存货核算笔记.docx
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存货核算笔记
实地盘存制
计算公式：
期初存货成本+本期进货成本-期末存货成本=本期销货（或耗用）成本
优点：
1、每一存货可只设一个总分类账户，或只按大类设置几个二级账户，不需按品名、规格逐一设置明细账户
2、在每一存货账户中，平时可只记进货成本，不记销售或发出数量和成本，从而简化核算工作
缺点：
1、不能随时反映存货的发出，结存数量的动态（能反映收入数量动态）
2、削弱了了对存货的控制，失去提高管理水平的作用
3、只适用以定期结转销货或耗用的成本
实用性
一般只适用于一些价值低，品种杂，交易和进出频繁，管理要求不高的商品或材料物资。
永续盘存制
优点：
1、加强了对存货的管理，在存货明细账中，可以随时反应出每种存货的收入，发出和结存情况，并从数量和金额两方面加以可控制
2、明细记录中的账面结存数可以通过不定期的实地盘存，将实际盘存数与账面数相核对，继而可以查明溢余或短缺的原因
3、明细记录中的结余数还可以随时反映出存货是否过多或不足，以便即及时组织存货的调减或增补，加速资金周转
缺点：
1、手工核算天剑下存货明细记录工作量大，耗费较多的人力物力
2、存货品种规格繁多的企业，如果采用月底一次结转销货成本或耗用成本的方法，计算工作比较集中
适用性：
除少数特殊情况外，存货一般都采用永续存制进行核算
存货取得时如何计价
工业企业存货取得的实际成本
各种存货应当按取得是的实际成本记账
外购成本=购货价格+购货费用（运杂费等）+税金
自制存货=直接材料+直接人工+制造费用
委托加工存货=耗用物资的成本+加工费+税金+运杂费
商品流通业存货取得的实际成本
商业企业存货的采购成本（采购价格、进口关税、其他税金）
踩过存货的运杂费等计入“营业费用“
增值税不计入成本
先进先出优缺点
1、有利于均衡核算的工作
2、平时可以随时核算发出存货的实际成本
3、期末存货的价值接近于现实成本
4、计价工作繁重，容易发生差错
后进先出优缺点
在通货膨胀情况下
永续盘存制的期末存货价值>实地盘存制下的期末存货价值
优缺点
发出存货实际成本比较接近存货的限值成本，在物价变动较大时，符合成本与收入的配比原则，当期损益表上所体现的利润比较接近真实
在物价波动较大的情况下，期末存货成本与存货的市价会有较大的差异，已至使资产负债表的有关存货项目放映不真实
（ps：
永续和实地算下单价不统一是因为二者出库所按的入库单价不是一批，单价不同。
如若想要相同，要求二者入库单价相同，或者单价不同的批次全部出库）
加权平均法
定义：
指以本月全部进货数量加月初存货数量为权数，计算出平均单价，从而计算出期末存货和已销存货成本的一种方法。
计算公式：
存货平均单价（出库平均单价）=月初存货实际成本+本月全部进货的实际成本/（月初存货数量+本月全部进货数量）
移动加权平均法：
定义：
是用以前结余存货的实际成本加上本批收入存货的实际成本，除以以前结余存货的数量加上本批收入存货的数量，球的本批出库存货的平均单价，若有发出，就以此单价作为发出单价的几家依据。
计算公式：
存货平均单价=以前结余存货的实际成本+本批收入存货的实际成本/（以前结余存货数量+本批收入进货的数量）
发出存货的实际成本=发出存货数量X存货平均单价
两种加权法的对比
加权平均法
移动加权法
1、一次加权
2、必须到期末才能计算单位成本，只能用于实地盘存制
3、期末加权出来的成本与现时成本可能有差异
当物价上升时，加权成本<现时成本
当物价下跌时，加权成本>现时成本
4、及时性差
1、每当有出库，都要加权
2、适用于永续盘存制
3、加权计算的单位成本比较接近于当时成本
期末存货成本比较接近于当时成本
4、计算复杂
个别进价法
定义：
直接根据发出存货在进货时的原始实际单价（或称个别计价，即每个存货个体或个别的实际进货单价）计算发出及存货成本的一种方法。
在这一种方法下不采用存货流转假设，存货的实物流于成本流取得了一致
优缺点：
优点：
存货的计价完全与其实物具有一一对应的关系，无论是发出存货的成本还是库存存货的成本均与其实际情况相吻合，十五六、成本流、信息流高度一致，何栓成本最为准确
缺点：
将计算发出存货成本和库存存货成本的工作量较大，尤其寻获采用手工核算时往往很难实施
实用性：
主要用于A类存货或B类存货，对于C类存货一般不能采用该方法。
适用于数量少，价值高，成本又易于辨认的货物，如汽车、轮船、飞机等。
很难广泛应用。
易于操纵利润指标
采购入库单
借：
原材料（库存商品）
贷：
材料采购
材料出库单
借：
生产成本——直接材料
贷：
原材料
产成品入库单
借：
产成品
贷：
生产成本——人工水电制造费用等
销售出库单
借：
主营业务成本
贷：
库存商品（产成品）
1）企业本月发生的各项直接基本生产费用
借：
生产成本（基本生产成本）
贷：
原材料、银行存款、应付工资、应付福利费等
2）月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用
借：
生产成本（基本生产成本）
贷：
制造费用
3）生产完成并已入库的产成品和自制半成品
借：
产成品
贷：
生产成本（基本生产成本）
采购发票
借：
材料采购应交税金（/进项税）
贷：
应付账款
付款单
借：
应付账款
贷：
库存现金（银行存款）
销售发票
借：
应收账款
贷：
主营业务收入应交税金（/销项税）
收款单
借：
银行存款（库存现金）
贷：
应收账款
单据记账用于将用户所输入的单据等级存货明细账、差异明细账/差价明细账、受托代销商品明细账、受托代销商品差价账
单据记账处理的种类有三种：
1、正常单据记账
2、特殊单据记账
3、暂估单据处理
除了盘点单、组装拆卸单及调拨单外其他的出入库单统称为正常单据。
记账规则
（1）单据记账顺序必须先记入库后计出库，即将所有的入库单全部记账后再对出库单进行记账（先入库后出库）
（2）为保证库存及存货对数统一，在采购入库单记账前必须保证采购入库单上的单据全部有单价（入库单有单价）
（3）为保证核算价格准确，出库单上的单价为空或者在记账时选择“出库单上已经填写单价单据金额重算”
（4）红字出库单相当于入库单也要在出库单记账前先记账
（5）
注意：
销售出库单上的单价为销售成本价而不是销售价格
入库业务成本核算
在采购管理系统录入采购入库单和采购发票并结算，已采购发票中的金额作为该笔采购业务的实际入库成本。
存货核算系统对于传递过来的当期货到票未到的未结算的采购入库单可以直接修改采购入库单暂估单价或利用“暂估成本录入”进行批量修改
如果入库单记账时，已部分结算，入库单记账时要拆分成两条记录进行记账，按结算数量、单价、金额部分作为已结算的采购入库单记账，将为结算数量、单价、金额部分作为暂估入库单记账。
恢复记账时必须两条记录同时恢复。
为了防止由于暂估入库存货价格不准确造成出库成本不准，在采用全月平均法时建议采购入库单平时记账，月末统一对销售出库单进行记账。
按照核算方式：
按所在仓库计价、按所在部门计价、按存货计价计算出库成本，回填到出库单上
使用‘全月平均法’，‘计划价法’，或‘售价法’核算的存货还需要进行期末处理后方可将单价回填到出库单上
如果在出库单上的单价和金额中输入了零，系统将认为是零成本出库，如赠送件等，将不再计算次粗诺德出库成本。
如果金额为空，系统将根据计价方式自动计算相应的出库成本
对于出库单上已填金额的单据，可在记账的选项中选择“出库单上系统自动填写的金额记账时重新计算”，则单据记账时要将出库单上已有的出库单价和金额全部清空后再记账，即当做用户未填成本的状态下记账
特殊单据包括：
调拨单、形态转换单、组装拆卸单
在特殊单据记账时，其对应的其他出入库单及其他出库单可以不记账。
在‘存货核算业务’核算特殊单据记账选择‘调拨单记账’核算库房存货成本转移
对于调拨单、形态转换单、组装拆卸单三种特殊单据在选择特殊单据记账时，其出库单价取上个月的结存成本，其他入库单单价根据其他出库单单价
有关盘点单记账
盘盈存货
借：
存货
贷：
待处理财产损益
盘亏存货
借：
待处理财产损益
贷：
存货
存货盘盈处理（总账系统中录入）
借：
待处理财产损益
贷：
管理费用
存货盘亏的处理视不同原因分别处理（总账系统中录入）
借：
存货（残值）
管理费用（管理不善）
其他应收款（可获得的保险赔偿、过失人赔偿）
营业外支出（非常原因损失）
贷：
待处理财产损益
有关售价法核算成本
例：
A商品售价为200元，本月采购价值为100元，数量为1个并在本月卖出
成本核算分录如下：
商品入库成本：
借：
库存商品200
贷：
材料采购100
差价——商品进销差价100
销售成本：
（月度终了，需要转结商品进销差价，分摊已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”，贷记“主营业务成本”科目
借：
主营业务成本200
贷：
库存商品200
结转商品进销差价：
借：
商品进销差价100
贷：
主营业务成本100
从事商品流通的小企业采用售价法核算的情况下，一般其商品售价与金价指甲您使用一定的差额的，它们之间的差额即为商品进销差价
差价率=期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价/期初库存商品售价+本期购入商品售价
本月销售商品分摊的进销差价=应本月“主营业务收入”科目贷方发生额*差价率
（上述所称“主营业务收入”，是指采用销售核算的商品所取得的收入）
例：
某商场05年5月期初库存商品的金价成本为100元，销售总额为200元，本月购进该商品的金价成本为150元，销售总额为200元，本月销售收入为200元。
（以上均为不含税价）有关计算如下：
进销差价率=【（200-100）+（200-150）】/（200+200）*100%=37.5%
已销商品应分摊的进销差价=200*37.5%=75
本期销售商品的实际成本=200-75=125
期末结存商品的实际成本=100+150-125=125
暂估单据处理
月初回冲
借：
存货科目
贷：
暂估应付款
借：
存货科目（红字）
贷：
暂估应付款（红字）
借：
存货科目
贷：
材料采购
单到回冲
借：
存货科目
贷：
暂估应付款
借：
存货科目（红字）
贷：
暂估应付款
借：
存货科目
贷：
材料采购
中小型企业采用单到回冲的多。
单到补差
借：
存货科目
贷：
暂估应付款
在应付中对发票制单；
借：
应付暂估款
应交税金
贷：
应付账款
减少增加
借：
存货科目（红字）借：
存货科目
贷：
暂估应付款（红字）贷：
暂估应付款
调整业务
出入库单据记账后，发现单据的金额错误，如果是录入错误，通常采用返回修改的方式进行调整。
但有时遇到由于暂估入库后发生零出库业务等原因所造成的出库成本不准确或库存数量为零而仍有库存金额的情况时，只能使用入库调整单或者出库调整单进行调整。
零出库业务的情况：
例：
今天某操作员先录入一张入库单，入库日期3月4号，数据10:
；这时现存量表为10，然后在录入一张出库单，出库日期是3月3号，数量是5，由于有现存量了，所以出库成功。
业务做了后，查询库存台账。
因为是按日期来列账的，所以3月3日的结存就变成了-5，有负结存了；同时在记账时，也会影响出库单价的核算（因为入库日期在后，所以出库去取不到单价，只能去参考成本，造成成本不准）
结存数量不为零的情况（以下按移动平均法）
入库调整单上的被调整单据好的输入条件:
如果采购系统启用，则只能指定当月已经记账的其它入库单和产成品入库单；如果采购系统不启用，则可以使当月伊宁记账的错采购入库单、其它入库单和产成品入库单。
由于采购系统启用，涉及到采购结算关系，采购入库单是不能被调整的，所以填制入库调整单指定被调整单据号的提示：
“不符合被调整条件”。
入库调整单的记账，可在“入库调整单”界面中进行，也可以在“正常单据记账”界面中进行
已生成凭证的单据不允许调整，如果想进行调整，应先删除所生成的凭证
提示：
1）采购入库如果已经结算并记账了，此时需要调整采购价格的话，首先要考虑因为什么而被调整
2）如果是采购发票做错了的话，则需要反操作到发票的了修改状态
3）如果是一些其他费用（不包含运费）该归集到采购成本上的，可以通过入库调整单进行调整
4）如果是运费没有结算的话，可以增加一张运费发票，然后进行费用折扣结算，再做下存货核算中的结算成本处理即可
系统调整单
是指系统自动生成调整单。
但处理一下业务室，系统会自动生成出入库调整单
生成调整单来源：
单据记账：
单据记账时，如果用户选择“账面负结存是入库单记账自动生成出库调整单”，则单据记账时，账面负结存是入库单记账系统自动生成出库调整单，用户可在此进行修改
账面负结存主要是指针对结存数量是正数，单结算金额是负数的存货
其主要原因是手工填制出库单的单价，从而出库单成本过高，导致结算金额为负
在入库单时候，系统会再确认该笔入库单的同时，在根据上次的出库成本与真正的出库成本之间的差额形成出库调整单
如：
一存货入库3个，单价2元。
其它出库1个，手工录入单价50元，导致结存数量为2，但结存单价为-44
在入库2个，单价2元，同时会形成-48元的出库调整单，则结存数量为4个，结存金额=6-50+4-（-48）=8
存货结算成本处理：
采用单到补差方式是做成本结算处理，生成入库调整单或出库调整单，或在选项中选择“暂估单价预结算单价不一致处理时是否调整出库成本”，在结算成本处理是，如金额不一致，系统自动生成出库调整单。
用户可在此进行修改
1月份采购入库100，单价为10，并且销售出库50
2月手到采购发票。
单价为12，数量为100
做采购结算和结算成本处理后生成红蓝会冲到哪，调整了其入库成本
如果计价方式为先进先出、后进先出、个别计价法时，存货核算选项“暂估价与结算不一致暂估处理时是否调整出库成本”，选中该选项以后在结算成本处理以后系统会自动生成一张出库调整单将中旅途销售出库的50个的成本调整过来
计价方式为移动平均法和全月平均法：
选中该选项也没用，因为这两种计价方式不能同孤傲出库单跟踪到入库单，此时需要手工填写一张出库调整单
期末处理：
期末处理时选择“结存数量为零金额不为零自动生成出库调整单”时，期末处理完毕后，系统自动生成出库调整单。
用户可在此进行修改
恢复记账
用于将用户已登记明细账的单据恢复到未记账状态
对于全月平均、计划价/售价、个别计价核算的方式下，可选择一张单据进行恢复
对于移动平均、先进先出、后进先出核算方式下，有与核算方式与记账单据的先后顺序有关，因此不能单独恢复中间的某张单据，应该记账顺序从后向前恢复
先进先出法，如果采用单到记账，如果有一张凭证漏录入，会使整个记账出错
期末处理
在存货核算系统中，如果用户存货核算成本计价方式采用的是全月平均法或者计价法/销售方式核算，那么当用户当月的业务全部处理完毕后，必须要进行期末处理
期末处理主要出发下面几个事物：
1,、计算按照全月平均方式核算的存货的全月平均单价以及其本会计月的存货的出库成本
2、计算按计划价/销售方式核算的存货的差异率/差异率以及本月的分摊差异/差价
3、对当月已经完成日常业务的仓库/部门/存货打上已经处理的标识。
期末处理注意事项：
·如果使用采购和销售系统，应在采购和销售系统做结账处理后才能进行。
系统提供恢复期末处理功能，但是在总账结账后将不可恢复。
·由于本系统可以处理压单不记账的情况，因此进行期末处理之前，用户应仔细检查是否本月业务还有未记账的单据；用户应做完本会计月的全部日常业务后，再做期末处理工作。
·本月的单据如果用户不想记账，可以放在下个会计月进行记账，算下个会计月的单据。
·期末成本计算每月只能执行一次，如果是在结账日之前执行，则当月的出入库单将不能在本会计期间录入。
·例：
吧3月份的25号作为该月的结账日，如果执行期末处理是在23号，则在录入出入库单就只能有25号以后的日期了。
·因此，在执行之前，一定要仔细检查是否已把全部日常业务做完了。
·系统支持按存货编码、存货代码、存货名称和规格型号进行定位。
支持连续定位。
·由于生成凭证只支持按整单制单，故在第12个会计月期末处理前，用户一定要将未处理记账的单据所有未记账记录全部记账，并且在月结前生成凭证。
否则年结后，无法生成凭证。
各模块结账顺序
销售采购（采购先期初记账）—库存管理（期初记账）—存货核算（期初记账，在结账之前先期末处理）—工资，固定资产，应收应付（在总账之前先结账）。
结账不能跳跃结账，只能由始至终，取消由终到始。
本月不结账，下月仍可操作，但是本月的将不能在结账
存货期初做完后要对账，存货做完本月工作后要和总账对账。
分期收款发出商品记账：
只有销售系统启用时，存货系统才能对分期收款发出商品业务进行核算。
委托代销商品记账：
本系统提供委托代销业务的两种处理方式。
一种是视同普通销售，另一种按发出商品核算。
用户若在存货核算的系统选项中选择按普通销售核算，则在正常单据记账中进行成本核算；若选择按发出商品核算，在此进行单据记账，进行成本核算。
作用：
对分期收款/委托代销商品发货单记账，发货单记账，减少库存商品，增加分期收款/委托代销商品。
对分期收款/委托代销商品发票记账，发票记账，则减少分期收款/委托代销商品，并结转销售成本。
分期收款发出商品记账规则
分期收款发出商品发货单记账时，核算成本的方法即根据发货单中各存货或仓库、部门的计价方式，计算发货单的成本。
计划价（售价）或全月平均计价方式的实际成本在期末处理时计算。
发货单记账，减少库存商品，增加分期收款商品。
分期收款发出商品发票记账时，取发票对应的发货单的出库成本单价计算发票的销售成本。
如果发货单是计划价或全月平均计价时，发票可记账，但必须在发货单期末处理后有实际单价时，才能回写发票金额。
发票记账时，如果发票对应的发货单未记账，则发票不能记账。
恢复记账时，发货单对应的发票必须全部恢复记账后，才能恢复发货单。
恢复记账所有单据一起恢复。
分期收款发出商品贷调整单记账：
发出商品贷方调整单作为结转销售成本的调整金额记入发出商品明细的贷方金额，形成一笔发出商品贷方调整记录。
发货单制单时，借方科目取分期收款发出商品对应的科目，贷方取存货对应的科目。
发票制单时，借方科目取收发类别对应的科目，贷方取分期收款发出商品对应的科目。
发出商品业务类型的销售出库单不能记账。
分期收款发出商品制单规则
分期收款发出商品发货单记账，一方面减少库存商品，另一方面增加分期收款发出商品。
发货单制单时，借方科目取分期收款发出商品对应的科目，贷方取存货对应的科目。
形成的会计分录如下：
借分期收款发出商品（实际上是发出商品）
贷库存商品
分期收款发票记账，则减少分期收款发出商品，并结转销售成本。
发票制单时，借方科目取收发类别对应的科目，贷方取分期收款发出商品对应的科目。
形成的会计分录如下：
借主营业务成本
贷分期收款发出商品
委托代销商品记账规则
委托代销业务有两种核算方式：
一种是以前版本的核算方式，即根据销售出库单或发票记账；另一种是本版本新增的核算方式，即根据发货单和发票记账。
这两种核算方式用户可在选项中选择，系统应根据用户选择的核算方式来控制单据记账和恢复记账过滤条件中，是否能选择发货单、发票或销售出库单。
委托代销发货单对应的销售出库单如果已记账，则委托代销发货单就不能记账了；如果委托代销发货单已记账，则委托代销发货单对应的销售出库单就不能记账了。
委托代销发出商品发货单记账时，核算成本的方法即根据发货单中各存货或仓库、部门的计价方式，计算发货单的成本。
计划价（售价）或全月平均计价方式的实际成本在期末处理时计算。
发货单记账时，减少库存商品，增加委托代销商品。
委托代销发出商品发票记账时，取发票对应的发货单的出库成本单价计算发票的销售成本。
每次记账后要将发票结转的数量和成本记在明细账的发货单上。
如果发货单是计划价或全月平均计价时，发票也可记账，但必须在发货单期末处理后有实际单价时，发票才回写金额。
发票记账时，如果发票对应的发货单未记账，则发票不能记账。
恢复记账时，发货单对应的发票必须全部恢复记账后，才能恢复发货单。
恢复记账所有单据一起恢复。
委托代销发出商品贷方调整单记账：
委托代销发出商品贷方调整单作为结转销售成本的调整金额记入委托代销发出商品明细账的贷方，形成一笔发出商品贷方调整记录。
委托代销商品制单规则
委托代销商品发货单记账，一方面减少库存商品，另一方面增加委托代销商品。
发货单制单时，借方科目取委托代销发出商品对应的科目，贷方取存货对应的科目。
形成的会计分录如下：
借委托代销商品
贷库存商品
委托代销发票记账，则减少委托代销商品，并结转销售成本。
发票制单时，借方科目取对方科目中收发类别对应的科目，贷方取委托代销商品对应的科目。
形成的会计分录如下：
借主营业务成本
贷委托代销商品
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