财务报表分析形成性手册 整理版本.docx
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财务报表分析形成性手册整理版本
财务报表分析》作业
(一)
一、名词解释
经营活动是运用资产赚取收益的活动,它包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等。
会计政策是指企业在会计核算时所遵循(选择)的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法。
会计估算是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
资产负债表日后事项是指资产负债表日至报表报出日之间发生或存在的事项。
二、单项选择(请选出一个正确的答案,填在括号中)
1.财务报表分析的对象是企业的基本活动,不是指(D)。
A筹资活动B投资活动C经营活动D全部活动
2.企业收益的主要来源是(A)。
A经营活动B投资活动C筹资活动D投资收益
3.下列项目中属于长期债权的是(B)。
A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券
4.当法定盈余公积达到注册资本的(D)时,可以不再计提。
A5%B10%C25%D50%
5.在财务报表分析中,投资人是指(A )。
A社会公众B金融机构C优先股东D普通股东
6.流动资产和流动负债的比值被称为(A)。
A流动比率B速动比率C营运比率D资产负债比率
7.资产负债表的附表是(D)。
A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表
8.我国会计规范体系的最高层次是(C)。
A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范
9.股份有限公司经登记注册,形成的核定股本或法定股本,又称为(D)。
A实收资本B股本C资本公积D注册资本
10.不属于上市公司信息披露的主要公告的有(C)。
A收购公告B重大事项公告C利润预测D中期报告
11、无形资产应按(B)计量。
A、实际成本B、摊余价值C、帐面价值D、账面价值与可收回金额孰低
12、下列各项中,(C)不是影响固定资产净值升降的直接因素。
A、固定资产净残值B、固定资产折旧方法C、折旧年限的变动D、固定资产减值准备的计提
13、注册会计师对财务报表的()。
A、公允性B、真实性C、正确性D、完整性
三、多项选择(请选出二至五个正确答案,填在括号中。
)
1.下列项目属于资本公积核算范围的是(ABE)。
A接受捐赠B法定资产重估增值C提取公积金D对外投资E股本溢价有
2.资产负债表的初步分析可以分为(ABD)三部分。
A所有者权益分析B负债分析C现金流动分析D资产分析E资本结构分析有
3.财务报表分析具有广泛的用途,一般包括(ABCDE)。
A.寻找投资对象和兼并对象B预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果
D评价公司管理业绩和企业决策
4.财务报表分析的主体是(ABCDE)。
A债权人B投资人C经理人员D审计师E职工和工会
5.作为财务报表分析主体的政府机构,包括(ABCDE)。
A税务部门B国有企业的管理部门C证券管理机构D会计监管机构E社会保障部门
6.财务报表分析的原则可以概括为(ABCDE)。
A目的明确原则B动态分析原则C系统分析原则D成本效益原则E实事求是原则
7.对财务报表进行分析,主要是对企业的(CDE)进行分析,为进一步分析奠定基础。
A投资情况B筹资情况C财务状况D经营成果E现金流量
8.在财务报表附注中应披露的会计政策有(BCD)。
A坏账的数额B收入确认的原则C所得税的处理方法D存货的计价方法E固定资产的使用年限
9.以下(ACE)属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。
A已贴现商业承兑汇票B预收帐款C为其他单位提供债务担保D应付帐款E未决诉讼
10.企业持有货币资金的目的主要是为了(ACE)。
A投机的需要B经营的需要C投资的需要D获利的需要E预防的需要
11、固定资产计价标准有(CDE)。
A、购买价值B、公允价值C、重置完全价值D、折余价值E、原始价值
12、在财务报表附注中应披露的会计政策有(ABC)。
A、长期待摊费用的摊销期B、存货的毁损和过时损失C、借款费用的处理D、所得税的处理方法E坏账损失的核算
13、盈余公积包括的项目有(ACE)。
A、法定盈余公积B、任意盈余公积C、法定公益金D、非常盈余公积公积E、一般盈余公积
四、简答题
1、述经济活动分析与财务报表分析的区别?
答:
经济活动分析与财务报表分析的明显区别在于:
经济活动分析是管理这分析,使用的资料不局限与财务资料,强调与计划对比,内容除财务报表分析外还包括成本分析和生产分析。
2、债权人进行财务报表分析的目的是什么?
答:
债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用,以及是否需要提前收回债权。
他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题:
a、公司为什么需要额外筹集资金;b、公司还本付息所需资金的可能来源是什么;
c、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还;d、公司将来在哪些方面还需要借款。
3、重要的会计政策一般包括哪些内容?
答:
重要的会计政策具体说来包括:
(1)合并原则;
(2)外币折算方法;(3)收入确认的原则;(4)所得税的处理方法;(5)存货的计价方法;(6)长期投资的核算方法;(7)坏账损失的核算;(8)借款费用的处理;(9)其他会计政策。
4.简述投资人进行财务报表分析可以获得的信息。
答:
权益投资人进行财务报表分析是为了在竞争性的投资机会中作出选择他进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题:
1、公司当前和长期的收益水平高低以及公司收益是否容易受重大变动的影响?
2、目前的财务状况如何?
公司资本结构决定的风险和报酬如何?
3、与其他竞争者相比公司处于何种地位
5.简述财务报表分析的步骤。
答:
财务报表分析的一般步骤包括:
(1)明确分析目的,
(2)设计分析程序(3)收集相关信息(4)将整体分为各个部分(5)研究各个部分的特殊本质(6)研究各个部分之间的联系(7)得出分析结论
五、计算分析题
1、1.某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下:
实际销售收入:
(8万件×5元/件)40万元;
预算销售收入:
(9万件×4.8元/件)43.2万元,
差异:
-3.2万元(不利)
要求:
分别用定基分解法、连环替代法分解差异。
答案:
定基替代法:
数量变动影响的金额:
=实际价格*数量差异=5*(8-9)=-5万元
价格变动影响的金额=价格差异*实际数量=(5-4.8)*8=1.6万元
差异=-5+1.6=-3.4万元
混合差异=-3.2-(-3.4)=0.2万元
连环替代法:
数量变动影响的金额:
=预算价格*数量差异=4.8*(8-9)=-4.8万元
价格变动影响的金额=价格差异*实际数量=(5-4.8)*8=1.6万元
差异=-4.8+1.6=-3.2万元
2、华羽公司2001年度资产负债表资料如下表:
资产负债表编制单位:
华羽公司2001年12月31单位:
万元资产年末数年初数负债及所有者权益年末数年初数流动资产86846791流动负债58504140其中:
应收帐款40713144其中:
应付帐款52773614存货30252178长期负债103344545固定资产原值1566713789负债合计161848685固定资产净值80136663所有者权益67806013无形及递延资产62671244其中:
实收资本60005000资产总计2296414698负债加所有者权益2296414698要求:
(1)计算各项目金额的增(减)额和增(减)百分比。
(2)根据计算结果,对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。
(3)运用结构百分比法,对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。
答案:
总资产变动分析单位:
万元
项目
金额
结构(%)
2001年
2000年
增减额
增减(%)
2001年
2000年
结构变动
总资产
22964
14698
8266
56.24
100
100
流动资产
8684
6791
1893
27.87
37.82
46.20
-8.38
固定资产
8013
6663
1350
20.26
34.89
45.33
-10.44
无形及递延
6267
1244
5023
403.78
27.29
8.46
18.83
通过对总资产的变动分析我们可以看出:
该公司上年总资产为14698万元,本年为22964万元,增加了8266万元增长幅度为56.24%。
总资产增加的主要原因是无形及递延资产的大幅度增加,比上年增加了5023万元,增长幅度为403.78%,可能本公司今年购买了新技术或土地使用权等无形资产,也可能本公司形成了比较大的递延资产;流动资产及固定资产比上年也有明显增加,流动资产增加了1893万元,增长幅度为27.87%,其主要是应收账款增加了927万元和存货增加了847万元,可能本公司信用政策发生了变化或者客户故意拖延付款,我们从下面的利润表可以看出不可能是公司扩大销售量而引起应收账款增加和存货的相应增加,因为本年营业收入实际下降了,到底是哪一种原因我们还要根据报表附注来分析;固定资产增加了1350万元,增长幅度为20.26%。
其主要原因是固定资产原值的大幅度增加。
说明本公司增加了对固定资产的投入。
从资产的结构变动可以看出:
实物资产的比重有不同程度的降低,流动资产由46.20%下降为37.82%,固定资产由34.89%下降为20.26%;无形及递延资产的大幅度增加由上年的8.46%上升为今年的27.29%,增长幅度为18.83%。
这种变动的后果是使企业的资产流动性下降,偿债能力下降,经营风险增加。
无形及递延资产大幅度增加的原因,还要根据报表附注来分析。
负债规模和结构变动分析表单位:
万元
项目
规模
结构(%)
2001年
2000年
增减额
增减率(%)
2001年
2000年
结构变动
流动负债
5850
4140
1710
41.30
36.15
47.67
-11.52
长期负债
10334
4545
5789
127.37
63.85
52.33
11.52
负债合计
16184
8685
7499
86.34
100
100
_______
从公司负债规模和结构变动分析我们可以看出:
该公司负债合计增加了7499万元,增长了86.34%,增长幅度惊人,其中:
流动负债增加1710万元,增长了41.30%,主要是应付帐款增加了1663万元,增长了46。
02%;长期负债增加了5789万元,增长了127.37%;说明公司改变了筹资的资本结构,为了降低资本成本,增加负债筹资比例,但同时也增加了企业的财务风险。
从公司资本结构分析可以看出:
流动负债由去年的47.67%下降到今年的36.15%,下降了11.52%;相对应的长期负债却由去年的52.33%上升为今年的63.85%上升了11.52%。
说明公司降低了流动负债的比例,提高了长期负债的比例。
所有者权益规模和结构变动分析表单位:
万元
项目
规模
结构(%)
2001年
2000年
增减额
增减率(%)
2001年
2000年
结构变动
所有者权益
6780
6013
767
12.75
100
100
___
应收资本
6000
5000
1000
20.00
88.49
83.15
5.34
从所有者权益的规模分析我匀可以看出:
所有者权益增加了767万元,增长了12.75%,增长的原因主要是实收资本增加了1000万元,增长了20%,可能本期投资者增加了对公司资本的投入。
从结构分析我们可以看出:
实收资本从去年的83.15%上升到今年的88.49%,增长了5.34%,主要是实收资本增长速度高于所有者权益增长的速度所致。
3.华羽公司2003年度资产负债表资料如下表:
资产负债表
编制单位:
华羽公司 2003年12月31日 单位:
万元
资产
年末数
年初数
负债及所有者权益
年末数
年初数
流动资产
8684
6791
流动负债
5850
4140
其中:
应收帐款
4071
3144
其中:
应付帐款
5277
3614
存货
3025
2178
长期负债
10334
4545
固定资产原值
15667
13789
负债合计
16184
8685
固定资产净值
8013
6663
所有者权益
6780
6013
无形及递延资产
6267
1244
其中:
实收资本
6000
5000
资产总计
22964
14698
负债加所有者权益
22964
14698
要求:
(1)计算各项目金额的增(减)额和增(减)百分比。
(2)根据计算结果,对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价.(3)运用结构百分比法,对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。
答案
项目
规模
结构
年初数
年末数
增减额
增减率
年初数
年末数
结构变动
流动资产
6791
8684
1893
27.88%
46.20%
37.82%
-8.39%
其中:
应收帐款
3144
4071
927
29.48%
21.39%
17.73%
-3.66%
存货
2178
3025
847
38.89%
14.82%
13.17%
-1.65%
固定资产原值
13789
15667
1878
13.62%
93.82%
68.22%
-25.59%
固定资产净值
6663
8013
1350
20.26%
45.33%
34.89%
-10.44%
无形及递延资产
1244
6267
5023
403.78%
8.46%
27.29%
18.83%
资产总计
14698
22964
8266
56.24%
流动负债
4140
5850
1710
41.30%
28.17%
25.47%
-2.69%
其中:
应付帐款
3614
5277
1663
46.02%
24.59%
22.98%
-1.61%
长期负债
4545
10334
5789
127.37%
30.92%
45.00%
14.08%
负债合计
8685
16184
7499
86.34%
59.09%
70.48%
11.39%
所有者权益
6013
6780
767
12.76%
40.91%
29.52%
-11.39%
其中:
实收资本
5000
6000
1000
20.00%
34.02%
26.13%
-7.89%
负债加所有者权益
14698
22964
8266
56.24%
对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析:
1、资产、负债、所有者权益各项均有较大幅度增长2、流动负债增长幅度大于流动资产的增长幅度企业短期偿债能力降低3、长期负债有大幅上升表现企业改变了筹资政策增加企业利息负担增加了企业财务风险增强了企业利用财务杠杆的效率4、无形资产增加幅度提高企业收益性改善5、实收资本有增长20%总之企业经营规模扩大财务风险提高
对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析:
(1)流动资产的增加幅度小于长期资产的增加幅度尤其注重无形资产的增长表现企业改变资产结构更注重资产的盈利性
(2)长期负债的比重大于所有者权益比重表明企业面临较大的财务风险
3.以下是天士公司2003年度的利润表:
利润表
编制单位:
天士公司 2003年度 单位:
万元
项目
2002年
2003年
一、主营业务收入
40938
48201
减:
主营业务成本
26801
32187
主营业务税金及附加
164
267
二、主营业务利润
13973
15747
加:
其他业务利润
310
57
减:
存货跌价损失
51
营业费用
1380
1537
管理费用
2867
4279
财务费用
1715
1655
三、营业利润
8321
8282
加:
投资收益
890
1450
补贴投入
350
1
营业外收入
344
64
减:
营业外支出
59
330
四、利润总额
9846
9467
减:
所得税
3249
3124
五、净利润
6597
6343
天士公司董事长对2003年销售收入上升而利润下降的情形表示关切,同时也关心管理费用的增加。
要求:
(1)编制结构百分比财务报表,计算百分比至小数后二位。
(2)简要评述两年的各项变动,并分析其原因。
解:
结构百分比分析:
项目
规模
结构(%)
2002年
2003年
增减额
增减率(%)
2001年
2000年
结构变动
主营业务利润
13973
15747
1774
12.69
100
100
加:
其他业务利润
310
57
-253
-81.61
2.21
0.36
减:
存货跌价损失
51
51
营业费用
1380
1537
157
11.38
9.88
9.76
管理费用
2867
4279
1412
49.25
20.52
27017
息税前利润
项目
规模
结构(%)
2002年
2003年
增减额
增减率(%)
2001年
2000年
结构变动
主营业务收入
40938
48201
7263
17.74
100
100
减:
主营业务成本
26801
32187
5386
20.09
65.47
66.77
主营业务税金及附加
164
267
103
62.80
0.40
0.55
主营业务利润
13973
15747
1774
12.69
34.13
32.67
净利润变动分析表单位:
万元
项目
规模
结构(%)
2002年
2003年
增减额
增减率(%)
2002年
2003年
结构变动
利润总额
9846
9467
-379
-3.85
100
100
___
所得税
3249
3124
-125
--3.85
33
33
净利润
6597
6343
-254
-3.85
67
67
通过以上的计算可以分析得出:
营业利润较2002年比重降低表明企业盈利能力下降;主营业务收入较2002年上升但成本增长幅度更大导致主营业务利润相对下降;管理费用上升幅度较大。
《财务报表分析》作业
(二)
一、名词解释
营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分,也称净营运资本,它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。
资本结构是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系。
长期资本来源,主要是指权益筹资和长期债务。
资产负债率是全部负债总额除以全部资产总额的百分比,也就是负债总额与资产总额的比例关系,也称之为债务比率。
产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率,也称之为债务股权比率。
它也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。
二、单项选择(请选出一个正确的答案,填在括号中。
)
1.诚然公司报表所示:
2000年年无形资产净值为160000元,负债总额为12780000元,所有者权益总额为22900000元。
计算有形净值债务率为(C)。
A55.8%B55.4%C56%D178%
2.可用于偿还流动负债的流动资产指(C)。
A存出投资款B回收期在一年以上的应收款项C现金D存出银行汇票存款
3.可以分析评价长期偿债能力的指标是(D)。
A存货周转率B流动比率C保守速动比率D固定支出偿付倍数
4.某企业的流动资产为230000元,长期资产为4300000元,流动负债为105000元,长期负债830000元,则资产负债率为(D)。
A19%B18%C45%D21%
5.酸性测试比率,实际上就是(D)。
A流动比率B现金比率C保守速动比率D速动比率
6.现金类资产是指货币资金和(B)。
A存货B短期投资净额C应收票据D一年内到期的和藏起债权投资
7.利息费用是指本期发生的全部应付利息,不仅包括计入财务费用的利息费用,还应包括(B)。
A汇兑损溢B购建固定资产而发行债券的当年利息
C固定资产已投入使用之后的应付债券利息D银行存款利息收入
8.企业(D)时,可以增加流动资产的实际变现能力。
A取得应收票据贴现款B为其他单位提供债务担保C拥有较多的长期资产D有可动用的银行贷款指标
9.要想取得财务杠杆效应,应当使全部资本利润率(A )借款利息率。
A大于B小于C等于D无关系
10.能够减少企业流动资产变现能力的因素是(B)。
A取得商业承兑汇票B未决诉讼、仲裁形成的或有负债C有可动用的银行贷款指标D长期投资到期收回
11.企业的长期偿债能力主要取决于(B)。
A资产的短期流动性B获利能力C资产的多少D债务的多少
12.理想的有形净值债务率应维持在(C)的比例。
A 3:
1 B 2:
1 C 1:
1 D 0.5:
1
13.不会分散原有股东的控制权的筹资方式是(B)。
A吸收投资B发行债券C接受捐赠D取得经营利润
14.盛大公司2000年年末资产总额为9800000元,负债总额为5256000元,计算产权比率为(A)。
A 1.16 B 0.54 C 0.46 D 0.86
15.资本结构具体是指企业的(A)的构成和比例关系,
A长期投资与长期负债B长期债权投