全国初级会计职称考试真题卷.docx
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全国初级会计职称考试真题卷
全国初级会计职称考试真题卷
1.根据民事法律制度的规定，下列情形中，能够引起诉讼时效中止的是（ ）。
[单选题]*
A.权利人申请仲裁的
B.权利人向义务人提出履行请求的
C.不可抗力（正确答案）
D.义务人同意履行义务的
答案解析：
【答案】C
【解析】
（1）选项C：
能够引起诉讼时效的中止；
（2）选项ABD：
能够引起诉讼时效的中断。
2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报（正确答案）
C.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报
D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须预缴税款
答案解析：
【答案】B
【解析】
（1）选项AC：
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；
（2）选项D：
经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
3.2019年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。
已知偶然所得个人所得税税率为20%。
计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.（20000-5000）×20%=3000（元）（正确答案）
B.20000×20%=4000（元）
C.20000÷（1-20%）×20%=5000（元）
D.（20000-5000）÷（1-20%）×20%=3750（元）
答案解析：
【答案】A
【解析】
（1）福利彩票一次中奖收入超过1万元的，应全额征收个人所得税；
（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除；（3）张某中奖收入应缴纳个人所得税=（20000-5000）×20%=3000（元）。
4.2018年12月31日，甲公司与孙某的劳动合同期满，甲公司不再与其续订。
已知孙某在甲公司工作年限为5年，劳动合同终止前12个月的平均工资为13000元，甲公司所在地上年度职工月平均工资为4000元，当地月最低工资标准为2000元。
劳动合同终止时，甲公司依法应向孙某支付的经济补偿数额为（ ）。
[单选题]*
A.10000元
B.65000元
C.20000元
D.60000元（正确答案）
答案解析：
【答案】D
【解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上一年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。
甲公司依法向孙某支付的经济补偿数额=4000×3×5=60000（元）。
5.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天
B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天
C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天（正确答案）
答案解析：
【答案】D
【解析】
（1）选项A：
采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；
（2）选项B：
采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：
纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
6.2018年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。
已知房产税从价计征税率为1.2%；房产原值的减除比例为30%。
计算甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.8000×1.2%=96（万元）
B.（8000-5000）×（1-30%）×1.2%=25.2（万元）
C.8000×（1-30%）×1.2%=67.2（万元）（正确答案）
D.（8000-5000）×1.2%=36（万元）
答案解析：
【答案】C
【解析】从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%。
7.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（ ）。
[单选题]*
A.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工
B.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬
C.丁服装厂将外购的面料用于生产服装
D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院（正确答案）
答案解析：
【答案】D
【解析】将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。
8.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.银行本票见票即付（正确答案）
B.超过提示付款期限，持票人向出票银行提示付款的，出票银行不受理
C.银行本票一律不得用于支取现金
D.银行本票一律不得背书转让
答案解析：
【答案】A
【解析】
（1）选项B：
持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。
（2）选项C：
注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
（3）选项D：
持票人可以将转账银行本票背书转让。
9.（根据2020年教材本题涉及的知识点已变更）税务机关认定甲公司存在偷税行为，甲公司按照规定补缴了增值税100000元、消费税60000元，同时缴纳罚款80000元、滞纳金20000元。
已知教育费附加征收比率为3%。
计算甲公司应补缴教育费附加的下列算式中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.（80000+20000）×3%=3000（元）
B.（100000+60000+80000+20000）×3%=7800（元）
C.（100000+60000）×3%=4800（元）（正确答案）
D.（100000+60000+80000）×3%=7200（元）
答案解析：
【答案】C
【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。
根据2020年教材，偷税行为更改为逃税行为，本题中主要考查教育费附加的计算，逃税行为说法的更改简单了解即可。
10.甲公司依法安排职工吴某于2018年11月9日（周五）延长工作2小时，11月10日（周六）加班1天，事后未安排其补休。
已知甲公司实行标准工时制，吴某日工资200元。
计算甲公司依法应支付吴某11月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.200÷8×150%×2+200×150%×1=375（元）
B.200÷8×200%×2+200×200%×1=500（元）
C.200÷8×200%×2+200×300%×1=700（元）
D.200÷8×150%×2+200×200%×1=475（元）（正确答案）
答案解析：
【答案】D
【解析】用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资；用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资；吴某11月份最低加班工资=200÷8×150%×2+200×200%×1=475（元）。
11.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是（ ）。
[单选题]*
A.返还利润
B.补贴
C.代收代缴的消费税（正确答案）
D.手续费
答案解析：
【答案】C
【解析】
（1）纳税人收取的价外费用要并入销售额中一并纳税；
（2）价外费用包括价外向购买方收取的手续费（选项D）、补贴（选项B）、基金、集资费、返还利润（选项A）、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；（3）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。
12.2019年1月张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。
已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。
计算张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）（正确答案）
B.（3800-800）×10%=300（元）
C.3800×10%=380（元）
D.（3800-152-600）×10%=304.8（元）
答案解析：
【答案】A
【解析】个人出租住房每次（月）收入≤4000元：
应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元。
13.根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满一定年限的，可按月领取基本养老金。
该年限为（ ）。
[单选题]*
A.10年
B.15年（正确答案）
C.5年
D.12年
答案解析：
【答案】B
【解析】参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。
14.下列人员中，可以担任企业会计机构负责人的是（ ）。
[单选题]*
A.取得中级会计专业技术资格并从事会计工作1年6个月的张某（正确答案）
B.中专毕业并从事会计工作2年6个月的刘某
C.研究生毕业并从事会计工作1年的李某
D.取得初级会计专业技术资格并从事会计工作2年的王某
答案解析：
【答案】A
【解析】担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
会计人员职称层级分为初级、中级、副高级和正高级。
初级职称只设助理级，高级职称分设副高级和正高级，形成初级、中级、高级层次清晰、相互衔接、体系完整的会计人员职称评价体系。
初级、中级、副高级和正高级职称名称依次为助理会计师、会计师、高级会计师和正高级会计师。
15.2018年12月甲钢铁厂产生炉渣200吨，其中60吨贮存在符合国家和地方环境保护标准的设施中，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。
已知炉渣环境保护税税率为25元/吨。
计算甲钢铁厂当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.200×25=5000（元）
B.（200-60-100）×25=1000（元）（正确答案）
C.（200-100）×25=2500（元）
D.（200-60）×25=3500（元）
答案解析：
【答案】B
【解析】
（1）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；
（2）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税；（3）甲企业应纳环境保护税=（200-60-100）×25=1000（元）。
16.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（ ）。
[单选题]*
A.对税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议
B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向其所在省的省税务局申请行政复议（正确答案）
C.对市辖区税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议
D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
答案解析：
【答案】B
【解析】选项B：
对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
17.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。
[单选题]*
A.市区公园内附设照相馆使用的土地
B.县城水电站的发电厂房用地
C.市政街道的公共用地（正确答案）
D.盐场的生产厂房用地
答案解析：
【答案】C
【解析】
（1）选项A：
宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的土地，免征城镇土地使用税；
（2）选项B：
水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税，对“其他”用地给予免税照顾；（3）选项C：
市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税；（4）选项D：
盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。
盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
18.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，应在取得所得的次年一定日期前办理汇算清缴。
该日期为（ ）。
[单选题]*
A.5月31日
B.6月30日
C.3月31日（正确答案）
D.4月15日
答案解析：
【答案】C
【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
19.2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。
已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。
计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）（正确答案）
B.34000÷（1-15%）×15%=6000（元）
C.34000×15%=5100（元）
D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）
答案解析：
【答案】A
【解析】
（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（如用于职工福利），于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计征的，其计算公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）；
（2）甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=63000（元）。
20.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书效力的表述中，正确的是（ ）。
[单选题]*
A.背书人可以将票据金额部分背书转让给被背书人
B.出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让（正确答案）
C.背书人可以将票据金额转让给两个被背书人
D.背书附有条件的，所附条件具有票据上的效力
答案解析：
【答案】B
【解析】
（1）选项AC：
票据金额一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背书属于部分背书，部分背书属于无效背书。
（2）选项D：
背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。
21.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
[单选题]*
A.公务员王某取得的国债利息
B.退役士兵张某取得的退役金
C.退休职工林某取得的按国家统一规定发放的基本养老金
D.教师李某获得的县人民政府为其颁发的优秀教师奖金（正确答案）
答案解析：
【答案】D
【解析】
（1）选项ABC：
免征个人所得税；
（2）选项D：
“省”级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
22.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，不正确的是（ ）。
[单选题]*
A.非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日
B.非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地最低小时工资标准
C.用人单位终止非全日制用工，应向劳动者支付经济补偿（正确答案）
D.非全日制用工双方当事人不得约定试用期
答案解析：
【答案】C
【解析】非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工；终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。
23.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（ ）。
[单选题]*
A.金融机构与小型微型企业订立的借款合同
B.农民销售自产农产品订立的买卖合同
C.发电厂与电网之间签订的购售电合同（正确答案）
D.代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同
答案解析：
【答案】C
【解析】
（1）选项A：
金融机构与小型微利企业订立的借款合同，免征印花税；
（2）选项B：
农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；（3）选项C：
电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，发电厂与电网之间签订的购售电合同，按照购销合同缴纳印花税；（4）选项D：
代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税。
24.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（ ）。
[单选题]*
A.年度财务预算（正确答案）
B.财务情况说明书
C.会计报表附注
D.会计报表
答案解析：
【答案】A
【解析】企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。
1.下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（ ）。
*
A.土地增值税（正确答案）
B.关税
C.资源税（正确答案）
D.企业所得税（正确答案）
答案解析：
【答案】ACD
【解析】
（1）选项B：
海关主要负责征收和管理的税种包括：
关税、船舶吨税、委托代征的进口增值税和消费税；
（2）选项ACD：
除由海关征收和委托海关代征的税种外，其他税种由税务机关负责征收。
2.根据会计法律制度的规定，企业和其他组织的下列会计档案中，应永久保管的有（ ）。
*
A.年度财务报告（正确答案）
B.纳税申报表
C.半年度财务报告
D.会计档案销毁清册（正确答案）
答案解析：
【答案】AD
【解析】选项BC：
最低保管期限为10年。
3.根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间，出现法定情形时，应停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇。
下列各项中，属于该法定情形的有（ ）。
*
A.应征服兵役的（正确答案）
B.移居境外的（正确答案）
C.重新就业的（正确答案）
D.享受基本养老保险待遇的（正确答案）
答案解析：
【答案】ABCD
【解析】失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：
（1）重新就业的；
（2）应征服兵役的；（3）移居境外的；（4）享受基本养老保险待遇的；（5）被判刑收监执行的；（6）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的；（7）有法律、行政法规规定的其他情形的。
4.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于用人单位违法解除劳动合同法律后果的表述中，正确的有（ ）。
*
A.用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿（正确答案）
B.违法解除劳动合同赔偿金的计算年限自用工之日起计算（正确答案）
C.劳动者要求继续履行且劳动合同可以继续履行的，用人单位应当继续履行（正确答案）
D.劳动者不要求继续履行劳动合同的，用人单位应按经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金（正确答案）
答案解析：
【答案】ABCD
【解析】用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。
用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿。
赔偿金的计算年限自用工之日起计算。
5.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应征收土地增值税的有（ ）。
*
A.企业转让国有土地使用权（正确答案）
B.政府出让国有土地使用权
C.企业出售不动产（正确答案）
D.个人出租不动产
答案解析：
【答案】AC
【解析】
（1）选项AB：
土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税；
（2）选项C：
房地产的出售，产权发生转移，征收土地增值税；（3）选项D：
房地产的出租，产权未发生转移，不征收土地增值税。
6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的有（ ）。
*
A.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月（正确答案）
B.持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起1年
C.持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起1年
D.持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月（正确答案）
答案解析：
【答案】AD
【解析】
（1）选项B：
持票人对商业汇票承兑人的权利自票据到期日起2年；
（2）选项C：
持票人对银行汇票出票人的权利自出票日起2年。
7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，该法定情形有（ ）。
*
A.主要事实不清，证据不足（正确答案）
B.适用依据错误的（正确答案）
C.滥用职权的（正确答案）
D.违反法定程序的（正确答案）
答案解析：
【答案】ABCD
【解析】具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：
（1）主要事实不清、证据不足的（选项A）；
（2）适用依据错误的（选项B）；（3）违反法定程序的（选项D）；（4）超越或者滥用职权的（选项C）；（5）具体行政行为明显不当的。
8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（ ）。
*
A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得
B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得
C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入（正确答案）
D.学生假期兼职取得的收入（正确答案）
答案解析：
【答案】CD
【解析】
（1）选项A：
属于稿酬所得；
（2）选项B：
属于工资、薪金所得。
9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。
*
A.婚姻介绍所提供婚姻介绍服务（正确答案）
B.电信公司提供语音通话服务
C.科研机构进口直接用于科学研究的仪器（正确答案）
D.医疗机构提供医疗服务（正确答案）
答案解析：
【答案】ACD
【解析】
（1）选项ACD：
免征增值税；
（2）选项B：
按照“电信服务—基础电信服务”缴纳增值税。
10.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（ ）。
*
A.丁商场零售金银首饰（正确答案）
B.乙汽车贸易公司进口小汽车（正确答案）
C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D.甲服装厂生产销售服装
答案解析：
【答案】AB
【解析】
（1）选项C：
烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；
（2）选项D：
服装不属于消费税的征税范围。
11.下列刑事责任形式中，属于主刑的有（ ）。
*
A.拘役（正确答案）
B.驱逐出境
C.无期徒刑（正确答案）
D.罚金
答案解析：
【答案】AC
【解析】选项BD：
属于附加刑。
12.根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优先留用的有（ ）。
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