注册会计师考试《税法》试题练习及答案9含答案.docx

注册会计师考试《税法》试题练习及答案9含答案.docx

《注册会计师考试《税法》试题练习及答案9含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试《税法》试题练习及答案9含答案.docx（6页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

注册会计师考试《税法》试题练习及答案9含答案

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（9）含答案

　　一、单项选择题

　　1.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

　　A.6.5万元

　　B.7.15万元

　　C.8.58万元

　　D.8.86万元

　　2.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。

李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为（）。

　　A.0.5万元

　　B.0.29万元

　　C.1.2万元

　　D.2万元

　　二、多项选择题

　　1.某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。

该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

　　A.航空培训收入的销项税额5.72万元

　　B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

　　C.湿租业务收入的销项税额19.8万元

　　D.干租业务收入的销项税额35.7万元

　　2.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。

　　A.来料加工复出品的货物

　　B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

　　C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

　　D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

　　三、计算问答题

　　1.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：

（1）粉底液一盒，支出400元。

（2）白酒1000克，支出640元。

　　（3）食品支出1010元，其中：

橄榄油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克，支出600元。

　　同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：

　　（其他相关资料：

化妆品的消费税税率为30%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克。

）

　　根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

（2）计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

　　（3）计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

　　2.某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生业务如下（以下收入均为不含税收入）：

（1）店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入20000元。

（2）KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

　　打包外卖餐饮收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。

当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）啤酒屋外卖食品应缴纳的增值税。

（2）啤酒屋提供娱乐服务应缴纳的增值税。

　　3.某餐饮企业系增值税一般纳税人，2016年6月发生如下业务（以下收入均含税）：

（1）实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。

（2）因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10万元。

　　（3）该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。

　　（4）转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。

此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。

空调设备与房屋单独核算。

（以简易方式计税）

　　（5）授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。

　　要求：

（1）计算业务

（1）营业收入应缴纳的增值税。

（2）计算业务

（2）取得的收入应缴纳的增值税。

　　（3）计算业务（3）取得的固定收益应缴纳的增值税。

　　（4）计算业务（4）转让房产应缴纳的增值税。

　　（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。

　　答案与解析

　　单项选择题

　　1.【答案】C。

解析：

烟叶进项税额=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%=收购价款×1.1×1.2×13%。

可抵扣进项税额=50×（1+10%）×（1+20%）×13%=

　　8.58（万元）

　　2.【答案】B。

解析：

转让著作权免征增值税;提供设计服务为“文化创意服务”应交增值税，个人按小规模纳税人3%的征收率纳税。

应纳增值税=10÷1.03×3%=0.29（万元）。

　　多项选择题

　　1.【答案】BCD。

解析：

航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%，销项税额=57.72÷（1+6%）×6%=3.27（万元）;航空摄影，属于物流辅助服务，税率为6%，销项税额=222.6÷（1+6%）×6%=12.6（万元）;湿租业务属于交通运输服务，税率为11%，销项税额=199.8÷（1+11%）×11%=19.8（万元）;干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17%，销项税额=245.7÷（1+17%）×17%=35.7（万元）。

　　2.【答案】CD。

解析：

来料加工复出品的货物、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物均为免税但不予退税的项目。

　　计算问答题

　　1.【答案】

（1）甲超市销售给张女士粉底液为零售价，需价税分离，税率17%，该项业务增值税销项税额=400÷（1+17%）×17%=58.12（元）

（2）甲超市销售给张女士白酒为零售价，需价税分离，税率17%，该项业务的增值税销项税额=640÷（1+17%）×17%=92.99（元）

　　（3）甲超市销售给张女士食品为零售价，需价税分离，其中，橄榄油税率13%，淀粉税率17%，蔬菜流通环节免征增值税，该项业务的增值税销项税额=400÷（1+13%）×13%+10÷（1+17%）×17%+0=47.47（元）

　　2.【答案】

（1）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税，税率6%。

啤酒屋应缴纳的餐饮服务增值税销项税额=（400000+100000）×6%=30000（元）

（2）旅游娱乐服务增值税税率6%。

啤酒屋应缴纳的娱乐服务的增值税销项税额=150000×6%=9000（元）

　　3.【答案】

（1）某餐饮企业提供餐饮住宿服务，增值税税率6%。

应缴纳的增值税=800×6%=48（万元）

（2）属于不动产租赁服务，税率11%。

应缴纳的增值税=10÷（1+11%）×11%=0.99（万元）

　　（3）以货币资金投资收取固定利润，按照贷款服务缴纳增值税，税率6%。

应缴纳的增值税=20÷（1+6%）×6%=1.3（万元）

　　（4）销售2016年5月1日前取得的不动产，选择简易计税方法，应缴纳的增值税=（800-650）÷（1+5%）×5%=7.14（万元）

　　（5）境外单位或个人在境内发生应税行为，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额取得的境外支付的特许权使用费需要代扣代缴增值税=20（/1+6%）×6%=1.13（万元）。