内控基础知识介绍.ppt

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1目录二：

风险管理及内部控制框架解读2.内部控制概述1.国家电网公司内控建设实施方案1.央企全面风险管理指引解读3.风险管理与内部控制关系2.COSO内控框架模型1.风险管理概述一：

风险管理及内部控制概述三：

风险管理及内部控制实务2.国家电网公司内控建设完成情况2目录第一部分：

风险管理及内部控制概述第一部分：

风险管理及内部控制概述一、风险管理概述一、风险管理概述二、内部控制概述二、内部控制概述三、风险管理与内部控制关系三、风险管理与内部控制关系ResearchResearch3风险的定义目标风险控制4风险的定义定义：

风险是损失的不确定性理解：

传统定义有两要素第一，风险与损失相关，没有损失就无从谈风险，风险必然会导致负面的后果；第二，风险是不确定的，包括损失的时间和大小是不确定的传统定义定义：

风险是预期与实际结果的差异理解：

当代定义与传统定义区别在于没有提到损失，强调的是差异，风险可以是带来好结果，也可以是带来损失。

另外就是提出了预期，只要有预期，就有风险，风险就是预期与实际结果的差异。

当代定义定义：

风险是事件发生的可能性及其后果的综合理解：

要从两个角度来看，事件可能发生但可能性不确定，并且是会带来后果；后果可以是正面的，也可以是负面的；但是后果的大小也不确定，所以必须跟可能性综合起来考虑。

国际标准组织原定义定义：

不确定性对目标的影响理解：

我国定义实际上是综合了以上三个定义的内涵：

有不确定性所以有差异，才产生风险，并且风险带来的是对目标的影响，影响的效果和大小是不确定的。

目前，我国风险定义已经为国际标准组织采用。

我国定义5风险的特点范围广速度快程度深620112011年年33月月1111日日日本当地时间14时46分，日本东北部海域发生里氏9.0级地震并引发海啸，震源深度20公里，东京有强烈震感。

地震引发的海啸影响到太平洋沿岸的大部分地区。

东电“核泄漏”事件33月月1111日日危机到来危机到来1、地震摧毁了福岛第一核电站核反应堆的外部电力供应（核电站防震能力设计为7级）；2、随之而来的海啸摧毁了13组备用的柴油发电机（防波堤只能防5米高的海啸）；3、后来运送来的移动式柴油发电机接口不匹配，还有一个说法是柴油储备不足；4、死士架设电源（24日通电）7东电“核泄漏”事件-爆炸33月月1111日日-3-3月月1818日日危机不断！

危机不断！

3月13日，日方福岛第一核电站爆炸泄漏事故定为4级，即造成“局部性危害”；3月18日日本将福岛第一核电站核泄漏事故等级从事故等级从44级提高为级提高为55级级。

8东电“核泄漏”事件-爆炸33月月1919日日2222日日一度好转一度好转3月19日，5号、6号机组应急用柴油发电机恢复工作，乏燃料池水开始循环，部分区域辐射水平下降！

33月月2323日日2929日日急转直下急转直下3月23日，3号机组冒黑烟，测得异常高辐射量。

3月24日，1号反应堆内部温度不断升高，专家担忧堆芯已熔化。

3号机组厂房出现含高浓度放射物质的积水。

3月25日，1号、2号和4号机组厂房发现高浓度放射物质的积水，3号机组厂房积水放射物质浓度是正常状况的1万倍。

3月28日，福岛第一核电站区域内的5处土壤样本中检测出放射性钚。

33月月3030日之后日之后更趋恶化更趋恶化3月30日，日本当局称福岛第一核电站所有机组都将报废。

东京电力表示，用混凝土和铁板封闭反应堆的“石棺”方式“也是方案之一”。

4月12日，日本原子能安全与保安院决定，将福岛第一核电站的核泄漏等级由目前的55级提高到级提高到77级级。

这意味着，福岛第一核电站的核泄漏规模达到了与切尔诺贝利核电站同样的等级，属于最高级。

9日本东京电力公司20日发布2010年度（截至2011年3月31日）财务报告，宣布净亏损1.25万亿日元（约合150亿美元）。

其中包括福岛第一核电站事故应对费用和核电站1号至4号机组报废费用；后期应急工作支出（核心任务之一就是联合多个国家，开展数千吨高辐射污水的复杂处理工作）；被迫疏散居民费用；因污染周边海域、土壤、地下水，致当地渔业和农牧业损失；由于担忧反应堆熔毁带来的辐射污染，大约有5万户家庭一直未能回归自己的家园。

专家表示，有许多家庭可能将永远无法回去，东电在未来数年都将面临巨额的赔偿账单。

东电将出售企业位于日本各地的员工疗养设施、与企业主要业务关联不大的子公司及其所持股份，以筹措超过6000亿日元资金，用于支付赔偿。

经济损失东电现在的股价约为海啸前水平的东电现在的股价约为海啸前水平的15%15%！

东电“核泄漏”事件影响之“广度”！

10东电“核泄漏”事件影响之“广度”！

世界卫生组织的伤残调整寿命年（DALY）指标显示，核事故造成的“寿命损失”约达20万年。

每个日本人的平均寿命损失约为0.6天，而给遭受较多辐射的人群带来的实际影响更大，其影响有可能在今后显现。

环境污染福岛核电站1号机组延期服役之惑“喝花酒”的藤本孝被要求“切腹谢罪”。

藤本孝本人也遭到网友“人肉搜索”，他的家庭住址等私人信息已被公布到网上。

日本东京电力公司社长清水正孝6月20日宣布辞职，为企业应对福岛第一核电站事故不力承担责任。

信任丧失集体诉讼有关东京电力公司福岛第一核电站事故，一名家住东京的男性（46岁）日前向东京简易法院提起诉讼，以“放射性物质遭扩散但正确信息未及时公布、导致自己处于高度恐惧和不安之中，精神上承受痛苦”为由，向东电索赔10万日元（约合人民币0.79万元）的精神损失费。

11德国总理默克尔3月15日在柏林宣布，德国将暂时关闭1980年以前投入运营的7座核电站，同时对所有核电站进行安全检查。

德国环境部长30日宣布，德国将于2022年前关闭国内所有的核电站。

德国将成为首个不再使用核能的主要工业国家东电“核泄漏”事件影响之“广度”！

瑞士联邦政府25日发布的公报,瑞士将在2034年前逐步关闭其境内的全部核电站,全面放弃核电（目前瑞士电能近四成来自核电）意大利总理贝卢斯科尼2008年上台后积极在国内推动核电重启计划，因为日本福岛地震所造成的核泄漏事件的影响，意大利政府2011年5月19日作出决定，取消在国内新建核电站的计划3月16日温家宝主持国务院常务会议决定：

立即组织对我国核设施进行全面安全检查；加强正在运行核设施的安全管理，监管部门要加强监督检查；全面审查在建核电站，不符合安全标准的要立即停止建设；严格审批新上核电项目12“李天一案件”体现风险的“深度”13“李天一案件”体现风险的“深度”14“李天一案件”体现风险的“深度”燃点不断！

1李天一年龄造假2多男一女能开房？

3强奸&轮流发生性关系？

5强奸陪酒女社会危害小？

4双方私下和解撤诉？

6第一个强奸不构成轮奸？

8公众和媒体都有义务保护老艺术家？

7醉酒会从轻量刑？

15“李天一案件”体现风险的“深度”2013年11月15日中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定：

深化军队体制编制调整改革。

推进领导管理体制改革，优化军委总部领导机关职能配置和机构设置，完善各军兵种领导管理体制。

健全军委联合作战指挥机构和战区联合作战指挥体制，推进联合作战训练和保障体制改革。

完善新型作战力量领导体制。

加强信息化建设集中统管。

优化武装警察部队力量结构和指挥管理体制。

优化军队规模结构，调整改善军兵种比例、官兵比例、部队与机关比例，减少非战斗机构和人员。

依据不同方向安全需求和作战任务改革部队编成。

加快新型作战力量建设。

深化军队院校改革，健全军队院校教育、部队训练实践、军事职业教育三位一体的新型军事人才培养体系。

16“表哥”事件体现风险的“速度”l2012年延安“826”特别重大道路交通事故发生后l88月月2626日日16时35分：

网友通过微博爆料事故现场一位官员露出不合时宜的“微笑”,并附上相关截图。

l88月月2626日日19时53分：

网友在其微博爆料称,涉事官员为时任陕西省安监局局长杨达才。

l88月月2727日日18时12分,第五大道奢侈品网首席运营官孙多菲在其微博中称:

“我已向表行业内专家请教:

第一张:

6.5万元左右的蚝式恒动系列劳力士;第二张:

3.4万元至3.5万元之间的欧米茄;第三张:

江诗丹顿18K玫瑰金表壳,而且是机械的,市场估计在20万元至40万元;第四张:

欧米茄,价格也就3万多元到4万元。

”l杨达才因此也被网民戏称为“表哥”。

l截至2012年88月月3131日日，杨达才被网友发现的名表总数已达11块之多。

其中高级手表5枚，每块价值万元以上，最高达20-40万;此外，网友指出那条裤带也要2000多。

l短短2727天天,陕西省安监局原局长杨达才落马。

17目录第一部分：

风险管理及内部控制概述第一部分：

风险管理及内部控制概述一、风险管理概述一、风险管理概述二、内部控制概述二、内部控制概述三、风险管理与内部控制关系三、风险管理与内部控制关系ResearchResearch18国际内部控制的发展历程1905193619921988194019702004大小早期控制的范围和影响1.1.内部牵制内部牵制帐目相互核对不相容岗位分离3.3.内部控制结构内部控制结构控制环境会计制度控制程序4.4.内部控制整体内部控制整体框架框架：

COSO框架五要素古罗马古罗马采取的“双人记帐制度”；大大禹时期禹时期构建国家税赋制度和审计制度，在公元前2198年，于会稽山考评九州诸侯业绩，加爵计功；西周西周时的周礼审计制度L.R.Dicksee提出内部牵制概念AICPA颁布审计准则公告第55号提出内部控制结构AICPA发布了审计准则公告第78号，全面接受COSO报告的内容2.2.内部控制制度内部控制制度内部会计控制内部管理控制1934年美国证券交易法提出内部会计控制；1953年，AICPA发布了审计公告程序19号每个阶段并不意味着对前一阶段的否定,而是在其基础上的提升5.5.企业风险管理企业风险管理整体框架整体框架：

COSO框架八要素COSO扩充三个要素，2004年9月推出：

“企业风险管理整体架构”192008年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布企业内部控制基本规范；2010年发布企业内部控制18项应用指引、评价指引及审计指引，要求企业：

u制定企业内部控制制度并组织实施；u利用信息技术加强内部控制，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制；u建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施；u成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作；u编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

财政部企业内部控制基本规范及其配套指引

（二）外部监管机构对内控建设的要求近年来我国内部控制文件202012年5月，国资委下发了关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知，要求各中央企业：

u2013年底前建成覆盖全集团的规范内部控制体系，2014年起每年向国资委报送内部控制评价报告；u成立内部控制工作领导机构，设立专职机构或确定牵头部门，配备专职工作人员，建立相关部门共同参与的跨部门联动工作机制；u以风险管理为导向，全面梳理业务流程及管理制度，明确关键控制节点和控制要求，编制内部控制管理手册，将业务流程和控制措施逐步固化到信息系统；u建立主要负责人承诺制，逐级进行责任分解，将内部控制执行与管理权限配置、岗位责任落实有机结合；u国资委将定期开展内部控制监督检查，发现内部控制存在重大缺陷的，将根据其性质或影响程度在业绩考核中给予扣分或降级处理。

国资委关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知

（二）外部监管机构对内控建设的要求近年来我国内部控制文件21u董事会评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告。

u董事会在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。

上海证券交易所上市公司内部控制指引

（二）外部监管机构对内控建设的要求近年来我国内部控制文件22u公司将内部控制报告和注册会计师专项审核报告