商品和服务税收分类编码解析(2017年45号公告).pptx

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关于增值税发票管理若干事项的公告国家税务总局公告国家税务总局公告2017年第年第45号号国家税务总局公告背景为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，提升增值税发票服务水平，营造更加规范公平的税收环境，发布本公告。

应了解的基础知识一、推行商品和服务税收分类编码简称自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：

增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

应了解的基本规定自2016年5月1日起，税务总局在全国范围内推行了商品和服务税收分类编码。

为了方便纳税人准确选择商品和服务税收分类编码，税务总局编写了商品和服务税收分类编码简称。

应了解的基础知识税收分类编码是什么？

商品和服务税收分类编码是指在增值税发票升级版中，纳税人开具发票时，票面上的商品和服务应与税务总局核定的税收编码进行关联，按照分类编码上注明的税率和征收率开具发票。

也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目标是加强管理。

应了解的基础知识税收分类编码结构税收分类编码一共19位。

第一层六大类，第一位数字1-6代表：

货物（1000000000000000000）劳务（2000000000000000000）销售服务（3000000000000000000）无形资产（4000000000000000000）不动产（5000000000000000000）未发生销售行为的不征税项目（6000000000000000000）。

编码表中前三层结构1070300000000000000医药：

第一层：

1位（代表大类，比如：

1代表货物）第二层：

2-3位（比如：

07代表石油、化工、医药产品）第三层：

4-5位（03代表医药）分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。

应了解的基础知识分类编码结构图应了解的基础知识如何开具选择商品分类编码注意事项：

在进行商品编码选择时，应按照关键字进行查找，无法直接查找的，根据政策进行行业、大类的划分，再进行小类的细化分时，无法清楚界定、归类的：

货物类可以按照商品的材料或用途选择近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择近似编码。

应了解的基础知识如何开具选择商品分类编码1.若单位是销售商品或者货物的，选择第一大类。

2.若单位是提供劳务（加工、修理、修配等非营改增企业）的，选择第二大类劳务。

3.若单位销售服务的（营改增企业）选择第三大类销售服务。

4.若单位销售无形资产（专利、商标等）的，选择第四大类。

5.若单位销售不动产的企业，选择第五大类。

6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六大类。

应了解的基础知识税收分类编码查找技巧1.直接输入开票内容，检索关键字：

如果要开具餐费、苹果的发票，可以直接搜索“餐饮”“苹果”，就可以找到编码，方便快捷。

这是最简单的方法，建议开票时候优先选择。

2.缩短关键字，找准关键点：

有时候会遇到开票内容很复杂的商品，这个时候应该化繁为简，化难为易，不要一次性输入全称，尝试几次不同的侧重点。

例如：

医疗器械里面的植入钢钉，如果输入钢钉，最终的落点是归属建筑材料，这肯定是错误的。

正确的是应该输入“植入”两个字，在此大的分类下查找确定。

3.更换名词、服务名称：

税收编码的意义是统一开票的商品信息。

由于大千世界物品丰富，就是同一个货物，名称在各地有不同的叫法，但是编码表中只有一个。

比如：

马铃薯别名“洋芋”“山药蛋”“土豆”，如果搜索洋芋是不会有的，搜索土豆就找到了，编码表中是有的，叫做“马铃薯”，而且后面有解释说明的。

应了解的基础知识例如：

纳税人销售黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。

该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。

如果纳税人错误选择其他分类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误.应了解的基础知识商品和服务分类编码选择错误的影响根据中华人民共和国发票管理办法第二十二条和增值税专用发票使用规定第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类编码的，属于发票栏目填写不全。

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票的，主管税务机关将按照中华人民共和国发票管理办法第三十五条第一款处理，有税务机关责令改正，可以处以1万元以下罚款，并公开处罚情况。

应了解的基础知识对经税务机关通过审核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正，逾期不改正的，视为恶意选择编码。

纳税人恶意选择编码属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照中华人民共和国发票管理办法第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，可以并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

应了解的基础知识常见问题举例子：

某公司谈生意需要招待客户，请客户到饭店吃饭，该饭店开发票开了货物名称是“招待费”，商品编码选择了“餐饮服务”。

编码是正确的，但开票内容与编码却不一致，这样的发票是不能报销的，是存在风险的。

常见问题分析常见问题如果不清楚公司销售的产品是用来做什么的，以及材料是什么，怎么办？

这个时候可以查产品的说明书、服务合同，或者咨询企业的生产及销售部门的同事，以及网上百度。

比如：

药品有中成药、化学药品、生物制品，如何区分如何归类？

这个时候需要看产品的国药准字，可以方便的归类。

常见问题分析常见问题我找到两项编码都符合，如何确定哪一个才是正确的？

例子：

某公司销售橡胶材质的玩具，搜索编码的时候，按照材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，这个时候就要根据企业的经营范围和主营产品服务做出判断。

常见问题分析常见问题娱乐业纳税人开填写具发票时，物品名称栏必须如实填写（按照主营业务），如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名称栏填写歌厅服务、舞厅服务、夜总会服务等，不得直接填写“接待费”“招待费”等模糊名称，娱乐业纳税人商品编码选择“生活服务”，正确的发票打印出来应该是*生活服务*娱乐服务或者*生活服务*歌厅服务等。

常见问题分析常见错误1.票面销售项目名称属于货物、劳务，所选商品代码属于服务；2.票面销售项目名称属于服务，所选择商品码属于货物、劳务；例如：

住宿费、咨询费等选择大米等等。

3.票面销售项目属于机械整机、整车，所选择商品简码是机械零配件、汽车零配件或修理修配劳务，或反之。

4.票面项目及所选择商品码均为货物劳务或者均为服务，但门类选择明显错误。

比如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物、蔬菜类；提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品类混淆；技术咨询服务、软件开发维护等选择专利技术转让、研发服务等；租赁选择不动产、动产销售等。

5.未正确区分原料、中间产品、成品。

如卷纸选择纸浆，谷物与大米、谷物制品等混淆。

常见问题分析