第二章 支付结算法律制度现金结算的范围.docx
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第二章支付结算法律制度现金结算的范围
2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第二章 支付结算法律制度
知识点:
现金结算的范围
●详细描述:
根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定,开户单位之间的经济往来,除按条例规定的范围可以使用现金外,其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。
开户银行负责现金管理的具体实施,对开户单位收支、使用现金进行监督管理,各级人民银行负责履行金融主管机关的职责,对开户银行的现金管理进行监督和稽核。
开户单位可以在下列范围内使用现金:
（1职工工资、津贴;
（2个人劳务报酬;
（3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
（4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:
（5向个人收购农副产品和其他物资的价款;
（6出差人员必须随身携带的差旅费;
（7结算起点以下的零星支出;
（8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。
除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
例题:
1.下列事项中,开户单位可以使用现金的有（。
A.发给公司甲某的800元奖金
B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬
C.向农民收购农产品的1万元收购款
D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费
正确答案:
A,C,D
解析:
1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外,不能使用现金。
2.出差人员预借差旅费,1000元以下的可以预付给现金,超过部分应携带现金支票。
（
A.正确
B.错误
正确答案:
B
解析:
出差人员预借差旅费,1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。
3.以下支出项目中属于现金开支范围内的是（。
A.大宗物资采购
B.上缴税金
C.职工工资
D.购置固定资产
正确答案:
C
解析:
职工工资支出属于现金开支范围。
其他三个选项属于银行存款支出。
4.根据《现金管理暂行条列》的规定,不能使用现金的是（。
A.工资及工资性津贴
B.结算起点以上的支出
C.必须随身携带的差旅费
D.各种符合国家规定发放的奖金
正确答案:
B
解析:
根据《现金管理暂行条例》第5条的规定,选项A、C、D所列事项都可以使用现金。
选项中,开户单位结算起点以下的零星支出,才可以使用现金。
5.根据《现金管理暂行条例》的规定,下列经济业务中,不能用现金支付的是（。
A.支付职工奖金500元
B.支付零星办公用品购置费800元
C.支付物资采购货款1200元
D.支付职工差旅费2000元
正确答案:
C
解析:
开户单位可以在下列范围内使用现金:
（1职工工资、津贴;（2个人劳务报酬;（3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;（4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:
（5向个人收购农副产品和其他物资的价款;（6出差人员必须随身携带的差旅费;（7结算起点以下的零星支出;（8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。
除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
6.开户单位不得使用现金支付的是（。
A.向单位支付购买物资款10000元
B.支付巧个人收购农副产品款5000元
C.预支出差人员差旅费
D.支付个人劳动报酬
正确答案:
A
解析:
单位支付购买物资的价款不可以用现金支付,应该用银行存款或票据支付。
7.下列各项中,不属于现金使用范围的是（。
A.个人劳务报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬
B.支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
C.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款
D.结算起点1000元以上的零星支出
正确答案:
D
解析:
结算点1000元以下的零星支出可以使用现金。
8.根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,开户单位可以使用现金的情形有（。
A.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款
B.支付个人的各种奖金
C.向供货单位支付1500元货款
D.职工工资
正确答案:
A,B,D
解析:
现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。
依据《现金管理暂行条例》,按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,开户单位可以在下列范围内使用现金:
①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
9.公司采购商品30000元,按规定可以用现金支付。
（
A.正确
B.错误
正确答案:
B
解析:
按照规定公司每日的库存现金不能超过一定数额,通常限额是根据实际情况规定,但一般都不会超过5000元。
30000元过高,应使用转账支付。
10.机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品,必须采取转账结算方式,不得使用现金。
（
A.正确
B.错误
正确答案:
A
解析:
11.某农村供销社地处边远山区,每日现金零星支付需要量为2000元。
经开户银行审查批准,该企业可以从自己的收入中坐支现金,坐支的限额是2万元。
以下是该企业2012年6月的库存现金日记账。
按照现金管理要求,以下说法中正确的有（。
A.6月5日,支付给职工出差借款3000元,超出现金使用限额规定
B.6月8日,销售给当地个人的销货款26000元,不应收取现金
C.6月15日,购买当地农民的农副产品25000元,可以支付现金
D.对现金结算,不可给予比转账结算优惠的待遇
正确答案:
B,C,D
解析:
根据《现金管理暂行条例》第5条规定和第6条的规定,A项用于职工出差借款没有现金限额限制,所以准予使用现金,故A项说法错误。
B项不属于现金适用范围,所以说法正确。
C项用于购买当地农民的农副产品也没有现金限额限制,所以准予支付现金,故C项说法正确。
本条例第7条规定:
“转账结算凭证在经济往来中,具有同现金相同的支付能力。
开户单位在销售活动中,不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇;不得拒收支票、银行汇票和银行本票。
”故D项说法正确。
综上可知,本题答案为B、C、D。
12.（1A公司在农业银行有基本存款账户,因业务需要在中国银行开立了一般存款账户,2011年1月30日,A公司签发一张金额为20万元的现金支票,向中国银行提示付款,中国银行工作人员拒绝办理该笔业务。
（2B公司在2011年2月21日的银行存款账户余额为20万元,当天从C公司购买原材料,金额40万,并给C公司签发一张面额为44万的转账支票。
关于支付结算的一般规定,下列说法正确的有（。
A.结算收付双方必须在银行开户,付款单位必须有足够的存款余额
B.结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算
C.正确填写票据和结算凭证
D.不设结算的金额起点
正确答案:
A,B,C
解析:
结算金额起点指在办理支付结算时,一般要规定一个结算起点,规定各单位之间的货币收付活动的货币资金达到了结算起点,才予以办理支付结算,否则用现金结算。
不同的结算方式有不同的结算起点。
13.下列支出属于现金使用范围的有（。
A.职工工资、津贴
B.购买价值5000元以上的劳防用品
C.个人劳务报酬
D.出差人员必须随身携带的差旅费
正确答案:
A,C,D
解析:
开户单位可以在下列范围内使用现金:
（1职工工资、津贴;（2个人劳务报酬;（3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;（4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:
（5向个人收购农副产品和其他物资的价款;（6出差人员必须随身携带的差旅费
;（7结算起点以下的零星支出;（8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。
除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
14.关于现金使用范围,下列各项中,表述正确的有（。
A.对于单位向个人收购农副产品和其他物资的价款以及出差人员必须随身携带的差旅费等,现金支付不受结算起点的限制
B.开户单位在销售活动中,可以对现金结算给予比转账结算优惠的待遇
C.开户单位不得拒收支票、银行汇票和银行本票
D.各单位之间的经济往来,支付结算限额以上的货币结算,可使用现金正确答案:
A,C
解析:
7.结算起点下的零星支出。
结算起点为1000元;
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【注意】除5、6两项外,开户单位支付给个人的款项,使用现金也不能超过结算起点。
15.下列经济事项可以使用现金的有（ 。
A.职工工资、津贴
B.2 000元的零星支出
C.出差人员必须随身携带的差旅费
D.向个人收购农副产品和其他物资的货款
正确答案:
A,C,D
解析:
根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定,开户单位可以在下列范围内使用现金:
①职工工资、各种工资性津贴;②个人劳动报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬;③支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出:
⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点（1000元以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金
的其他支出。
结算起点为1000元,需要增加时由中国人民银行总行确定后,报国务院备案。
16.以下支出项目中属于现金开支范围内的是（ 。
A.大宗物资采购
B.上缴税金
C.职工工资
D.购置固定资产
正确答案:
C
解析:
题中四个选项中,只有职工工资属于现金开支范围。
故选C。
17.根据《现金管理暂行条例》的规定,下列关于现金管理的表述中,正确的有（ 。
A.开户银行对开户单位收支、使用现金进行监督管理
B.单位向个人支付现金不能超过规定的现金限额
C.单位可用现金购买办公用品
D.单位可用现金向个人收购农副产品和其他物质
正确答案:
A,B,D
解析:
开户银行负责现金管理的具体实施,对开户单位收支、使用现金进行监督管理,各级人民银行负责履行金融主管机关的职责,对开户银行的现金管理进行监督和稽核。
开户单位可以在下列范围内使用现金:
（1职工工资、津贴;（2个人劳务报酬;（3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;（4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:
（5向个人收购农副产品和其他物资的价款;（6出差人员必须随身携带的差旅费;（7结算起点以下的零星支出;（8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。
除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
18.单位、个人在银行开立账户,必须依照有关规定收支和使用现金,接受开户银行的监督。
（
A.正确
B.错误
正确答案:
A
解析:
开户银行负责现金管理的具体实施,对开户单位收支、使用现金进行监督管理,各级人民银行负责履行金融主管机关的职责,对开户银行的现金管理进行监督和稽核。
19.中国人民银行总行及其各级分行负责核定单位的库存现金限额。
（
A.正确
B.错误
正确答案:
B
解析:
开户银行负责现金管理的具体实施,对开户单位收支、使用现金进行监督管理,各级人民银行负责履行金融主管机关的职责,对开户银行的现金管理进行监督和稽核。
20.机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位在银行开立账户,必须依照有关规定收支和使用现金,接受开户银行的监督。
（
A.正确
B.错误
正确答案:
A
解析:
开户银行负责现金管理的具体实施,对开户单位收支、使用现金进行监督管理
21.下列各项中,除经开户银行审查后可予以支付外,单位不能擅自用现金支付的是（ 。
A.向职工个人支付工资、津贴共1200元
B.支付向个人收购农副产品的价款5000元
C.出差人员王某领取必须随身携带的差旅费10000元
D.支付购买办公用品的费用1600元
正确答案:
D
解析:
开户单位可以在下列范围内使用现金:
（1职工工资、津贴;（2个人劳务报酬;（3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;（4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:
（5向个人收购农副产品和其他物资的价款;（6出差人员必须随身携带的差旅费;（7结算起点以下的零星支出;（8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整,由中国人
民银行确定,报国务院备案。
除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
22.下列各项中,单位可用现金进行结算的有（ 。
A.支付职工工资、津贴1000元
B.支付个人劳务报酬600元
C.向个人发放防暑降温补贴200元
D.支付出差人员差旅费3000元
正确答案:
A,B,C,D
解析:
开户单位可以在下列范围内使用现金:
（1职工工资、津贴;（2个人劳务报酬;（3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;（4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:
（5向个人收购农副产品和其他物资的价款;（6出差人员必须随身携带的差旅费;（7结算起点以下的零星支出;（8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。
除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
23.下列经济事项可以使用现金的有（ 。
A.职工工资、津贴
B.2000元的零星支出
C.出差人员必须随身携带的差旅费
D.向个人收购农副产品和其他物资的货款
正确答案:
A,C,D
解析:
开户单位可以在下列范围内使用现金:
（1职工工资、津贴;（2个人劳务报酬;（3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;（4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:
（5向个人收购农副产品和其他物资的价款;（6出差人员必须随身携带的差旅费;（7结算起点以下的零星支出;（8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述款项结算起点为1000元。
结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案。
除上述第5、6项外,开户单位支付给个人的款
项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
24.开户单位支付收购农副产品的价款可以使用现金,但最高不得超过1000元。
（
A.正确
B.错误
正确答案:
B
解析:
向个人收购农副产品和其他物资的价款超过使用现金限额的部分,仍可以使用现金
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