会计基础重点笔记.docx
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会计基础重点笔记
第一章：
总论：
会计方法：
会计核算方法；会计分析方法；会计检查方法
会计核算方法：
设置会计科目与帐户；复式记帐；填制与审核凭证；登记帐簿；成本计算；财产清查、编制会计报表。
会计核算是以货币为主要计量单位。
会计核算：
综合性；系统性。
会计监督：
规范性；全面性。
会计对象的第一层次：
资金运动（它是会计核算与监督内容的最高概括）；
会计对象的第二层次：
会计要素（对会计对象的分类）。
会计对象的第三层次：
会计科目（对会计要素的分类）
会计核算的具体内容
经济业务：
单位与其他单位或个人之间发生的经济利益交换。
事项：
单位内部发生的具体经济影响的各类事件（支付工资，报销差旅费；计提；摊销等）
1、款项与有价证券的收付（流动性最强）库存现金、银行存款、银行汇票；本票；信用卡；信用证；各种备用金；国库券；企业债券
2、财物的收发、增减与使用。
（具有实物形态）包括：
原材料、燃料、包装物、低值易耗品；在产品；库存商品（流动资产）及建筑物、机器设备、设施、运输工具等（固定资产）
3、债权、债务的收发与结算
债权：
应收票据、应收帐款、预付帐款、其它应收款。
债务：
应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款。
4、资本的增减。
投资者为开展生产经常活动而投入的资金（会计上专指所有者权益中的投入资本）一般应固定不变，不得随意增减，在符合一定条件下有三个途径：
接受投资者追加；资本公积转资本；盈余公积专增资本。
（实收资本+资本公积）
5、收入、支出、费用、成本的计算。
收入：
销售商品、提供劳务所得（日常经常活动中产生）
费用：
为了收入而发生的资源耗费（营业成本+期间费用）
利得、损失：
非日常活动中形成，利得一般包括：
政府补贴、处置固定资产、转让无形资产所有权所得（营业外收入）。
损失一般包括：
自然灾害造成的损失、处置固定资产、转让无形资产所有权的损失（营业处支出）
支出：
企业实际发生的各项开支。
成本包括：
直接材料、直接人工、制造费用等，是对象化了的费用。
6、财务成果的计算和处理。
包括利润的计算、所得税的计算、利润分配与弥补。
7、需要办理会计手续、进行会计核算的其它事项。
包括：
财务清查（财产物资、现金的实地盘点、银存存款、债权债务的核查比对。
会计基本假设
会计主体：
会计核算与监督的空间范围（必须能控制经济资源并独立核算）
持续经营：
在可预见的未来，企业将按当前的规模与状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
（固定资产可按历史成本进行记录，并按历史成本分摊到各个会计期间）
会计分期：
把一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个人连续的、长短相同的期间。
（会计确认、计量、报告的时间范围）（可据此结算盈亏、编制财务报告）
货币计量：
会计核算要为以货币为主要计算单位（记帐本位币）；假定币值稳定。
我国法律规定：
业务收支以外币为主的企业，允许选定一种外币为记帐本位币，但编制财务报告时应折算为人民币反映是。
会计基础：
会计事项的记帐基础：
权责发生制与收付实现制
权责发生制：
以权责为基础记帐，不以款项的实际收付为记帐基础。
在每个会计期末，应对各项跨期收支进行调整，显复杂但使收入费用实现了合理配比。
我们企业会计准则规定以此为我国企业的会计基础。
收付实现制：
行政、采购收付实现性；事业单位的经营业务用权责发生制，其它业务用收付实现制。
（备注：
当某项经济业务发生金额很小时，为简化核算，企业也会采用收付实现制。
如：
订报刊费用等）
会计信息质量要求
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（不高估资产、低估负债）、及时性。
第二章：
会计要素与会计科目
企业会计的六大会计要素：
资产、负债、所有者权益（资产负债表会计要素，反映企业在一定时期的财务状况。
静态要素）
收入、费用、利润（利润表会计要素，反映企业一定时期内的经营成果。
动态要素）
资产：
过去的交易或者事项开成的。
由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济益的资源。
一、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
流动资产：
指预计在一个正常营业周期或在一个会计年度内变现、出售或耗用的资产、现金及现金等价物
（包括：
库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货）
库存现金和银行存款处于货币状态，统称为货币资产或货币资金；
交易性金融资产（股票、债券、基金）
非流动资产：
变现周期一年以上，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用（分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用），包括以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出。
负债：
是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
流动负债：
是指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括：
短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。
短期借款，企业在银行或其它金融机构借入（期限在1年以下（含1年）的各种借款。
非流动负债：
长期借款、应付债券、长期应付款。
所有者权益：
也称净资产，又称股东权益。
来源：
所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得与损失、留存收益。
包括：
所有者收入的资本（实收资本+资本公积）+留存收益（盈余公积+未分配利润）+直接计入所有者权益的利得与损失（不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入的资本及向所有者分配利润无关的利得与损失。
留存收益为企业实现的净利润留存于企业的那部分。
盈余公积是指企业从税后利润（净利润）中提取的公积金（法定盈余公积+任意盈余公积）
未分配利润：
待分配或留待以后年度分配的利润。
负债是债权人对企业资产的求偿权；所有者权益是企业所有者对企业净资产的求偿权。
偿还责任、享受权利、计量特性（负债可单独直接计量；所有者权益要计算得出，间接计量）、风险和收益的大小不同。
收入：
日常活动中形成（主营业务收入+其它业务收入（出租固定资产，无形资产的收入、出租包装物和商品、销售材料）备注：
出售无形资产、固定资产的收益不能作为收入，只能作为利得。
费用：
日常活动中形成，与损失要区分开（如处置固定资产方面的损失要作为营业处支出）
费用分为营业成本和期间费用：
营业成本包括：
产品成本+劳务成本，具体为直接材料费；直接人工；制造费用等。
期间费用
管理费用：
企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。
（开办费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究费用等）
财务费用：
筹资费用，包括；利息支出；汇总差额、相关的手续费。
销售费用：
在销售过程中产生的各种费用（运输费用、装卸费用、包装费、保险费、维修费、展览费、广告费及为销售本企业商品而专设的销售机构的职业薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
利润：
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得与损失等。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+-公允价值变动损益+-投资损益
利润总额：
营业利润+营业外收入-营业外支出
营业外收入（直接计入当期利润的利得，包括：
非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得）
营业外支出（直接计入当期利润的损失，包括：
非流动资产处置损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠损失、盘亏损失）
净利润=利润总额-所得税费用
会计要素的计量
历史成本：
又称实际成本。
不考虑市场价格变动影响。
外购固定资产成本：
购买价款+进口关税+使固定资产达到预定可使用状态前的费用（包装费、运输费、装卸费、安装费）
重置成本：
又称现时成本，考虑当前市场价格影响。
（一般在盘盈某固定资产使用）
可变现净值：
预售价-进一步加工成本和预计销售所必须的费用及相关税费（一般在对半成品进行估价时使用）
现值：
对某一资产的未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值（一般在对股票、债券使用）
公允价值：
公平交易中熟悉情况的双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额（债务重组时使用）
会计科目：
对会计要素的具体内容进行分类核算。
复式记帐的基础；编制记帐凭证的基础一；为成本计算与财税清查提供了前提条件；为编制会计报表提供了方便。
1、资产类会计科目：
2、负债类会计科目：
3、所有者权益类会计科目：
4、成本类会计科目：
5、损益类会计科目：
会计科目根据信息的详细程度与统驭关系的不同，分类总分类科目与明细分类科目。
总分类科目：
一级科目或总帐科目，对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息。
如原材料、应收帐款、应付帐款、实收资本。
明细分类科目：
对总分类科目进行进一步分类，提供更详细、更具体信息。
如原材料可按品种、规格设置明细科目。
两者关系：
统驭与控制；补充与说明。
会计科目的设置：
合法性；相关性；实用性
企业常用会计科目表
一、资产类
应付职业薪酬
库存现金
应交税费
银行存款
应付利息
其它货币资金
应付股利
交易性金融资产
其它应付款
应收票据
长期借款
应收帐款
长期应付款
预付帐款
四、所有者权益类
应收股利
实收资本
应收利息
资本公积
其它应收款
盈余公积
坏帐准备
本年利润
材料采购
利润分配
在途物资
五、成本类
原材料
生产成本
库存商品
制造费用
商品进销差价
劳务成本
委托加工物资
六、损益类
周转材料
主营业务收入
存货跌价准备
其它业务收入
持有至到期投资
公允价值变动损益
固定资产
投资收益
累计折旧
营业外收入
在建工程
主营业务成本
工程物资
其它业务成本
固定资产清理
营业税金及附加
无形资产
销售费用
累计摊销
管理费用
长期摊销
财务费用
二、负债类
资产减值损失
短期借款
营业外支出
应付票据
所有税费用
应付帐款
预收帐款
帐户：
会计科目不是具有一定格式的记帐实体，不便于编制会计报表，所以必须根据会计科目开设相应的帐户，在帐户上分类记录各项经济事务的培养变化情况。
设置帐户是会计核算的重要方法之一（会计核算流程的第一步）
帐户与科目的关系：
口径一致、性质相同。
科目是帐户的依据；帐户是科目的具体应用。
区别在于帐户有结构，而科目没有。
帐户的分类：
总分类帐户+明细分类帐户
总分类帐户：
提供某一具体内容的总括核算指标，一般只用货币计量。
明细分类帐户：
对总分灰帐户进行细化，有些帐户如库存现金，累计折旧不必设置明细帐户。
两者关系：
统驭控制；补充说明
帐户的基本结构
帐户名称：
日期
凭证号数
摘要
借方金额
贷方金额
借或贷
余额
简化结构：
T字型帐户
帐户余额一般与增加额一个方向
期末余额=期初余额=本期增加发生额-本期减少发生额。
资产=权益=债权人权益（负债）+所有者权益
第三章：
会计等式与复式记帐
一、会计等式
会计恒等式是设置帐户、复式记帐的起点，为试算平衡奠定了基础，为编制资产负债表、利润表等财务报表提供了理论依据。
1、资产=权益
资金提供者对企业的要求权、索取权、或产权在会计上被称为权益。
一个企业的资产总额与权益总额相互依存，数额永远相等。
2、资产=负责+所有者权益（静态会计恒等式、资产负债恒等式）
经济业务对会计恒等式的影响
资产与权益同时增加（注资）；2、资产内部等额一增一减（买资产），资产与权益同时减少（还债）；3、权益内部等额一增一减（投资转借款、收入转借款）
3、收入一费用=利润（动态会计恒等式、利润表等式）
反映财务状况与经营成果之间关系的等式
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
财务状况反映企业一定日期资产的存量情况；经营成果则反映企业一定期间资产的增量与减量情况。
二、复式记帐
单式记帐法：
只在一个科目进行登记；不完整，只记现金收付与债权债务结算业务，只反映一个侧面。
不便于检查帐簿记录的正确性。
复式记帐：
以资产与权益平衡关系作为记帐基础，对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的科目中进行登记，是一种系统地反映资金运动变化结果的记帐方法。
基本要素：
平衡原理；记帐符号；记帐规则；试算平衡
会计等式是复式记帐法的平衡原理。
不同的复式记帐法有不同的符号
借贷记帐法：
以资产=负债+所有者权益为理论依据，以借贷为记帐符号，以有借必有贷；借贷必相等为记帐规则，反映会计要素增减变动情况的复式记帐法。
1、资产类会计科目的结构
借
贷
期初余额
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
2、负债类及所有者权益类会计科目的结构
借
贷
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
2、成本类会计科目的结构同资产类相同
3、损益类科目结构
收入类会计科目结构与权益类同，期末要将全部余额转入本年利润科目的贷方，以便结算本年利润，一般期末无余额
费用类会计科目结构与资产类同，期末也要将余额转入本年利润，期末一般无余额。
会计科目的对应关系和会计分录
会计分录是会计复式记帐的记录结果。
对某项经济业务标明其应借应贷科目及其金额的记录。
构成：
应借应贷方向；对应科目名称；金额
简单会计分录：
只涉及一个科目借方与另一个科目的贷方的会计分录；
复合会计分录：
涉及三个或三个以上对应科目中记录其相互金额变化情况的会计分录
一借多贷；一贷多借；多借多贷（不允许把不同经济类型的经济业务合并编制多借多贷的复合会计分录）
会计分录编制步骤：
1、分析经济业务事项涉及的是资产（成本、费用）还是权益（收入）
2、根据经济业务引起的会计要素的增加变化，确定涉及哪些会计科目，是增是减
3、根据科目性质和结构确定科目方向
4、根据记帐规则，确定科目的正确性，金额是否正确。
先借后贷，结构有上下结构；上借下货，借贷错开，金额相等，
例：
借：
原材料15000
应交税费-应交增值税（进项税额）2550
贷银行存款17550
借：
银行存款35100
贷：
主营业务收入30000
应交税费-应交增值税（销项税额）5100
试算平衡的含义：
试算平衡的依据：
借贷记帐法（借贷必相等。
。
）
所有会计科目的借方发生额应该等于所有会计科目的贷方发生额。
所有会计科目的借方余额合计必须等于所有会计科目的贷方余额合计。
编制试算平衡表注意：
1、必须保证所有的会计科目的发生额和余额都已经记入试算平衡表；
2、如果试算平衡表不平衡，则肯定有错误，如果平衡，则不一定没有错误（如漏记、重记、方向登错，偶尔多记少记，刚好相互抵销）
总分类科目与明细分类科目的平行登记。
总金额相同
平行登记：
是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面在有关的总分类科目进行总括登记，另一个方面在所属的明细分类科目进行详细登记，以维持二者间的统驭关系。
要点包括1、所凭据会计凭证依据相同；2、借贷方向相同；3、所属会计期间相同；4、记入总分类科目的金额与记入其所属的明细类科目的总金额应相同。
总分类帐户
帐户名称：
原材料
原材料明细分类帐户：
第四章会计凭证
一、会计凭证概述
用来记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记会计帐簿的依据，通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。
会计凭证
原始凭证
会计核算基础，记帐凭证的依据，由经办人员填制，根据发生事项填，仅用于记录经济业务，作为附件
按来源分
外来原始凭证
如：
发票；银行对帐单，收据，飞机票等
自制原始凭证
入库单、出库单、限额领料单，工资发表明细表，折旧计算表等
按填制方法分
一次凭证
一次填制（外来凭证都属于一次凭证）
累计凭证
一定时间内多次记录同类型经济业务，限额领料单
汇总原始凭证
简化记帐凭证填制，如折旧计算表
按格式不同分
通用凭证
发票，银行结算凭证
专用凭证
自行印制的入库单等
记帐凭证
会计核算起点，与原始凭证性质不同，会计人员填制。
按内容分
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
按填列方式分
复式凭证
单式凭证
原始凭证的填制要求：
记录真实；内容完整；手续完备；书写清楚；编号要连续；不得涂改；
填制要及时。
销售合同、生产计划、委托加工协议都不能证明经济业务已经发生。
自制原始凭证填制要求：
累计凭证要避免浪费。
汇总凭证包括：
发料凭证汇总表；收料凭证汇总表，现金收放汇总表；工资结算汇总表；差旅费报销单。
汇总原始凭证与累计原始凭证的区分：
1、累计凭证时间短，到期末才能算完成凭证的填制；汇总是对已经完成填制的各类凭证的汇总。
累计凭证有经办人签章；汇总凭证没有经办人签章，只有编制人员的签字，不能单独作为会计处理的依据。
2、相同点：
都必须只记录同类经济事务。
原始凭证的审核：
合法性，合理性质，完整性，及时性，正确性，真实性
审核后的处理，正确的及时编制；错误的退回重开或修改；不真实的不接受并报告单位负责人。
三、记帐凭证
记帐人员根据审核无误的原始凭证按照顾经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记帐凭证的种类：
按内容分：
收款凭证、付款凭证和转帐凭证，有利于加强对货币资金的管理。
收款凭证：
用以记录库存现金和银行存款收款业务的记帐凭证
分：
现收与银收
付款凭证：
用以记录库存现金和银行存款付款业务的凭证
分：
现付与银付
备注：
对于库存现金和银行存款之间的相互划转的经济业务，为了避免重复记帐，只编制付款凭证。
，不涉及库存现金与银行存款的都属于转账凭证（如商业汇票支付也属于转账凭证）
第五章会计帐簿
３、转帐凭证：
是指用于不涉及库存现金和银业存款业务的记帐凭证，是登记明累帐和总帐等有关帐簿的依据。
按填制方式分为复式凭证与单式凭证
复式凭证：
是指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及发生额均在同一张凭证中集中反映。
优点：
可了解有关经济业务的全貌，减少凭证数量，节约纸张，缺点：
不利于同时汇总每一科目的发生额，不利于会计的分工记帐。
单式：
每一张记帐凭证只填制经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额。
优点：
便于会计分工记帐，缺点：
填制工作量大，不能反映全貌（适合用业务量大，内部分工较细的单位）
记帐凭证的基本内容：
填制日期：
与原始凭证的填制日期可能性同也可能不同；
记帐凭证的编号；经济业务事项的内容；经济业务事项所涉及的会计科目，记帐方向。
经济业务事项的金额；记帐标记。
所附原始凭证的张数。
会计主管、审核、制单、记帐人员的签章以及出纳人员的签章。
收款凭证和付款凭证需要出纳人员的签名或盖章。
填制要求：
1、内容需填制齐全，不得简化；
2、记帐凭证应按业务发生顺序，按不同种类的记帐凭证顺序编号。
3、书写规范
4、填制规范，不得将不同内容与类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。
5、除结帐与更证错误的记帐凭证可以不附，其余都必须附原始凭证；一单多用需把原始凭证附主要记凭后，其余记凭上注明附原凭记凭编号或附原凭复印件。
一单多单位，要求有原始凭证分割单。
6、填制时发现错误，重填，已登入帐凭证，在当年内发现错误，红字注销，蓝字重填（摘要栏注明订某某号凭证），如果科目无错，金额错误，差额另做凭证，调增用蓝，调减用红。
7、空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数空行处划线注销。
收款凭证的填制要求
借方科目按内容填库存现金或银存存款；日期写本收款凭证的编制日期；右上角填编制顺序号；已记帐的发生额在记帐栏处打勾，以避免重记。
转帐凭证的填制要求：
先借后贷
五、记帐凭证的审核
内容真实；项目齐全；科目正确；金额正确；书写正确；
电算化企业对机打的凭证同加盖相关人员的印章。
一、会计凭证的传递与保管
传递：
要效率与质量并重
保管：
不得积压；要按分类编号顺序保存；要装订成册，加具封面，注明单位名称，年度，月份，起讫日期，凭证种类，起讫号码，装订人在封签外签名或盖章。
对于数量过多的原始凭证要，可单独装订保管，在封面上注明张数，所属记帐凭证编号，日期，种类。
封面一式两份，一份作封面，一份附在记帐凭证后面。
并在记帐凭证上注明附件另订和原始凭证编号，
经济合同，保证金收据，涉外文件等重要原始单证，应当另编目录，单独保管。
原始凭证不得外借；如有遗失，应取得原开具单位的公章证明，并注明原单号码，金额，内容；由经办单位的负责人，领导批准才能代替丢失凭证；确实无法取得，单位领导人批准，由当事人写详细情况来代替原凭证。
第五章会计帐簿
一、会计帐簿概述
会计帐簿：
由一定格式的帐页组成，经经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记会计帐簿是编制财务报表的基础。
意义：
是积累会计核算资料的根本途径；是计算财务成果，编制会计报表的基础资料；是开展财务分析与检查的基本依据。
会计帐簿与帐户的关系：
帐簿中的每一页都是帐户的存在形式与载体；帐簿是外在形式，帐户是真实内容，两者是形式与内容的关系。
帐簿的分类
帐簿用途
帐簿名称
外表形式
帐页格式
备注
订本式（有顺序号）
活页式
卡片式
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
序时帐簿
普通日记帐
普通日记帐
√
√
实力中很少有单位采用
特种日记帐
现金日记帐
√
√
有统驭性，一般一人登记
银行存款日记帐
√
√
有统驭性，一般一人登记
分类帐
总分类帐
总帐
√
√
有统驭性，一般一人登记
明细分类帐
债权债务、实收资本、资本公积明细帐
√
√
库存商品、原材料、产成品等财务物资明细帐
√
√
收入、成本费用类明细帐（如管理费用明细帐）
√
√
固定资料卡片
√
备查簿
租入固定资产、应收帐款登记簿
登记有些需要说明原因的重大交易事项，如有些担保事项等
无固定格式
二、会计帐簿的内容、启动与登记规则
会计帐簿的基本内容：
1、封面、扉页、帐页（包括帐户名称，记帐日期栏；记帐凭证的种类、号栏数、经济业务摘要；金额栏、总页次、分页次栏等基本内容。
2、大部分帐簿一年换一次（卡片式与备查簿可跨年使用）帐簿启动与经管人员一览表置于科目索引表与正式帐页之间，包括日期，页数，记帐人员与会计机构负责人，会计主管人员姓名，名加盖单位公章。
当有人员调动工作时，也需要在这上面注明交接日期，接办人员，监交人员姓名，并由交接双方签名可盖章。
3、启用帐簿后要按顺序登记，不得跳页。
年底启用新帐簿时要把上年余额转入新帐第一行，并注明上年结转或年初余额。
会计帐簿的登记规则：
1、数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；
2、登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明符号表示登记完毕。
3、书字的文字与数字上面要留在适当空格，1/2
4、要用黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写帐簿除外）和铅笔书写。
下面情况下可使用红墨水
1、红字冲帐的记帐凭证
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