二年级财经法规与会计职业道德第一章第四五节会计监督会计机构.docx
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二年级财经法规与会计职业道德第一章第四五节会计监督会计机构
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课题:
会计监督、会计机构的设置、代理记账
科目:
财经法规与会计职业道德班级:
12、13级财会专业
授课教师:
王悦教材：
第一章第四、五节
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课时计划：
4个课时
一．教学目标
（一）知识目标：
通过本节课的学习，使学生掌握我国会计监督体系的三个层次,并掌握会计机构设置的一些相关要求，了解代理记账的一些相关知识。
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（二）情感目标：
这一节内容，比较复杂，需要调动学生很多的积极性来学。
二．教材分析
这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，比较枯燥，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，讲练结合，使学生能够增加学习的兴趣，并做到学以致用。
三．教学重点、难点
（一）教学重点：
要求准确掌握我国“三位一体”的会计监督体系的构成，并掌握会计机构和代理记账的一些相关要求。
（二）教学难点：
我国的会计监督体系。
四．教学设计
（一）导入
1.会计监督
教师分析讲解
（1）概念：
是依照国家有关法律、法规和内部的有关管理规章制度对单位的经济活动进行的检查监督，借以控制经济活动，使经济活动按照一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行，达到提高会计信息质量和经济效益的目的。
（2）《会计法》以法律的形式确立了“三位一体”的会计监督体系。
即会计监督体系的结构包括三个层次，各层次之间相互联系、相互协调形成一个有机整体：
一、单位内部的会计监督（本质是内部控制，是单位内部管理的重要组成部分）二、以注册会计师为主体的社会会计监督（对内部监督的再监督，特征是监督行为的独立性与有偿性）三、以政府财政部门为主体的政府会计监督（对内部监督和社会监督的再监督，特征是强制性与无偿性）
（二）新授
一、单位内部会计监督
教师分析讲解讲练结合
1、单位内部会计监督主体和对象
主体—各单位的会计机构和会计人员对象—本单位的经济活动
注意：
虽然单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员依法行使好会计监督职权。
根据规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
2、单位内部会计监督制度的基本要求（四个“应当明确”）
（1）记账人员与经纪业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分立、相互制约；
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（控制和再监督）3、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
（1）对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正
（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
二、会计工作的政府监督
（一）概念：
是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。
1.主体：
财政部门注意：
这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构（例如：
财政部驻地方专员办）和县级以上人民政府财政部门2.对象：
会计行为3.特征：
强制性，无偿性4.除了财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
（强调:
财政部门对各单位进行的监督检查，行使的是普遍监督权，是面向各单位的监督；而以上部门对有关单位会计资料的监督检查，权限被限定在法定范围之内，不是面向所有单位）
5.各监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。
注意：
有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他部门应当加以利用，避免重复查账。
（二）财政部门会计监督检查的主要内容：
（1）对依法设置会计账簿的检查；
（2）对会计资料真实性、完整性的检查；（3）对单位会计核算情况的检查；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；（5）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检
三、会计工作的社会监督
（一）概念：
是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审查，并据实作出客观评价的一种监督制度。
注意：
单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
1.主体：
注册会计师及其所在的会计师事务所2.对象：
委托单位的经济活动3.特征：
独立性、有偿性
（二）会计师事务所的业务范围1、依据《注册会计师法》承办下列审计业务：
（审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办）
（1）审查企业会计报表，出具审计报告
（2）验证企业资本，出具验资报告（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务2、承办会计咨询、会计服务业务。
四、会计机构
（一）单位会计机构的设置单位规模的大小1.影响因素经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求单独设置会计机构（独立）2.设置形式不单独，应配备会计专业人员代理记账（代理记账许可证）
（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1.会计机构负责人是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。
2.应当具备的条件：
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上经历。
（三）会计人员回避制度1.概念：
是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。
2.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
3.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；4.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
5.需要回避的主要有以下三种亲属关系：
（1）夫妻关系
（2）直系血亲关系（3）三代以内旁系血亲以及近姻亲关系五、代理记账
（一）代理记账的业务范围1.概念：
是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。
2.代理记账的主体：
经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构（包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构）
3.代理记账的对象：
不具备设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位。
（如小型经济组织、应当建账的个体工商户等）4.内容：
是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务5.性质：
一种社会性会计服务活动6.代理记账在法律上的表现：
通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。
（二）委托代理记账的委托人的义务1、对本单位的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2、应当配备专人负责日常货币收支和保管；3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正和补充的原始凭证，应当及时更正、补充。
（三）代理记账机构及从业人员的义务1、按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一会计制度的规定；2、对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务；3、对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；4、对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
五.课堂练习
1.（多选）下列各项中，属于会计监督体系的有（）A、社会舆论监督B、单位内部会计监督C、以财政部门为主体的政府会计监督D、以注册会计师为主体的社会会计监督
2.（多选）下列各项中，属于《中华人民共和国会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A、记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B、重大对外投资与执行相互监督、相互制约C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
3、（多选）各单位内部会计监督的职权由（）行使。
A.单位领导人B.会计机构C.会计人员D.财政部门4.（单选）根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。
A.财政、审计、税务机关 B.注册会计师及会计师事务所C.本单位的会计机构和会计人员 D.本单位的内部审计机构及其人员5.（单选）单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导6、（单选）对企业会计工作进行政府监督的主体是（）A.注册会计师B.国家审计署C.各级人民代表大会D.财政部门7、（多选）根据《会计法》的规定，除各级政府财政部门外，（）等部门也有权对有关单位的会计资料实行监督检查。
A.审计部门B.工商部门C.中国银行D.证券监管和保险监管部门
8.（多选）下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）A、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C、会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定D、是否按照税法的规定按时足额纳税9、（单选）下列不属于注册会计师审计与内部审计之间的区别的是（）A、审计独立性不同B、审计方式不同C、审计职责和作用不同D、审计结论不同
10.（多选）根据《会计工作基础规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（ ）。
A.会计机构负责人B.会计主管人员C.会计 D.出纳11.（多选题）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，需要回避的直系亲属包括（ ）。
A.夫妻关系B.直系血亲关系C.三代以内旁系血亲D.近姻亲关系六.板书设计
第四节会计监督
一、单位内部会计监督
1、单位内部会计监督主体和对象主体—各单位的会计机构和会计人员对象—本单位的经济活动2、单位内部会计监督制度的基本要求（四个“应当明确”）
3、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
二、会计工作的政府监督1、概念2、主体：
财政部门3、对象：
会计行为4、特征：
强制性，无偿性5、财政部门会计监督检查的主要内容
三．会计工作的社会监督1、概念2、主体：
注册会计师及其所在的会计师事务所3、对象：
委托单位的经济活动4、特征：
独立性、有偿性四、会计机构的设置
（一）单位会计机构的设置单位规模的大小1.影响因素经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求单独设置会计机构（独立）2.设置形式不单独，应配备会计专业人员代理记账（代理记账许可证）
（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（三）会计人员回避制度
五、代理记账
（一）代理记账的业务范围
1、代理记账的主体：
经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构（包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构）
3.代理记账的对象：
不具备设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位。
（如小型经济组织、应当建账的个体工商户等）4.内容：
是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务5.性质：
一种社会性会计服务活动6.代理记账在法律上的表现：
通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。
七.作业布置
1.（单选）根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。
A.财政、审计、税务机关 B.注册会计师及会计师事务所C.本单位的会计机构和会计人员 D.本单位的内部审计机构及其人员2.（单选）单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导
3、（判断）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。
（）4、（判断）单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
（）5、单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督。
（）
6.（多选）根据《会计工作基础规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（ ）。
A.会计机构负责人B.会计主管人员C.会计 D.出纳7.（多选题）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，需要回避的直系亲属包括（ ）。
A.夫妻关系B.直系血亲关系C.三代以内旁系血亲D.近姻亲关系八．教学反思
本节主要是通过本节课的学习，使学生掌握我国会计监督体系的三个层次,并掌握会计机构设置的一些相关要求，了解代理记账的一些相关知识。
通过本节课的教学，让我理解：
在今后的教学过程中，要结合学生的理解及掌握程度安排课程进度，不断与学生交流，了解学情，能够做到真正的因材施教。
仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途。
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