中级会计实务复习题11017.docx
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中级会计实务复习题11017
2019年中级会计实务复习题
简答题
1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司（后简称甲公司）2012年度财务报表进行审计。
A注册会计师了解甲公司及其环境后评估的甲公司财务报表整体层次的重要性水平为l00万元，审计前利润总额4500万元。
审计过程中注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则期末存货进行计量，当年存货高估120万元。
审计工作在2013年3月5日完成，甲公司董事会于2013年3月10日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。
A注册会计师对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。
要求：
A注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计报告准则的要求
如不符，请分别指出，并分别予以更正。
审计报告
甲股份有限公司董事会：
我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）的财务报表，包括2012年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
一、管理层的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
甲公司2012年12月31日资产负债表中存货的列示金额为120万元。
甲公司管理层在期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量，这不符合企业会计准则的规定。
甲公司的会计记录显示，如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少120万元。
相应地，资产减值损失将增加l20万元，所得税、净利润和股东权益将分别减少30万元、90万元和90万元。
四、审计意见
我们保证，甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制，反映了甲公司2012年的财务状况、经营成果和现金流量。
ABC会计师事务所中国注册会计师：
A
（签名并盖章）
（盖章）中国注册会计师：
B
（签名并盖章）
中国××市二0一三年三月五日
单选题
2、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。
以下程序排列正确的是（）。
①规划设计与方案报批；
②投资机会找寻；
③可行性研究；
④获取土地使用权证；
⑤投资机会筛选；
⑥施工建设与竣工验收；
⑦市场营销和物业管理；
⑧签署合作协议。
A．②⑤④③①⑥③⑦
B．②⑤③④①⑧⑥⑦
C．②④⑤③①⑧⑥⑦
D．②③⑤④①⑧⑥⑦
多选题
3、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额等于账面价值
多选题
4、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
简答题
5、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000万元，当年投资当年完工投产。
负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元/张，面值为95元/张，票面年利率为6%；权益资金通过发行普通股筹集。
该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。
预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。
该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的β为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。
（折现率小数点保留到1%）要求：
（1）计算债券年利息。
（2）计算每年的息税前利润。
（3）计算每年的息前税后利润和净利润。
（4）计算该项目每年的现金净流量。
（5）计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本（按账面价值权数计算）。
（6）计算该项目的净现值（以加权平均资金成本作为折现率）。
单选题
6、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的是（）。
A．贷款和应收款项在活跃市场中没有报价
B．贷款和应收款项在活跃市场中有报价
C．企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项
D．企业准备在近期出售的非衍生金融资产属于贷款和应收款项
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、下列属于公允价值计量属性应用范围的有（）。
A．存货资产减值条件下的后续计算
B．盘盈固定资产的计量
C．交易性金融资产的期末计算
D．可供出售金融资产的期末计量
单选题
9、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加（）。
A．“递延所得税负债”122.73万元
B．“递延所得税资产”57.5万元
C．“递延所得税负债”160.23万元
D．“递延所得税资产”20万元
单选题
10、甲公司于20×7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，具有重大影响，20×8年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司20×7年度的财务会计报告已于20×8年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是（）。
A．按照政策变更处理，调整20×7年12月31日资产负债表的年初数和20×7年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
C．按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的上年数
D．按估计变更处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产的净残值率由8%改为5%
B．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D．使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
单选题
14、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
单选题
15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
16、企业发生固定资产盘盈，应通过（）账户进行核算。
A．待处理财产损益
B．营业外收入
C．营业外支出
D．以前年度损益调整
单选题
17、某企业购入某存货A，其购买数量为2000件，每件售价10元，期间还发生装卸费300元，运输费200元，那么，A存货的单位成本应为______元。
A．10.25
B．10
C．10.15
D．10.10
多选题
18、下列计价方法中，不体现历史成本计量属性的是（）。
A．发出存货计价所使用的个别计价法
B．期末存货计价所使用的市价法
C．发出存货计价所使用的先进先出法
D．发出存货计价所使用的移动加权平均法
E．应收账款按扣除坏账准备后的净额列报
单选题
19、物业服务成本或者物业服务支出构成一般由物业管理区域秩序维护费用、物业服务企业固定资产折旧和（）组成。
A．物业服务企业餐饮费用
B．物业服务企业后勤管理费用
C．物业服务企业交通费用
D．物业共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用
多选题
20、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C．4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订
E．3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元
多选题
21、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式
D．为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
多选题
22、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C．4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订
E．3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元
单选题
23、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
多选题
24、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付管理人员工资
B．对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C．发行股票和债券
D．因自然灾害导致资产发生重大损失
单选题
25、甲公司2004年度的财务会计报告经批准于2005年4月20日对外报出，2005年3月20日，乙公司将2004年10月购入的一批价款总额为100万元（不包括增值税额）的货物退回甲公司，则甲公司对此业务的会计处理为（）。
A．该退回作为2005年的发生额予以处理
B．调整2004年会计报表相关项目的年末数及本年累计数
C．调整2005年会计报表相关项目的年初数及上年数
D．不做任何处理
单选题
26、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。
A．资产负债表日后发生的销货并退回的事项
B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动
C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D．发行债券
多选题
27、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有（）。
A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
28、企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（）。
A．财务费用
B．管理费用
C．营业外支出
D．融资租入固定资产的入账价值
简答题
29、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息（假定忽略票面利率和实际利率差异）。
该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
（1）2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：
①1月1日，厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；
②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
④12月31日，工程全部完工，可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2010年取得的收入为20万元（已存入银行）。
（2）2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为3.83元。
（3）2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：
12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。
协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。
资产置换日为12月1日。
与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下：
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
要求：
编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
单选题
30、2010年12月31日，正保公司计提存货跌价准备1500万元，固定资产减值准备6000万元，可供出售债券投资减值准备4500万元；持有的短期以获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了450万元。
在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回300万元，可供出售债券投资减值转回900万元。
假定不考虑其他因素。
在2010年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。
A．管理费用列示1200万元、营业外支出列示6000万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
B．管理费用列示1200万元、资产减值损失列示6900万元、公允价值变动收益列示450万元、投资收益列示-3600万元
C．资产减值损失列示10800万元、公允价值变动收益列示450万元
D．资产减值损失列示11700万元、公允价值变动收益列示450万元
-----------------------------------------
1-答案：
A注册会计师出具的审计报告不符合审计准则的要求，具体内容如下：
暂无解析
2-答案：
B
暂无解析
3-答案：
A,B
[解析]选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
选项D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额等于账面价值和选项C当可收回金额高于账面价值时，都不进行账务处理。
4-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
5-答案：
（1）债券年利息=（1000×40%÷100）×95×6%=22.8（万元）
（2）年折旧
暂无解析
6-答案：
A
[解析]贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融。
企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：
①准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产；②初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；③初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；④因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，如企业所持有的证券投资基金或类似的基金等。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
C,D
【解析】属于公允价值计量属性应用范围的有交易性金融资产的期末计算、可供出售金融资产的期末计量。
故选CD。
9-答案：
D
[解析]应调增“递延所得税资产”20万元。
10-答案：
C
[解析]该事项是在上年报告已经报出之后发现的，因此不属于资产负债表日后事项。
长期股权投资具有重大影响而误用成本法，属于会计差错，因此而导致的权益法改为成本法不能当作政策变更处理。
会计准则规定，对于本期发现的以前期间发生的重要差
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