《经济法基础》笔记与真题第二章会计法律制度.docx

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《经济法基础》笔记与真题第二章会计法律制度

2021年《经济法基础》笔记与真题第二章会计法律制度

第二章会计法律制度

第一部分会计法律制度

考验：

会计法律制度的概念和适用范围（★）

（一）会计法律制度的概念

国家权力机关和行政机关制定的，调整“会计关系”的法律文件的“总称”。

（二）会计关系

1.包括内容

（1）会计机构和会计人员从事会计业务处理中的经济关系；

（2）国家在管理会计工作中发生的经济关系。

2.会计关系的主体与客体

（1）主体：

会计机构和会计人员；

（2）客体：

与会计工作相关的具体事务。

（三）会计法律制度的主要内容

（四）国家统一的会计制度

国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于“会计核算、会计监督、会计机构、会计人员以及会计工作管理”的制度。

【例题1·判断题】会计法律制度指的是国家权力机关和行政机关制定的《中华人民共和国会计法》。

（）

『正确答案』×

『答案解析』会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。

【例题2·多选题】下列会计法律制度中，由国务院制定的有（）。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《企业财务会计报告条例》

D.《会计档案管理办法》

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，由全国人大常委会制定；选项D，由财政部与国家档案局联合制定。

【例题3·多选题】国家统一的会计制度，是由国务院财政部门根据《会计法》制定的，包括会计核算制度和（）。

A.会计监督制度

B.会计机构和会计人员管理制度

C.法律责任

D.会计工作管理制度

『正确答案』ABD

考验：

会计工作管理体制（★）

（一）会计工作的主管部门

统一领导：

“国务院财政部门”主管全国的会计工作。

分级管理：

“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（二）单位内部的会计工作管理

1.谁是单位负责人

法人组织：

单位法定代表人。

非法人企业：

法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

2.单位负责人负责什么

（1）对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性”负责。

（2）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

【注意1】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲地办理“具体”会计事项。

【注意2】单位负责人的责任“不能免除”办理具体事务的会计人员的责任。

【例题1·判断题】县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（）

『正确答案』√

【例题2·单选题】根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。

A.总会计师

B.单位负责人

C.会计核算人员

D.单位审计人员

『正确答案』B

【例题3·多选题】关于单位负责人在单位内部会计工作管理的职责，下列表述中正确的有（）。

A.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责

B.单位负责人必须事事参与，严格把关

C.应依法做好会计监督工作

D.不能授意、指使、强令会计人员办理违法会计事项

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项；选项C，属于会计人员的职责。

考验：

会计核算（★★★）

（一）会计核算基本要求

1.依法建账

（1）各单位必须依法建立会计账簿。

（2）不得私设会计账簿。

【注意】各单位有且只能有“一套账”，不能不设置，也不能账外设账，如设置“小金库”。

2.根据“实际发生”的经济业务进行会计核算

3.保证会计资料的真实和完整

（1）会计资料包括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告”等会计核算专业资料。

（2）会计资料的“真实性和完整性”，是会计资料“最基本”的质量要求。

①真实性。

会计资料的内容和结果与单位实际发生的经济业务相一致。

②完整性。

构成会计资料的各项要素都必须齐全，要如实、全面地记录和反映经济业务发生情况。

（3）区别“伪造”与“变造”。

①“伪造”会计资料。

以“虚假”的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿——无中生有。

②“变造”会计资料。

用涂改、挖补等手段“改变”会计凭证和会计账簿的真实内容，以“歪曲”事实真相——篡改事实。

【注意1】任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

【注意2】任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

4.正确采用会计处理方法

各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

5.正确使用会计记录文字

6.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定

使用电子计算机进行会计核算的单位，其“会计软件、生成的会计资料、会计账簿的登记、更正”，应当符合国家统一的会计制度的规定。

【例题1·判断题】会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行。

（）

『正确答案』√

【例题2·多选题】下列各项中属于会计核算的基本要求的有（）。

A.正确使用会计记录文字

B.保证会计资料的真实和完整

C.正确采用会计处理方法

D.依法建账

『正确答案』ABCD

【例题3·单选题】根据会计法律制度的规定，下列行为中属于伪造会计资料的是（）。

A.用挖补的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容

B.由于过失导致会计凭证与会计账簿记录不一致

C.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿

D.用涂改的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容

『正确答案』C

『答案解析』选项AD，篡改事实，属于变造会计资料；选项B，属于登记错误，应该按规定更正，不属于伪造和变造；选项C，无中生有，属于伪造会计资料。

【例题4·单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。

事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。

朱某的行为属于下列违法行为中的（）。

A.伪造会计凭证行为

B.变造会计凭证行为

C.做假账行为

D.违反招待费报销制度行为

『正确答案』B

『答案解析』将800元改为1800元，属于采用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的变造会计凭证行为。

【例题5·判断题】在中国境内的外商独资企业可以不使用中文作为会计记录的文字。

（）

『正确答案』×

『答案解析』会计记录的文字应当使用中文。

在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

【例题6·判断题】各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。

（）

『正确答案』×

『答案解析』各单位采用的会计处理方法，不得“随意”变更，而非不得变更。

【例题7·多选题】根据会计法律制度的规定，使用电子计算机进行会计核算的，下列各项中，应当符合国家统一的会计制度规定的有（）。

A.计算机操作系统

B.会计软件

C.计算机生成的会计资料

D.对使用计算机生成的会计账簿的登记和更正

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，会计法律制度对会计电算化作出的规定中，不包括对计算机操作系统的规定。

（二）会计核算的主要内容

（三）会计年度

自“公历1月1日起至12月31日止”。

（四）记账本位币

【例题8·单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。

A.递延税款的余额调整

B.货物买卖合同的审核

C.有价证券溢价的摊销

D.资本公积的增减变动

『正确答案』B

【例题9·判断题】会计核算以公历每年7月1日起至次年6月30日止为一个会计年度。

（）

『正确答案』×

『答案解析』我国以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

【例题10·判断题】以人民币以外的货币作为记账本位币的单位，编制财务会计报表时应当折算为人民币。

（）

『正确答案』√

（五）会计凭证、会计账簿、财务会计报告

【说明】凭证、账簿、报告已在“初级会计实务”中有详细介绍的部分内容，“经济法基础”不再做过多解释，只列示考点所在。

1.关于依据

在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确。

如：

会计账簿以经过“审核”的会计凭证为依据编制，此说法正确。

会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。

2.原始凭证

（1）原始凭证的内容。

①凭证的名称；②填制凭证的日期；③填制凭证单位名称或填制人姓名；④经办人员的签名或者盖章；⑤接受凭证单位名称；⑥经济业务内容；⑦数量、单价和金额。

（2）原始凭证的取得。

①从“外单位”取得的原始凭证，必须盖有填制单位的“公章”。

②从“个人”取得的原始凭证，必须有“填制人员的签名或者盖章”。

③“自制”原始凭证必须有“经办单位负责人或其指定的人员签名或者盖章”。

④购买“实物”的原始凭证，必须有“验收证明”。

⑤“支付款项”的原始凭证，必须有收款单位和收款人的“收款证明”。

⑥“经上级有关部门批准”的经济业务，应当将“批准文件”作为原始凭证附件。

如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（3）原始凭证的开具。

①对外开出的原始凭证，必须加盖“本单位公章”。

②一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。

（4）原始凭证的大、小写金额必须一致。

（5）原始凭证的报销。

一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

（6）退货、退款原始凭证的处理。

发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有“退货验收证明”；退款时，必须取得对方的“收款收据或者汇款银行的凭证”，不得以退货发票代替收据。

（7）原始凭证的审核

（8）原始凭证错误的更正。

①各项内容均不得“涂改”；

②记载内容有误，应当由“出具单位”重开或更正，并在更正处加盖出具单位“印章”；

③“金额”  错误不得更正，应由出具单位重开。

（9）原始凭证的外借。

①原始凭证不得外借。

②其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）”批准，可以复制。

③向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

（10）原始凭证的遗失。

①能取得“原出具单位”盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容的。

由“经办单位”会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。

②确实无法取得证明的（如火车、轮船、飞机票等）。

由“当事人”写出详细情况，由“经办单位”会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。

【例题11·单选题】根据会计法律制度的规定，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料。

A.经办人签字

B.领导认可

C.金额无误

D.经过审核

『正确答案』D

『答案解析』记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

【例题12·判断题】会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证。

（）

『正确答案』√

【例题13·单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中，正确的是（）。

A.原始凭证必须来源于单位外部

B.除日期外，原始凭证记载的内容不得涂改

C.对不真实的原始凭证，会计人员有权拒绝接受

D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正并加盖印章

『正确答案』C

『答案解析』选项A，原始凭证既有来自单位外部的，也有单位自制的；选项B，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；选项D，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

【例题14·单选题】甲公司出纳刘某在为员工孙某办理业务时，发现采购发票上所注单价、数量与总金额不符，经查是销货单位填写单价错误，刘某采取的下列措施符合会计法律制度规定的是（）。

A.由孙某写出说明，并加盖公司公章后入账

B.将发票退给孙某，由销货单位重新开具发票后入账

C.按总金额入账

D.将单价更正后入账

『正确答案』B

『答案解析』原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

【例题15·单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。

A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因

B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因

C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充

D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充

『正确答案』C

『答案解析』

（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；

（2）对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充。

【例题16·单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位的（）批准，可以复制。

A.会计机构负责人

B.总会计师

C.档案部门负责人

D.单位负责人

『正确答案』A

『答案解析』原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位“会计机构负责人（会计主管人员）”批准，可以复制。

3.记账凭证

（1）记账凭证的种类。

收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证。

（2）记账凭证的内容。

①填制凭证的日期；②凭证编号；③经济业务摘要；④会计科目；⑤金额；⑥所附原始凭证张数；⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。

【注意】“收、付款凭证”还应当由出纳人员签名或者盖章。

（3）记账凭证的填制。

①一笔经济业务需要填制“两张以上”记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。

②可以根据“每一张”原始凭证，“若干张同类原始凭证汇总”或“原始凭证汇总表”填制。

【注意】不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（4）记账凭证后附原始凭证的处理。

①除“结账、更正错误”外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

②若一张原始凭证涉及多张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后，并在其他记账凭证

上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。

（5）记账凭证错误的更正。

①填制时发生错误：

应当重新填制。

②已登记入账在当年内发现填写错误。

内容有误：

红字冲销＋蓝字重填。

金额有误：

红字冲减或蓝字调增差额。

③以前年度记账凭证有错误：

用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（6）记账凭证的保管。

①会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管。

②对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。

③各种“经济合同、存出保证金收据以及涉外文件”等重要原始凭证，应当“另编目录，单独登记保管”，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

【例题17·多选题】记账凭证可以根据（）编制。

A.一张原始凭证

B.若干张原始凭证汇总

C.原始凭证汇总表

D.本年度财务计划

『正确答案』AC

『答案解析』记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张“同类”原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

【例题18·判断题】不同内容和类别的原始凭证可以汇总填制在一张记账凭证上。

（）

『正确答案』×

『答案解析』不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

【例题19·多选题】下列关于记账凭证填制的基本要求，不正确的有（）。

A.记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号

B.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件

D.所有的记账凭证都必须附有原始凭证

『正确答案』CD

『答案解析』选项C，一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位；选项D，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。

4.会计账簿

（1）会计账簿的种类。

总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。

【注意】现金日记账、银行存款日记账必须采用“订本式”账簿。

（2）启用会计账簿。

①在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。

②在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：

启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名，并加盖人名章和单位公章。

记账人员或会计机构负责人（会计主管人员）调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

③启用订本账，应从第一页至最后一页顺序编号，不得跳页、缺号。

④使用活页账，应按账户顺序编号，并定期装订成册。

（3）登记会计账簿。

①账簿中书写的文字和数字一般应占格距的“1/2”，不能写满格。

②可以使用红字的情形：

按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；三栏式账户的余额栏前未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

③如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由“记账人员”签名或者盖章。

④现金日记账和银行存款日记账必须“逐日”结出余额。

⑤实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经“审核无误”后装订成册，并由“记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）”签字或盖章。

（4）会计账簿记录错误的更正：

采用划线更正法。

（5）结账。

①各单位应当按照规定定期结账。

②结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

③结账时，应当结出每个账户的期末余额。

④年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

⑤年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度。

（6）对账

【注意】所有的对账工作均需用“账簿记录”去核对，而非“账簿”。

【例题20·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计账簿类型的有（）。

A.备查账簿

B.日记账

C.明细账

D.总账

『正确答案』ABCD

【例题21·多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于登记会计账簿基本要求的表述中，正确的有（）。

A.在不设借贷等栏的多栏式账页中只登记增加数，不登记减少数

B.会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页

C.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一

D.按照红字记账凭证冲销错误记录时，可以用红色墨水记账

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，在不设借贷等栏的多栏式账页中用红字登记减少数。

【例题22·单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于结账要求的表述中，不正确的是（）。

A.结账时，应当结出每个账户的期末余额

B.各单位应当定期结账

C.年度终了，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

D.年度终了，要把各账户的发生额结转到下一会计年度

『正确答案』D

『答案解析』选项D，年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度。

【例题23·判断题】会计账簿记录与记账凭证记录的核对属于账账核对。

（）

『正确答案』×

『答案解析』会计账簿记录与记账凭证记录的核对属于“账证”核对。

【例题24·单选题】根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（）。

A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符

B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符

C.保证会计账簿之间相对应的记录相符

D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符

『正确答案』B

『答案解析』账务核对，包括账证核对（选项D）、账账核对（选项C）、账实核对（选项A）。

5.财务会计报告

（1）财务会计报告的构成

【提示】“凭证、账簿、计划、审计报告”都不属于财务会计报告的组成部分。

（2）财务会计报告的对外提供。

（2021年调整）

①签章人员。

单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师。

②签章方式。

签名“并”盖章。

③提供报告。

企业向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。

④报表审计。

财务会计报告“须经”注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”。

⑤保密义务。

接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。

（3）对“国有企业、国有控股的或者占主导地位企业”的特殊规定。

①上述企业应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

②重点说明事项：

反映与职工利益密切相关的信息；内部审计发现的问题及纠正情况；注册会计师审计的情况；国家审计机关发现的问题及纠正情况；重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。

【注意】上述企业不包括“国有资本参股公司”。

【例题25·单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于财务会计报告的是（）。

A.资产负债表

B.审计报告

C.利润表

D.现金流量表

『正确答案』B

『答案解析』企业财务会计报告包括“四表一注一说明”，“凭证、账簿、计划、审计报告等”都不属于财务会计报告的组成部分。

【例题26·多选题】根据会计法律制度的规定，下列人员中，应当在财务会计报告上签名并盖章的有（）。

A.企业会计机构负责人

B.企业负责人

C.企业总会计师

D.企业主管会计工作负责人

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

【例题27·判断题】接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前,

应当对其内容保密。

（）

『正确答案』√

【例题28·判断题】国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

（）

『正确答案』×

『答案解析』该类企业，应当至少“每年一次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。