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度注册会计师战略全国考试答案
2014年度注册会计师全国考试《公司战略与风险管理》真题（试卷一）答案
一、单项选择题
1.【答案】 A
【解析】
投资资本回报率7%小于加权平均资本成本7.5%，属于减损型；销售增长率为10%大于可持续增长率为7%，属于现金短缺；选项A正确。
【知识点】 财务战略
2.【答案】 C
【解析】
风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：
（1）提交全面风险管理年度报告；
（2）审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；（3）审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；（4）审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告；（5）审议风险管理组织机构设置及其职责方案；（6）办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。
选项A属于风险管理职能部门的职责，选项B和D是企业董事会的职责。
【知识点】 风险管理组织体系
3.【答案】 B
【解析】
选项A和C属于运营风险；选项D属于市场风险。
【知识点】 企业面对的风险种类
4.【答案】 A
【解析】
波士顿矩阵的纵轴表示市场增长率，是指企业所在产业某项业务前后两年市场销售额增长的百分比。
选项A错误。
波士顿矩阵，横轴表示企业在产业中的相对市场占有率，是指以企业某项业务的市场份额与这个市场上最大的竞争对手的市场份额之比。
这一市场占有率反映企业在市场上的竞争地位。
选项B正确。
市场增长率，这是决定企业产品结构是否合理的外在因素。
选项C正确。
波士顿矩阵事实上暗含了一个假设：
企业的市场份额与投资回报是成正比的。
选项D正确。
【知识点】 业务组合分析
5.【答案】 B
【解析】
运营风险至少要考虑以下几个方面：
（1）企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险；
（2）企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等）方面可能引发的风险；（3）企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险；（4）期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险；（5）质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险；（6）因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险；（7）给企业造成损失的自然灾害等风险；（8）企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。
企业信息安全管理中发生的失误导致的风险属于上述（5），所以选项B正确。
【知识点】 企业面对的风险种类
6.【答案】 B
【解析】
惩治成本是一种被动的成本费用列支，选项A错误；损失成本是风险发生后对企业带来现实危害所付出的成本，选项C错误；纠正成本是预防成本的追加和补充，选项D错误。
【知识点】 风险管理的成本与效益
7.【答案】 C
【解析】
情景分析法，在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件并分析潜在的后果及每种情景的可能性。
情景分析法的适用范围，通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析。
题目中，甲房地产公司从定性和定量的角度，按照很好、较好、一般、较差4种不同的假设条件，预测了本公司年度将面临的各种不确定因素。
属于情景分析法，选项C正确。
【知识点】 情景分析法
8.【答案】 C
【解析】
如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据《基本规范》的要求，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务。
所以选项A错误；企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定，选项B错误；董事会对内部评价报告的真实性负责，选项D错误。
【知识点】 审计委员会在内部控制中的作用
9.【答案】 D
【解析】
企业的组织效能、管理现状是运营风险应该考虑的方面。
所以选项D错误。
分析战略风险，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：
（1）国内外宏观经济政策以及经济运行情况、企业所在产业的状况、国家产业政策；
（2）科技进步、技术创新的有关内容；（3）市场对该企业产品或服务的需求；（4）与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；（5）该企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；（6）与主要竞争对手相比，该企业实力与差距；（7）本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据；（8）该企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。
【知识点】 收集风险管理初始信息
10.【答案】 D
【解析】
总体战略（公司层战略），是企业最高层次的战略。
它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。
选项D正确。
【知识点】 公司战略的层次
11.【答案】 B
【解析】
率先采用外籍老师“一对一”培训方式，是差异化战略；公司因此又获得规模经济优势，是成本领先战略；成本领先战略与差异化战略的结合，属于混合战略。
【知识点】 基本竞争战略
12.【答案】 A
【解析】
发展中国家对外投资动机中，最重要的是寻求市场型的外国直接投资，他们特别关心如何规避贸易壁垒和反倾销。
甲公司作为中国的一家企业对外直接投资，主要关注Y国的市场、降低关税和避开反倾销调查，所以选项A正确。
【知识点】 企业国际化经营动因
13.【答案】 D
【解析】
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
基本规范主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和对外部相关者间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。
【知识点】 信息与沟通
14.【答案】 C
【解析】
企业在编制年度财务报告前，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实，所以选项A错误；企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。
而预算并不是实际的真实数据，所以选项B错误；企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。
财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供，所以选项D错误。
【知识点】 内部控制活动类指引
15.【答案】 D
【解析】
企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。
选项D错误。
【知识点】 全面预算
16.【答案】 D
【解析】
该酒店集中于高端旅行者和度假者，同时提供的是特色的服务，所以是集中差异化竞争战略。
【知识点】 基本竞争战略
17.【答案】 B
【解析】
按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。
设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。
运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。
采购部门没有按着制度规定进行公开招标属于制度没有被正确的执行，所以是运行缺陷。
【知识点】 内部控制评价
18.【答案】 A
【解析】
战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能的竞争性影响。
（1）有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同；
（2）有助于了解战略群组之间的“移动障碍”；（3）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点；（4）利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。
【知识点】 竞争环境分析
19.【答案】 A
【解析】
适宜性标准，考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标；所以选项A正确。
【知识点】 战略管理过程
20.【答案】 D
【解析】
“学习曲线”（又称“经验曲线”），是指当某一产品累计生产量增加时，由于经验和专有技术的积累所带来的产品单位成本的下降。
它与规模经济往往交叉地影响产品成本的下降水平。
规模经济使得当经济活动处于一个比较大的规模时，能够以较低的单位成本进行生产；学习经济是由于积累经验而导致的单位成本的减少。
即使是学习经济规模很小的情况下，规模经济也可能是很大的。
这在诸如铝罐制造这样的简单资本密集型的生产中通常能够产生；同样的在规模经济很小时，学习经济也可以是很大的，这存在于诸如计算机软件开发等复杂的劳动密集型产业中。
【知识点】 产业环境分析
21.【答案】 C
【解析】
对于产品质量差异较小的行业，例如软饮料行业，商誉可以说是最重要的企业资源。
【知识点】 企业资源与能力分析
22.【答案】 A
【解析】
榜样权和专家权是属于企业利益相关者权力来源中个人的素质和影响的表现。
榜样权与专家权不仅存在于正式组织之中，企业的非正式组织中也大量存在。
【知识点】 权力与战略过程
23.【答案】 B
【解析】
选项A和D属于企业内部资源和能力的分析，选项C属于外部环境和内部资源和能力分析的结合模型。
【知识点】 产业环境分析
24.【答案】 A
【解析】
竞争对手对其他公司的行动迅速作出反应的能力如何？
或立即发动进攻的能力如何？
这将由下述因素决定：
自由现金储备、留存借贷能力、厂房设备的余力、定型的但尚未推出的新产品。
【知识点】 竞争环境分析
二、多项选择题
1.【答案】 B,C
【解析】
选项A属于控制环境，选项D属于内部控制要素中的监督。
【知识点】 “从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合
2.【答案】 A,B,C
【解析】
从现代市场经济的角度考虑企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性，而不能简单的理解为风险就是负面因素。
风险总是和机遇并存的。
所以选项D错误。
【知识点】 风险的概念
3.【答案】 A,C,D
【解析】
番茄酱价格持续上涨属于市场风险；部分农民拒绝供货，属于信用风险；某省原有的番茄企业纷纷增加生产线，导致产能过剩,体现了产业集中程度低，属于产业风险。
【知识点】 企业面对的风险种类
4.【答案】 A,C,D
【解析】
本题考查企业风险管理的特征，由于企业风险管理具有战略性，尽管风险管理渗透到现代企业各项活动中，存在于现代企业管理者对企业的日常管理当中，但它主要运用于企业战略管理层面，站在战略层面整合和管理企业层面风险是全面风险管理的价值所在。
选项A和C是系统性的体现，选项D是专业性的体现。
【知识点】 企业风险管理的特征
5.【答案】 A,B,D
【解析】
钻石模型四要素是：
生产要素，需求条件，相关与支持性产业，企业战略、企业结构和竞争对手的表现。
选项A、B属于同业竞争的表现；选项D属于生产要素的表现。
【知识点】 钻石模型分析
6.【答案】 B,C,D
【解析】
乳制品行业增长缓慢，属于威胁，公司市场占有率高属于优势，所以应该采用ST战略，因此选项A错误。
【知识点】 SWOT分析的应用
7.【答案】 A,B,C,D
【解析】
甲公司股东担心服装生产线的专用性程度高难以对外出售，体现了固定资产的专用性程度引起的退出障碍，选项A正确；甲公司关闭事业部政府要求就职工补偿和重新安置提出方案，政府要求体现了政府和社会的约束，职工补偿和重新安置则体现了退出成本，所以选项B和D正确；关闭服装事业部的消息一传出，立即引发职工的抗议，体现了感情障碍引起的退出障碍。
【知识点】 总体战略的主要类型
8.【答案】 A,B
【解析】
甲公司和乙公司的业务相同都是电子商务，两者具有竞争关系，所以甲公司收购乙公司属于横向一体化战略，选项A正确；甲公司通过收购乙公司，可以将其电子商务业务扩展到N国，属于市场开发战略，所以选项B正确。
【知识点】 总体战略的主要类型
9.【答案】 A,C
【解析】
该商品经销商采用的风险管理办法是期货的套期保值，而套期保值的目的是降低风险，投机的目的才是承担额外的风险以盈利，所以选项B错误；套期保值主要是回避价格风险，所以主要管理的是市场风险，所以选项D错误。
【知识点】 风险理财措施
10.【答案】 B,D
【解析】
采购方选择采用多货源策略的优点：
（1）能够取得更多的知识和专门技术；
（2）一个供应商的供货中断产生的影响较低；（3）供应商之间的竞争有利于对供应商压价。
选项A和C是单一货源策略的优点。
【知识点】 采购战略
11.【答案】 C,D
【解析】
战略目标体系建立的目的在于为公司赢得下列结果：
获取足够的市场份额，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手使整体成本低于竞争对手的成本，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争优势，抓住诱人的成长机会，等等。
选项A和B属于财务目标体系的指标。
【知识点】 公司的使命、目标与公司战略的功能
12.【答案】 A,B,C,D
【解析】
本题考查教材消费者细分的知识点，四个选项的表述都是正确的。
【知识点】 市场需求分析
13.【答案】 B,D
【解析】
选项A和C属于促销策略。
市场营销组合包括产品策略、促销策略、分销策略和价格策略。
产品策略包括产品组合策略、品牌和商标策略。
【知识点】 市场营销战略
14.【答案】 A,B,C
【解析】
产品各阶段的持续时间随着产业的不同而非常不同，并且一个产业究竟处于生命周期的哪一个阶段通常不清楚。
所以选项D错误。
【知识点】 产业环境分析
三、简答题
1.【答案】
（1）根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：
1）采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。
手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
2）秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。
秦川公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
3）秦川公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。
每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。
4）采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。
手机芯片技术性较强，且采购量较大，秦川公司的验收部门对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。
（2）根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点：
1）保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点。
存货的保管和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人来担任保管和记账职责。
2）仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点。
仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领取原材料未进行审批控制。
存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有审批制度。
3）秦川公司的存货盘点存在内部控制弱点。
仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误。
公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点清算，结果应当形成书面报告。
【解析】
【知识点】 采购业务,资产管理
2.【答案】
（1）江康公司向原料药材业务延伸（建设5个原料药材现代化种植基地、收购在这一领域具有优势地位的常丽制药公司）是后向一体化战略。
后向一体化战略是指获得供应商的所有权或加强对其控制权。
后向一体化有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性，确保企业生产经营活动稳步进行。
“为了保障原料药的稳定供给与产品质量，降低产业链中的交易成本”；“以增强公司在特色原料药生产的竞争实力”。
江康公司向医药分销领域延伸是前向一体化战略，其研发向后期的毒理学试验延伸也是前向一体化战略。
前向一体化战略是指获得下游企业的所有权或加强对他们的控制权的战略。
前向一体化战略有利于企业控制和掌握市场，增强对消费者需求变化的敏感性，提高企业产品的市场适应性和竞争力。
“实现从新药研发到临床前试验一体化的业务整合，提高研发效率”。
（2）发展战略一般可以采用3种途径，即外部发展（并购）、内部发展（新建）与战略联盟。
江康公司向原料药材业务延伸采用了新建与并购两种途径，“建设了五大原料药材现代化种植基地”是新建，“收购在这一领域具有优势地位的常丽制药公司”是并购。
江康公司向医药分销领域延伸采用了并购方式，“江康公司收购了两家医药分销公司”。
向研发毒理学试验延伸采用了战略联盟方式，“江康公司以合作研究开发协议的方式与通健公司进行合作”。
【解析】
【知识点】 总体战略的主要类型,发展战略的主要途径
3.【答案】
（1）金宝集团战略变革的类型有：
1）产品和服务变革。
指企业的产出的变革，包括开发新产品或改进现有产品。
“2005年之前金宝集团着重于公用事业，主要围绕城市燃气来推动企业发展，从2005年开始金宝集团专注于清洁能源的开发和利用”。
2）结构和体系变革。
指企业运作的管理方法的变革，包括结构变化、政策变化和控制系统变化。
“集团的原有3大产业集团调整为能源分销、能源装备、能源化工、生物化工等产业板块，总部下设的支持保障机构也做了相应的变更”。
3）人员变革。
指企业员工价值观、工作态度、技能和行为方式的转变，目的是确保职工努力工作，完成企业目标。
“金宝集团启动科技人才梯队建设，……建立科技人才激励机制。
……以引导技术人员创造性地工作”。
（2）钱德勒的组织结构服从战略理论可以从以下两个方面展开:
1）战略的前导性与结构的滞后性。
这是指企业战略的变化快于组织结构的变化，企业组织结构的变化常常慢于战略的变化速度。
企业应努力缩短结构反应滞后的时间，使结构配合战略的实施。
2）企业发展阶段与结构。
企业发展到一定阶段，其规模、产品和市场都发生了变化。
这时，企业应采用合适的战略，并要求组织结构做出相应的反应。
本案例中“从2005年开始金宝集团专注于清洁能源的开发和利用”，体现战略前导性；“随着集团清洁能源战略目标的日益清晰，金宝集团组织结构也在不断调整”，体现结构的滞后性；也体现出当企业发展到一定阶段，企业会采用合适的战略，并要求组织结构做出相应的反应。
（3）金宝集团还可采取以下人力资源战略措施：
1）精确识别出企业为实现短期、中期和长期的战略目标所需要的人才类型。
2）通过培训、发展和教育来激发员工潜力。
3）尽可能地提高任职早期表现出色的员工在员工总数中所占的比重。
4）招聘足够的、有潜力成为出色工作者的年轻新就业者。
5）确保采取一切可能的措施来防止竞争对手挖走企业的人才。
6）招聘足够的、具备一定经验和成就的人才，并使其迅速适应新的企业文化。
【解析】
【知识点】 其他
4.【答案】
（1）价值链将企业的生产经营活动分为基本活动和支持活动两大类。
1）基本活动（或主体活动）。
基本活动是指生产经营的实质性活动，一般可以分为内部后勤（进货物流）、生产经营、外部后勤（出货物流）、市场销售和服务五种活动。
2）支持活动（或辅助活动）。
支持活动是指用以支持基本活动而且内部之间又相互支持的活动，包括采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施。
按照价值链活动的分类，保圣公司的10类活动可如下划分：
1）内部后勤（进货物流）：
活动
（2）；
2）生产经营：
活动（3）、（4）；
3）外部后勤（出货物流）：
活动（5）；
4）市场销售：
活动（6）；
5）服务：
活动（7）；
6）采购：
活动
（1）；
7）技术开发：
活动（8）；
8）人力资源管理：
活动（9）；
9）企业基础设施：
活动（10）。
（2）依据成本领先战略的实施条件中关于“实现成本领先战略的资源和能力”所包括的主要方面，保圣公司的具体做法是：
1）在规模经济显著的产业中建立生产设备来实现规模经济。
“建立大规模生产线实现规模经济”。
2）降低各种要素成本。
“生产所需要的外购配件大部分由就近的朝辉公司生产，与保圣总装厂距离非常近，减少了存储费用”、“各个配件厂分布在保圣总装厂周围，……最大限度地减少库存”、“总装厂……减少物流费用”、“订单处理……选择最优路线以降低物流费用”、“从产品研发阶段就开始实施成本企划来控制成本”。
3）提高生产率。
“各个配件厂分布在总装厂周围，……最大限度地减少库存”、“总装厂……减少存储费用”、“订单处理……选择最优路线以降低物流费用”、“有的放矢地进行广告宣传”、“在减少了管理层次的同时提高了效率”、“定期对员工进行培训，……尽快实现学习经济”、“开发畅销车型，提高资金周转率”、“与发动机的供应厂家建立良好关系，保证生产进度不受影响”。
4）改进产品工艺设计。
“使其及时掌握公司所采用的最新技术、工艺或流程”。
5）提高生产能力利用程度。
“通过市场调查，开发畅销车型”、“提高广告效率”、“终端车主可以通过售后热线反馈不同车型的质量问题，保证来维修的客户的满意度”。
（保证销量，从而保证生产能力利用率）。
【解析】
【知识点】 其他
四、综合题
1.【答案】
（1）从PEST角度分析蓝天公司2008年初创时光伏产业所面临的机会：
1）政治法律因素：
“各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台”。
2）经济因素：
“国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大”。
3）社会和文化因素：
“光伏产业已经被社会接受并获得推崇”。
4）技术因素：
“光伏产业生产技术已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低”。
从PEST角度分
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