内部控制对财务报表消息质量的影响doc.docx

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内部控制对财务报表消息质量的影响doc

内部控制对财务报表信息质量的影响

内部控制审计作为中国的新型业务，各方面的法规对于审计的措施与方法提出了较高的要求，也强化了审计的责任。

那么，内部控制对财务报表信息的质量有什么样的影响呢?

摘要：

探讨了内部控制审计的基本概念，探究了内部控制审计对报表信息质量的影响，最后分析了如何通过内部控制审计提高财务报表信息的质量。

关键词：

内部控制;财务报表;信息质量

引言

根据中国现实情况反映，近年上市公司市场频繁爆出了财务造假的情况，造假事件以三鹿乳业为主，财务信息等各方面都需要各个监管部门加强内控制度。

中国的内部控制审计于2010年开始发展，国家财务部明确规定了上市企业于2011年开始必须严格强制执行内控审计，2014年上市公司应当全面执行内控审计，进行各种审计信息的披露。

为了加强企业的内控，企业需进行内部控制审计的完善，使财务报告更加真实有效。

1内部控制审计的概述

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。

内控审计关注的一方面是当日的内控，另一方面是企业长期间内的内控设计、运行。

内控是审计范围，是企业为确保财务报告的真实完整而设计出的内部控制。

企业如果单单关注了财务报告中的内部控制，则不利于全面实施内控。

内部控制审计首先是内部控制制度的特殊组成部分，是对企业内部控制制度中其他各项控制的再控制。

根据现代控制论的原理，各项控制是否得到有效执行，必须靠信息反馈装置来检验，通过反馈装置将执行情况及时反馈到控制中心，以便及时修正，保证实现控制目标。

通过对所制定的内部控制制度的合法性、协调性、合理性、经济性、有效反馈性和全面性的审查，基本上可以了解内部控制制度是否严密，但严密的内部控制制度是否得到有效执行，能否真正起作用、发挥效益，还需要进行进一步审计。

企业对外出具内部控制报告，审计部门对企业内部控制报告出具审计意见，加重了企业管理部门及内部审计的责任，而责任一旦加重，企业管理部门出于减轻自身责任及企业长期利益的考虑不得不在内部审计的协助下真正关注内部控制的缺陷，实实在在地不断健全与完善企业的内部控制，内部审计也会为降低自身的风险而督促企业改进内部控制。

这样就带来了另一方面的效用，既降低企业营运的风险，提高企业营运的效率和效果，进而保护投资者的利益，同时提高企业对外出具的财务报告及其他披露信息的可靠性，增加企业经营市场及其他资本市场的透明度和有效性[1]。

2内部控制审计对财务报表信息质量的影响

企业内部的会计信息是审计工作的关键，一旦审计工作委托给第三方来进行操作，会计信息就成了双方合作的核心环节，也成为了双方联系的纽带，能够有效监督企业的财务执行情况。

由于近些年企业内部财务时常出现问题也使得企业越来越清楚地意识到单纯地看重财务报告是不够的，必须要从制度上入手，从源头上建立起财务报告真实性机制，才能有效保证财务报告的真实性。

因此在具体的内部控制审计中，首先要建立起财务报告真实性的监督机制，并将其作为市场监管范畴，以期规范会计信息的产生过程，保证会计信息的产生质量。

一切企业在内部控制中也趋向于把会计信息透明化，在审计中披露更多的信息。

这样的行为使外界可以了解到企业内部的内控情况，尤其能够让一些投资者客观地审视企业的运行状况，并重新审视和调整自己的投资策略。

同时也能够督促企业及时完善内部制度，提升内部管理水平。

另外，中国的资本市场虽然发展较快，但较西方国家起步较晚，在高速发展中暴露出很多问题，市场机制也不健全。

这种不健全体现在企业内部的资金运行中，企业内部的管理层往往就自己利益的考量对内部信息进行优化处理再披露给投资者，这就造成了投资者与企业管理者的信息不对等，相对来讲投资者面临着更大的风险，而对企业的管理者来说，所面临的诉讼风险较小，并且代价低。

因此很多企业的管理者在对投资者披露信息时都会进行加工，其财务信息并不具有可靠性，这也就践踏了投资者对公司运营情况的知情权。

内部控制岗位管理制度1

内部控制岗位管理制度

按照国家财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件精神，现结合我校工作实际，制定本制度。

一、内部控制关键工作岗位

根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，各级行政事业单位内部控制关键岗位主要包括：

预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

具体包括：

1、财务管理：

会计、出纳、审计等岗位。

2、政府采购管理：

采购岗位。

3、资产管理：

实物管理、账务管理等岗位。

二、内部控制关键岗位责任制

（一）财务管理

会计岗位职责：

1.遵守国家有关财经法律、法规和内部管理制度，熟练掌握财务管理和会计核算业务；

2.依法进行会计核算和监督，确保会计核算的真实、合法和完整；

3.组织单位编制部门预算和部门决算；

4.做好机关日常会计核算工作；

5.负责编报财务、税务等报表；负责汇总编报事业单位各种财务报表；

6.负责保管财务专用章、并按规定使用；

7.负责

会计档案管理，做好会计凭证、账册的整理、装订、保管和移交工作。

出纳岗位职责：

1.负责现金管理。

妥善保管现金，根据会计凭证收付现金，及时核对现金日记账、做到日清月结；

2.负责银行账户管理。

根据会计凭证收付款、登记存款日记账，定期与银行核对银行存款账户余额；

3.保管单位法人名章，并按规定使用；

4.负责转账支票、现金支票的购买、使用、签发和保管；

5.负责其他财务票据的申领、使用、年检及保管。

内部审计岗位职责：

1.遵守《中国内部审计准则》及其他相关规定，熟练掌握内部审计业务；

2.依法实施内部审计工作，保持独立性和客观性；

3.负责单位内部审计工作，包括：

制定审计计划，实施内部审计，收集和评价审计证据，出具审计报告，实施后续审计；

4.遵循保密性原则，慎重使用内部审计资料；

5.接受继续教育与培训，提高业务素质和能力；

6.负责指导单位的内部审计工作。

（二）政府采购管理

主要职责：

1.执行政府采购政策，贯彻执行国家《政府采购法》；2.按照年度工作计划，负责按时征求、征集各使用单位的年度采购需求意向；3.在单位年度预算中核定政府采购可用资金范围内，依据省财政厅下发的《吉林省省直行政事业单位通用办公设备家具购置费用预算标准》文件精神，负责对各使用单位上报的采购意向进行综合审核，提出合理的机关本级年度办公设备采购意见，经财务处复核后报分管资产和分管经费的委领导签批；4.及时将委领导签批同意后的购置计划下达各申请单位，指导各申请单位到具有政府采购资质的供货商实施自采，并监督实物的验收、入库和资产入账登记。

（三）资产管理岗位

主要职责：

1.负责固定资产的实物管理，包括房产、车辆、办公设备等，保障资产的合理配置和有效使用；2.负责制定委机关固定资产管理相关制度，并组织实施和监督检查；

3.负责固定资产日常监督管理；4.负责对固定资产的产权界定、产权变动、产权纠纷调处、资产评估、出租、出借等提出具体意见。

三、内部控制关键岗位人员条件

（一）财务管理

会计、出纳、内部审计人员：

1.具备必要的会计、审计专业知识和技能，熟悉掌握有关法律、法规和制度，取得会计从业资格证书、内部审计资格证书；2.忠于职守、坚持原则，廉洁自律；3.严守工作纪律，遵守职业道德规范。

实行回避制度。

单位负责人、主管会计和审计工作负责人的直系亲属不得担任本单位的会计、审计机构负责人。

会计、审计机构负责人的直系亲属不得在本单位从事会计、出纳、审计工作。

需要回避的直系亲属为：

夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲属关系。

（二）政府采购人员

1.热爱本职工作，有较强的综合协调能力和大局意识；2.具

有较高的业务能力，熟悉机关办公常用资产或设备的基本参数；

3.熟悉《中华人民共和国政府采购法》等有关法律、法规的基本

内容，熟练掌握机关办公设备采购的工作流程，能够准确把握政

府采购工作中的政策标准。

（三）资产管理人员

1.热爱本职工作，有较强的责任心和严谨认真的工作态度；

2.具有较高的资产实物管理能力，熟悉机关各类资产或设备的基本参数和使用年限；3.熟练掌握国务院、省政府下发的有关国有资产管理的各项法律、法规和制度。

四、内部控制关键岗位培训及轮岗

（一）培训

建立项目管理、财务管理、政府采购管理、资产管理培训制

度。

以提升业务管理能力为目标，采取多层次、立体式培训方式，

对各处室、单位进行业务培训。

以关键岗位法律法规与管理等为主要培训内容，通过举办专项培训班、参加国家和省级培训班、利用现代信息手段进行集中培训、视频会议系统远程培训、互联网远程培训等培训方式，实施培训全覆盖，进一步提高内部控制关键岗位人员业务能力和管理水平。

（二）轮岗

根据工作性质、岗位特点和工作需要，内部控制关键岗位实

行轮岗交流制度。

在同一岗位工作满3年不足5年的，一般应进

行轮岗交流，轮岗交流在各处室、事业单位内部之间进行。

本制度自下发之日起执行。

特此证明。

备注：

此证明仅作报考职业资格证书凭据，不作其他用途。

本单位对此证明真实性负责。

部门联系人：

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单位（盖章）

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