一般步骤包括：
（1）明确分析目的。
（2）设计分析程序。
（3）收集有关信息。
（4）将整体分为各个部分。
（5）研究各个部分的特殊本质。
（6）研究各个部分之间的联系。
（7）得出分析结论。
四、计算分析题
1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：
实际销售收入：
（8万元×5元/件）40万元
预算销售收入：
（9万元×4.8元/件）43.2万元
差异：
-3.2万元
要求：
分别用定基分解法、连环替代分解法差异。
解：
总差异=40-43.2=-3.2（万元）
用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=5×（8-9）=-5（万元）
价格变动影响金额=（5-4.8）×8=1.6（万元）
数量变动影响金额+价格变动影响金额=-5+1.6=-3.4（万元）
与总差异-3.2（万元）的差-0.2（万元）是混合差异。
采用连环替代法分析计算影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=4.8×（8-9）=-4.8（万元）
价格变动影响金额=（5-4.8）×8=1.6（万元）
2.华羽公司2003年度资产负债表资料如下表：
资产负债表
编制单位：
华羽公司2003年12月31日单位：
万元
资产
年初数
年末数
负债及所有者权益
年初数
年末数
流动资产
6791
8684
流动负债
4140
5850
其中：
应收账款
3144
4071
其中：
应付账款
3614
5277
存货
2178
3025
长期负债
4545
110334
固定资产原值
13789
15667
负债合计
8685
16184
固定资产净值
6663
8013
所有者权益
6013
6780
无形及递延资产
1244
6267
其中：
实收资本
5000
6000
资产总计
14698
2296
负债及所有者权益总计
14698
22964
要求：
（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。
（2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。
（3）运用结构百分比法，对该公司的资产负债表进行结构变动分析。
解：
（1）资产负债表
编制单位：
华羽公司2003年12月31日单位：
万元
资产
增减额
（万元）
增减率（%）
负债及所有者权益
增减额
（万元）
增减率
（%）
流动资产
1893
27.88
流动负债
1710
41.30
其中：
应收账款
927
29.48
其中：
应付账款
1663
46.02
存货
847
38.89
长期负债
5789
127.37
固定资产原值
1878
13.62
负债合计
7499
86.34
固定资产净值
1350
20.26
所有者权益
767
12.76
无形及递延资产
5023
403.78
其中：
实收资本
1000
20
资产总计
8266
56.24
负债及所有者权益总计
8266
56.24
（2）由上表可知：
流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益都有较大上升。
流动资产的上升幅度小于流动负债的上升幅度，企业的偿债能力下降。
长期负债上升了127.37%，应该是企业举借了较大部分的长期负债所致。
总括而言，企业的经营规模有所增加，但经营效率有所下降。
（3）资产负债表
编制单位：
华羽公司2003年12月31日单位：
万元
资产
年初数
（%）
年末数
（%）
负债及所有者权益
年初数
（%）
年末数
（%）
流动资产
46.20
37.82
流动负债
28.17
25.47
其中：
应收账款
21.39
17.73
其中：
应付账款
24.59
22.98
存货
14.82
13.17
长期负债
30.92
45.00
固定资产原值
93.82
68.22
负债合计
59.09
70.48
固定资产净值
45.33
34.89
所有者权益
40.91
29.52
无形及递延资产
8.46
27.29
其中：
实收资本
34.02
26.13
资产总计
100
100
负债及所有者权益总计
100
100
3.以下是天士公司2003年度的利润表：
利润表
编制单位：
天士公司2003年度单位：
万元
项目
2002年度
2003年度
一、主营业务收入
40938
48201
减：
主营业务成本
26801
32187
主营业务税金及附加
164
267
二、主营业务利润
13973
15747
加：
其他业务利润
310
57
减：
存货跌价损失
51
营业费用
1380
1537
管理费用
2867
4279
财务费用
1715
1655
三、营业利润
8321
8282
加：
投资收益
890
1450
补贴投入
350
1
营业外收入
344
64
减：
营业外支出
59
330
四、利润总额
9846
9467
减：
所得税
3249
3124
五、净利润
6597
6343
天士公司董事长对2003年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。
要求：
（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位。
（2）简要评价两年的各项变动，并分析其原因。
解：
（1）结构百分比分析：
项目
2002年度（%）
2003年度（%）
一、主营业务收入
100
100
减：
主营业务成本
65.47
66.78
主营业务税金及附加
0.40
0.55
二、主营业务利润
34.13
32.67
加：
其他业务利润
0.76
0.12
减：
存货跌价损失
0.11
营业费用
3.37
3.19
管理费用
7.00
8.88
财务费用
4.19
3.43
三、营业利润
20.33
17.18
加：
投资收益
2.17
3.01
补贴投入
0.85
0
营业外收入
0.84
0.13
减：
营业外支出
0.14
0.68
四、利润总额
24.05
19.64
减：
所得税
7.94
6.48
五、净利润
16.11
13.16
（2）通过以上的计算可以分析得出：
本年虽然主营业务收入上升，但主营业务成本较上年有所增长，从65.47%上升到66.78%，其他业务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。
《财务报表分析》作业
（二）答案
一、单项选择题
1.诚然公司报表所示：
2000年无形资产净值为160000元，负债总额为12780000元，所有者权益总额为22900000元。
计算有形净值债务率为（C）
A.55.8﹪
B.55.4﹪
C.56﹪
D.178﹪
2.可用于偿还流动负债的流动资产指（C）
A.存出投资款
B.回收期在一年以上的应收款项
C.现金
D.存出银行汇票
3.可以分析评价长期偿债能力的指标是（D）
A.存货周转率
B.流动比率
C.保守速动比率
D.固定支出偿付倍数
4.某企业的流动资产为230000元，长期资产为4300000元，流动负债为105000元，长期负债为830000元，则资产负债率为（D）
A.19﹪
B.18﹪
C.45﹪
D.21﹪
5.酸性测试比率，又被称为（D）
A.流动比率
B.现金比率
C.保守速动比率
D.速动比率
6.现金类资产是指货币资金和（B）
A.存货
B.短期投资净额
C.应收票据
D.一年内到期的长期债权投资
7.利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财务费用的利息费用，还应包括（B）
A.汇兑损益
B.构建固定资产而发行债券的当年利息
C.固定资产已投入使用之后的应付债券利息
D.银行存款利息收入
8.企业（D）时，可以增加流动资产的实际变现能力。
A.取得应手票据贴现款
B.为其他单位提供债务担保
C.拥有较多的长期资产
D.有可动用的银行贷款指标
9.要想取得财务杠杆效应,应当使全部资本利润率（A）
A.大于
B.小于
C.等于
D.无关系
10.能够减少企业流动资产变现能力的因素是（B）
A.取得商业承兑汇票
B.未决诉讼\仲裁形成的或有负债
C.有可动用的银行贷款指标
D.长期投资到期收回
11.企业的长期偿债能力主要取决于（B）
A.资产的短期流动性
B.获利能力
C.资产的多少
D.债务的多少
12.理想的有形净值债务率应维持在（C）
A.3:
1
B.2:
1
C.1:
1
D.0.5:
1
13.不会分散原有股东的控制权的筹资方式的是（B）
A.吸收投资
B.发行债券
C.接受捐赠
D.取得经营利润
14.盛大公司2000年年末资产总额为9800000元,负债总额为5256000元,计算产权比率为（A）。
A.1.16
B.0.54
C.0.46
D.0.86
二、多项选择题
1.可用来分析长期偿债能力的指标包括（ABC）
A.产权比率
B.资产负债率
C.有形净值债务率
D.流动比率
E.酸性测试比率
2.影响有形净值债务率的因素有（ABCDE）
A.流动负债
B.长期负债
C.股东权益
D.负债总额
E.无形资产净值
3.只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构的筹资方式包括（ABE）
A.短期借款
B.发行债券
C.吸收投资
D.接受捐赠
E.赊购原材料
4.造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（ABCD）
A.季节性经营的企业，销售不均衡
B.大量使用分期付款结算方式
C.年末销售大幅度上升或下降
D.大量的销售为现销
E.存货计价方式发生改变
5.负债总额与有形资产净值应维持（BD）
A.0.5：
1
B.1：
1
C.2：
1
D.相等
E.没有参照标准
6.与息税前利润相关的因素包括（ABCDE）
A.利息费用
B.所得税
C.营业费用
D.净利润
E.投资收益
7.不能用于偿还流动负债的流动资产有（ABCD）
A.信用卡保证金存款
B.有退货权的应收账款
C.存出投资款
D.回收期在一年以上的应收款项
E.现金
8.在计算速动比率时要把存货从流动资产有（ABDE）
A.存货估价成本与合理市价相差悬殊
B.存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货
C.存货种类繁多，难以综合计算其价值
D.存货的变现速度最慢
E.部分存货可能已抵押给某债权人
9.计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素包括（ABCD）。
A.所得税率
B.优先股股息
C.息税前利润
D.利息费用
E.融资租赁费用中利息费用
10.保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ADE）。
A.短期证券投资净额
B.待摊费用
C.预付账款
D.应收账款净额
E.货币资金
三、简答题
1.企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力？
答：
企业的利益相关各方都重视短期偿债能力：
（1）对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。
（2）对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少。
（3）对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。
（4）对企业的供应商和消费者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。
所以，短期偿债能力十分重要，当一个企业丧失短期偿债能力时，它的持续经营能力将受到质疑。
2.为什么在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除？
答：
在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的主要原因是：
（1）在流动资产中存货的变现速度最慢。
（2）由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货。
（3）部分存货可能已抵押给某债权人。
（4）存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。
综合上述原因，把存货从流动资产总额中减去而计算出的速动比率是企业实际的短期偿债能力，该指标反映的短期偿债能力比流动比率更为准确，更加可信。
3.为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率？
答：
从债权人的角度看，他们最关心的是贷给企业的款项是否能按期足额收回本金和利息。
对债权人来说，资产负债率越低越好。
企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲是十分有利的。
从投资人的角度看，他们最关心的是投入资本能否给企业带来好处：
（1）企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。
（2）在经营中全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好。
（3）与权益资本筹资相比，增加负债不会分散原有股东的控制权。
因此，股东希望保持较高的资产负债率。
4.如何理解长期资产与长期债务的对应关系？
答：
长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。
一方面，企业的长期偿债能力取决于长期债务与所有者权益的比例，即资本结构。
长期债务的比例低，说明企业长期资产主要是靠所有者权益取得的，偿债能力就强。
另一方面，长期资产是偿还长期债务的资产保障。
长期资产计价和摊销的方法对反映偿债能力起着重要的作用。
四、计算分析题
1.资料：
某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。
下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响？
请分别计算出结果并同时说明理由。
（1）用10万元现金购买了一台机器；
（2）用5万元现金购买了长期债券；
（3）应收账款增加10万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借人银行短期借款10万元；
（4）增发20万元的普通股，所募资金用于扩建生产线。
工程合同规定当即时付15万元，余款暂欠，年底结清。
（5）公司以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派未发放的现金股利；
（6）公司为某企业提供10万元的借款担保。
解：
目前的流动比率=100/50=2
（1）流动比率=90/50=1.8流动资产减少，流动负债没有变化；
（2）流动比率=95/50=1.9流动资产减少，不能随时变现的投资不应作为流动资产，应扣除，流动负债没有变化；
（3）流动比率=120/60=2流动资产和流动负债均增加了；
（4）流动比率=105/55=1.91流动资产增加，固定资产分期付款额属于需要偿还的债务，使流动负债增加；
（5）流动比率=100/50=2流动资产和流动负债均没有变化；
（6）流动比率=100/60=1.67流动资产没有变化，提供借款担保产生或有负债增加流动负债。
2.东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：
项目
2003年
2002年
行业标准
现金
20000
26000
24000
银行存款
2010000
1800000
2200000
短期投资—债券投资
63000
50000
45000
其中：
短期投资跌价准备
2500
1840
630
应收票据
150000
60000
84000
应收账款
500800
484000
160000
其中：
坏帐准备
15024
1936
10800
原材料
187050
124000
134000
应付票据
480000
450000
290000
应付账款
982400
730000
643800
应交税金
35000
90000
140000
预提费用
54000
32000
80000
要求：
（1）计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并做出评价。
（2）进行多期比较分析，并简要评价。
解：
（1）2003年：
流动资产=20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050=2913326
速动资产=2913326-187050=2726276
现金类资产=20000+2010000+63000-2500=2090500
流动负债=480000+982400+35000+54000=1551400
2002年：
流动资产=26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000=2540224
速动资产=2540224-124000=24162248
现金类资产=26000+1800000+50000-1840=18741609
流动负债=450000+730000+90000+32000=1302000
行业标准：
流动资产=24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000=26355709
速动资产=2635570-134000=2501570
现金类资产=24000+2200000+45000-630=22683701
流动负债=290000+643800+140000+80000=1153800
项目
2003年
2002年
行业标准
流动比率
1.88
1.95
2.28
速动比率
1.76
1.86
2.17
现金比率
1.35
1.44
1.97
（2）分析：
通过以上比较可以看出，该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势。
其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。
3.宝华公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。
补充资料：
（1）年末流动比率2；
（2）产权比率0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率12次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年毛利580000元。
宝华公司资产负债表（单位：
万元）
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
34
应付账款
？
应收账款净额
？
应交税金
36
存货
？
长期负债
？
固定资产净额
364
实收资本
320
无形资产净值
26
未分配利润
？
总计
568
总计
568
要求：
（
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