中级会计实务复习题五.docx
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中级会计实务复习题五
2020年中级会计实务复习题五
单选题
1、下列不属于房地产投资方式的是（）。
A．房地产租赁
B．房地产购买
C．房地产信托
D．申请房地产抵押贷款
单选题
2、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．220
B．50
C．6720
D．80
单选题
3、对会计工作的规范作用最强，也最为严肃的是（）。
A．会计法律
B．企业会计准则
C．企业会计制度
D．会计基础工作
单选题
4、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。
（2）甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。
按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下：
（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（6）应付违反环保法规定罚款100万元。
（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
（10）2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年12月31日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为（）万元。
A．240
B．202.75
C．203.25
D．205
单选题
5、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
6、
（二）
甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼，购买价款为5000万元，另发生直接相关税费200万元，均已通过银行存款支付。
该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20年，预计净残值为100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。
2011年12月31日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。
2012年1月1日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日，年租金为480万元于每年年末收取。
2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元；2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。
2015年1月1日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。
假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。
甲公司自用办公楼2011年度应计提的折旧额为（）万元。
A.245
B.250
C.255
D.260
单选题
7、关于资料
（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。
A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更
B．投资性房地产的入账价值为40000万元
C．投资性房地产的入账价值为36000万元
D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
单选题
8、甲公司于20×7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，具有重大影响，20×8年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司20×7年度的财务会计报告已于20×8年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是（）。
A．按照政策变更处理，调整20×7年12月31日资产负债表的年初数和20×7年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
C．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的上年数
D．按估计变更处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
单选题
9、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．日后税收政策发生重大变化
B．外汇汇率或税收政策发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
10、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元．已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则记入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为（）万元。
A．6000
B．4700
C．5000
D．1300
单选题
11、
（1）2007年一季度，全国税收收入累计完成11284亿元，比上年同期增收2296亿元，增长25.5%。
全国共办理出口退税1175亿元，比上年同期增长17.1%。
一季度，各月份收入规模均在3000亿元以上，分别完成4843亿元、3156亿元和3285亿元。
收入增幅均在20%以上，分别增长27.6%、25%和23.2%，月度收入的均衡性为近年最高水平。
前2个月，与工业增值税对应的全国规模以上工业完成增加值同比增长18.5%，相应的，一季度工业增值税完成3102亿元，同比增长19.7%；房地产投资同比增长24.3%，与房地产投资相关的建筑安装业和房地产业营业税增长35.3%：
一般贸易进口增幅同比增长24%，相应的，一季度，海关代征进口税收完成1419亿元，同比增长27%；汽车市场销售形势较好，前2个月，汽车销量司比增长25%，一季度车辆购置税完成204亿元，同比增长28%。
一季度，地方各税共完成677亿元，比上年同期增收145亿元高于全国平均增速1.7个百分点，其中，资源税在去年政策调整以及加强源泉控管的带动下完成64亿元，同比增长33%；由于旁地产市场供需两旺以及各地税务机关加强对土地增值税预征和清算的征管力度，土地增值税完成88亿元，同比增长85.21%；城镇土地使用税增长势头也比较好，完成46亿元，同比增长37.3%。
一季度，东、中、西三大地区呈现全面较快扩张态势，西部增长领先。
东部地区税收收入7921亿元，比上年同期增长24.9%，占主税收收入的比重为70.2%；中部地区税收完成1762亿元．增长24.6%，占全国税收收入的比重为15.6%；西部地区税收收入完成1601亿元，增长29.8%,占全国税收收入的比重为14.2%，较上年同期提高0.5个百分点。
2006年一季度共完成车辆购置税约（）。
A．159亿元
B．164亿元
C．173亿元
D．184亿元
单选题
12、某企业打算对一台技术陈旧的车床进行改良，以实现企业产品的更新换代，增强企业产品的竞争，已知改良期间，共花费改良费用60000元，全部用银行存款支付。
会计人员对此的会计处理应该是______。
A．借：
在建工程
60000
贷：
银行存款
60000
B．借：
生产成本
60000
贷：
银行存款
60000
C．借：
管理费用
60000
贷：
银行存款
60000
D．借：
制造费用
60000
贷：
银行存款
60000
单选题
13、如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为（）。
A．调整报告年度资产负债表的货币资金项目
D．调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目
C．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目
D．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目
A．调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目
B．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目
C．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目
D．如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为（
E．）。
F．调整报告年度资产负债表的货币资金项目
单选题
14、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．30
B．20
C．40
D．10
单选题
15、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
单选题
16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
17、下列项目中，不应计入存货成本的有（）。
A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D．存货的加工成本
单选题
18、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时（投资性房地产不属于该企业的主营业务），取得的处置收入应计入（）。
A．其他业务收入
B．投资收益
C．营业外收入
D．资本公积
单选题
19、甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1580
B．1080
C．980
D．900
单选题
20、A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。
2009年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。
该投资性房地产的公允价值为120万元。
转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。
A．200
B．120
C．140
D．150
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]房地产的投资方式包括：
房地产购买、房地产租赁、房地产信托。
2-答案：
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益＝7800-7750＝50（万元）。
3-答案：
A
[解析]会计法律主要包括独立的《中华人民共和国会计法》及其他法律中包含的对会计工作的法律规定等。
由于会计法律是由国家立法机关所制定的体现国家的意志，所以具有高度的强制性，因而对会计工作的规范作用最强，也最为严肃。
4-答案：
C
[解析]甲公司因持有国债应确认的投资收益
5-答案：
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
6-答案：
C
该办公楼的入账价值=5000+200=5200（万元），2011年度该办公楼应计提的折旧额=（5200-100）/20=255（万元）。
7-答案：
C
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产；因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元；题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。
8-答案：
C
[解析]该事项是在上年报告已经报出之后发现的，因此不属于资产负债表日后事项。
长期股权投资具有重大影响而误用成本法，属于会计差错，因此而导致的权益法改为成本法不能当作政策变更处理。
会计准则规定，对于本期发现的以前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
9-答案：
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
10-答案：
D
[解析]转换日记入“资本公积”的金额=6000-（5000-100-200）=1300（万元）。
11-答案：
A
[解析]同比增长率指的是相对同一时期增长的幅度占上一时期的比例。
公式为（2007年一季度车辆购置税―2006年车辆购置税）/2006年车辆购置税。
从“一季度车辆购置税完成204亿元，同比增长28%”，再代入公式，可以得知2006年一季度共完成车辆购置税约为204×（1-28%）=159亿元。
故选A。
12-答案：
A
[考点]固定资产支出资本化
13-答案：
C
[解析]现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。
14-答案：
A
[解析]计入其他业务收入的金额为110万元（含实际收到的金额和在处置时将转换日公允价值大于账面价值的差额10万元转入其他业务收入的部分），计入其他业务成本的金额为80万元，所以处置净收益为110-80=30（万元）。
15-答案：
A
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
16-答案：
B
暂无解析
17-答案：
B
[解析]存货的初始计量
18-答案：
A
[解析]公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。
19-答案：
C
[解析]根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1200-1200/10×4+500-（400-400/10×4）＝980（万元）；或＝（1200-400）-（1200-400）/10×4+500＝980（万元）。
20-答案：
B
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，所以投资性房地产的入账价值为120万元，选项B正确。
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