会计基础考试资料.docx

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会计基础考试资料

1、收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

2、企业会计信息质量要求：

客观性、相关性、、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

3、权责发生制：

权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；收付实现制是按照款项时间收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期

4、公司的股本应在核定的股本总额范围内，发行股票取得。

但值得注意的是，公司发行股票取得的收入与股本总额往往不一致，公司发行股票取得的收入大于股本总额的，称为溢价发行；小于股本总额的，称为折价发行；等于股本总额的，为面值发行。

我国不允许公司折价发行股票。

在采用溢价发行股票的情况下，公司应将相当于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入"资本公积"科目。

5、营业税金及附加：

反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等

6、按经济用途分类：

1.生产成本

（1）直接材料

（2）直接人工（3）制造费用2.期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。

7、利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动损益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）。

8、复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种

9、填制原始凭证规定的要求：

1、凭证所反映的经济业务必须合法，必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始凭证。

2、填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况。

3、各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。

4、各种凭证的书写要用蓝黑墨水，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认。

不得使用未经国务院公布的简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得连写；在数字前应填写人民币符号“￥”；属于套写的凭证，一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。

5、大小写金额数字要符合规格，正确填写。

大写金额数字应一律用如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得乱造简化字；金额数字中间有“0”字时，如小写金额￥1001.50，大写金额中可以只写一个“零”字，为“壹仟零壹元伍角”；大写金额中有角分的，元以下不写“整”字，银行结算制度规定的结算凭证、预算的缴款凭证、拨款凭证、企业的发票、收据、提货单、运单、合同、契约、以及其他规定需要填列大写金额的各种凭证，必须有大写的金额，不得只填小写金额，不填大写金额。

6、各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误需要更正时，应用划线更正法，即将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。

7、各种凭证必须编号，以便查考。

各种凭证如果已预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。

8、各种凭证必须及时填制，一切原始凭证都应按照规定程序，及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以编制记账凭证。

10、记账凭证：

（1记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类（2记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类（3记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证（4记账凭证按其用途不同可分为分录记账凭证、汇总记账凭证和联合记账凭证。

11、原始凭证审核的主要内容有：

（1．审核原始凭证的合法性和真实性（2．审核原始凭证的合理性。

（3．审核原始凭证的完整性。

（4．审核原始凭证的正确性。

12、原始凭证的基本内容：

1、凭证的名称

　　2、填制的日期

　　3、填制单位名称或填制人的姓名

　　4、经办人签名或盖章

　　5、接受单位名称

　　6、经济业务的内容、数量、单价和金额

13、填制凭证的日期。

填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。

也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。

报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。

14会计账簿记账规则：

①登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

②登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号表示已经记账

③账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2

④为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写

⑤下列情况，可以用红色墨水记账：

按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。

在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数。

在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录

⑥各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

对订本式账簿，不得任意撕毁帐页，对活页式账簿也不得任意抽换帐页。

⑦凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。

没有余额的账户，应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。

库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

⑧帐页记满时，应办理转页手续。

每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

⑨实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。

发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

15、分类账的格式和登记方法

总分类账：

只采用货币计量单位进行登记，一般采用三栏式、其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。

总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以通过一定的汇总方式，定期或分期汇总登记，这主要取决于各单位所采用的账务处理程序。

明细分类账的格式和登记方法：

其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式

三栏式明细分类账。

三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。

三栏式明细账适用于只进行金额核算的资本、债权、债务类账户，如应收账款、应付账款、应交税费、短期借款、应交税费等账户。

数量金额式明细分类账。

数量金额式明细分类账其基本结构借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。

该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货类账户，如：

“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。

多栏式明细分类账。

多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。

多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用、成果类账户，如生产成本、管理费用、本年利润等账户的明细核算。

明细分类账的登记方法

　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

具体来说：

1）记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记。

2）记账凭证记载多项经济业务的，应按照各账户明细登记的要求，根据记账凭证和所附的原始凭证登记。

3）各种财产明细账，如固定资产、材料、低值易耗品、产成品明细账，必须根据原始凭证登记。

16、周转材料：

是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。

在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等

17、会计账簿管理的具体要求：

1）各种账簿要分工明确，指定专人管理，账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿安全。

2）会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。

3）会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出，对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人指定专人负责。

4）会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。

18、现金科目的核算方法：

1、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

2、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

3、现金收支的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“本科目”。

（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“本科目”；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“本科目”，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）企业因其他原因收到现金，借记“本科目”，贷记“有关科目”；支出现金，借记“有关科目”，贷记“本科目”。

4、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：

属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“本科目”；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“本科目”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

待查明原因后作如下处理：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。

5、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“本科目”或“银行存款”科目。

自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“本科目”或“银行存款”科目。

除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。

6、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。

19、银行存款的核算：

本科目记为银行存款，银行结算种类分为支票结算、银行本票结算、商业汇票结算、委托收款结算、异地托收承付结算、汇兑结算、银行汇票结算、信用卡结算、信用证等类型。

20、其他货币资金的核算：

本科目记为其他货币资金——（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和在途货币资金等），借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结余金额。

21、“借”表示资金增加，“贷”表示资金减少的账户有：

资产类账户（流动性：

库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品、消耗性生物资产。

非流动性：

可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产）。

成本类账户（物资采购、制造费用、生产成本、劳务成本、在建工程）。

损益类账户（主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外支出）

22、“借”表示资金减少，“贷”表示资金增加的账户有：

负债类账户（流动性：

短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款。

非流动性：

长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、预计负债、递延所得税负债）。

所有者权益类（实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股）。

损益类账户（主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入）

23、支票的财务处理：

付款单位根据开出的支票存根和有关原始凭证进行财务处理，借记有关科目，贷记“银行存款科目”。

收款单位根据收账通知和有关原始凭证，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。

24、银行本票的财务处理：

1）付款单位使用本票的账务处理。

第一，付款单位收到本票的财务处理。

付款单位到开户银行办妥转账交款后根据退回的“银行本票申请书”存根联编制付款凭证，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

第二，付款单位用银行本票支付款项的账务处理。

付款单位用银行本票支付款项可将银行本票直接交给收款单位，并根据收款单位的发票账单等有关证件编制付款凭证，借记“材料采购”等科目，贷记“其他货币资金”科目。

如果出现银行本票面额大于或小于应支付的款项时，应分别情况作如下财务处理：

当银行本票大于应付款项时，由收款单位用支票或现金退款，付款单位根据有关单据一并编制凭证；当银行本品小于应付款项时，由付款单位用支票等补齐不足款项，根据有关单据一并编制凭证；第三，本票超过付款期要求退款时的财务处理。

办理银行本票单位需要退款时，办妥本票退款手续，凭银行退回的进账单的第一联编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”。

2）收款单位的财务处理。

收款单位根据银行加盖“专讫”章后退回的进账单回单联合有关原始凭证编制收款凭证，借记“银行存款凭证”科目，贷记“应收账款”凭证。

25、商业承兑汇票的账务处理：

应按购货方和销货方分别核算。

1）购货方的账务处理。

采用商业承兑汇票结算方式时，为了总括地反映和监督企业因购买材料物资等而签发、承兑的商业汇票，应设立“应付票据”科目，该科目的贷方登记已经签发、承兑的商业汇票金额；借方登记已经到期付款的商业汇票金额；余额在贷方，表示已承兑尚未到期付款的商业汇票金额。

会计分录如下：

①购货单位将承兑后的汇票寄交销货单位，作如下分录：

借：

材料采购

贷：

应付票据

②购货单位于到期日支付票款，收到开户银行的付款通知时，作如下分录：

借：

应付票据

贷：

银行存款

③购货单位在汇票到期日无力支付票款，应将其商业承兑汇票按票面额转账，作如下会计分录：

借：

应付票据

贷：

应付款项——xx单位

2）销货方的账务处理.为了总括地反映企业因销售产品等而收到的商业汇票，应设立“应收票据”科目。

该科目借方登记收到已经承兑的商业汇票金额；贷方登记商业汇票到期已经收款的金额、承兑人无力支付而被银行退回的商业承兑汇票的金额，以及商业汇票到期以前企业需要资金时相银行记性贴现的商业汇票金额；期末余额在借方，反映尚未收款的商业汇票金额。

采用商业承兑汇票结算方式时，会计分录如下：

①销货方收到付款人承兑的汇票，发运商品后作如下分录：

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

②汇票到期日，销货方收到银行转来的委托收款凭证的收账通知时，应作如下分录：

借：

银行存款

贷：

应收票据

如果是带息票据，同时还要将收到的利息部分计入“财务费用”科目的贷方

③销货方如果采购材料将商业承兑汇票背书转让其他单位，按规定手续办理了背书转让后，应作如下分录：

借：

材料采购

贷：

应收票据

④如购货方无力支付到期的商业承兑汇票，销货方收到银行退回的商业承兑汇票时，作如下分录：

借：

应收账款

贷：

应收票据

26、银行承兑汇票的财务处理应按购货方和销货方分别核算

1）购货方的财务处理

①企业向银行申请承兑，按规定向银行缴纳承兑手续费时，应作如下分录：

借：

财务费用

贷：

银行存款

②企业购买材料物资等将银行承兑汇票及解讫通知交给收款人后，作如下分录：

借：

材料采购等

贷：

应付票据

③收到银行支付到期票款的付款通知时，作如下分录：

借：

应付票据

贷：

银行存款

2）销货方的账务处理

①销货单位收到购货单位寄交的银行承兑汇票，办理了商品发运手续后作如下分录：

借：

应收票据

货：

主营业务收入等

②汇票到期日，销货单位填写进账单连同汇票一并送交开会开户银行办理收款，根据银行退回的进账单回单，作如下分录：

借：

银行存款

贷：

应收票据

③销货单位如将银行承兑汇票背书转让给其他单位，应作如下分录：

借：

材料采购（或有关科目）

贷：

应收票据

27、委托收款的财务处理：

采用委托收款结算方式时，销货单位收到委托收款凭证的收款通知联时，应作如下分录：

借：

银行存款

贷：

应收账款或主营业务收入等

购货单位接到开户银行付款通知，付款期满支付款项后，应作如下分录：

借：

应付账款或材料采购等

贷：

银行存款

28、异地托收承付的财务处理：

采用异地托收承付结算方式，收款方在办妥托收手续时，根据有关凭证作如下分录：

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

付款方在承付款项后，根据有关凭证作如下分录：

借：

材料采购

贷：

银行存款

29、汇兑结算方式的财务处理：

采用汇兑结算方式时，汇款单位在款项汇出时，应根据银行退回的信汇或电汇凭证的回单联和有关原始凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

如果是开立采购专户，则应借记“其他货币资金—外埠存款”科目。

收款单位受到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。

30、银行汇票的财务处理。

银行汇票结算方式的账务处理如下：

1）汇款单位申请办理银行汇票时，根据银行退回的汇票委托书回单，作如下分录：

借：

其他货币资金——银行汇票存款

贷：

银行存款

2）用银行汇票购买材料支付货款时，根据有关凭证作如下分录：

借：

材料采购

贷：

其他货币资金——银行汇票存款

3）收款单位收到汇票，送交银行后根据有关凭证作如下分录：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入等

31、信用卡结算方式的财务处理：

企业按规定填制单位卡申请表，连同有关资料送交发卡银行。

符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金，银行为申请人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。

企业取得信用卡时，应根据银行有关凭证作如下会计分录：

借：

其他货币资金—信用卡存款

贷：

银行存款

32、交易性金融资产的核算：

1）交易性金融资产的取得：

企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。

即按取得交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，贷记“银行存款”等科目；取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。

此处交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

2）交易性金融资产的现金股利和利息

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。

借记“应收股利”、“应收利息”等科目，贷记“投资收益”科目。

3）交易性金融资产的期末计量

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

4）交易性金融资产的处置

企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

会计核算时，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

33、应收票据的总分类核算：

企业因销售商品、提供劳务等而收到应收票据时，应按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。

应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目；贷记“应收票据”科目。

如是带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额贷记“应收票据”科目，按其差额贷记“财务费用”科目。

34、应收账款的核算：

企业销售产品、材料、商品和提供劳务时应按销售价，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

企业为购货单位或接受劳务单位代垫包装费、运杂费时，应借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。

收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；企业的应收账款改用商业汇票结算方式，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。

35、预付账款的中分类核算：

为了反映和监督预付账款的支出和结算情况，企业应设置“预付账款”科目，该科目借方登记向供货单位预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付账款，期末余额在借方，反映企业向供货单位预付的货款。

预付货款情况不多的企业，可以将预付货款直接记入“应付账款”科目的借方，不另设“预付账款”科目，但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分别分开列示。

企业按购货合同规定预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

收到所购物品时，应根据发票账单的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）等科目，贷记“预付账款”科目。

36、其他应收款的总分类核算：

企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和其他款项、支付备用金、包装物押金以及其他各种暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回应收暂付款项或由单位、个人对预付款项报销时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

37、应收账款减值损失的会计核算：

企业在对应收账款减值损失进行会计核算时，应当设置“坏账准备”科目，核算应收账款的计提和转销情况。

企业计提坏