小规模纳税人零申报流程汇集版.docx

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小规模纳税人零申报流程汇集版

小规模纳税人零申报流程（汇集版）

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小规模纳税人零申报流程

报税

国税：

1.每月申报

2.每月填写小规模增值税申报表。

一式三份。

一季度一交。

一般1月，4月，7月，10月15日之前报所得税时交。

3.每季度报所得税。

地税：

1.每月报城建税，教育附加费，个人所得税。

2.还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。

（一般一年交一次）

3.工会经费。

若无业务，表中报零即可。

零申报

税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。

只要企业没有发生业务关系，帐面上没有收入税务机关是不会报税的。

必须按月向税务机关送达申报表，也可零申报（一直到企业发生业务，有收入为止；但不能虚假申报）；但送达的财务报表，不能是空白的，应为企业已发生了支出

办理手续

填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》，连同企业本身的税务登记证副本复印件一份，对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。

地税国税：

报地税时,直接到营业厅拿表格填就可以了,带上公章,刚开始如果作了销售,按销售额计算,不是表格里的每一项都需要交,需要的的项目可以问你们的地税管理员,如果不记得税号,带上税务登记证.

国税的表格需要到律师事务会去买,你说报税,他会给你一套表格,然后照上面项目填写,如果没有作销售填零就可以了.

但是这种事情最好叫会计去做,虽然不是很难,但是不会也是很麻烦的,如果一时请不好会计,可以到会计师事处所,付钱请他们代报一下

小规模纳税人报税流程：

（每月所需上交报表）

国税要报资产负债表，损益表，增值税申报表（适用于小规模）带上用过的发票存根联。

地税报资产负债表，损益表，纳税申报表包括：

城建税、教育费附加、印花税、个税、水利基金的报表。

每个月月初就是10号之前报税。

（国税：

每月10日之前。

地税：

每月13日之前。

）

增值税报税流程：

（小规模纳税人）

1、先领表：

小规模纳税人报税先到税务机关（一般是征收所或者征收大厅）去领表，小规模需要报送一份增值税申报表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十号）以前去领表，税务人员有时间回答你问题，等征期人都排队申报，想问个问题都没问不上。

每月中旬一般都没什么人。

2、表格也可到国家税务总局网站下载。

但是推荐去征收所去拿，一是可以认识地方，而是熟悉一下税务征收窗口，因为有的征收所，是按地区或者经济性质、有的是按是否是一般纳税人来划分窗口的，要是不知道在哪个窗口申报，排半天的队也算是白排！

3、领表后在每月十号前申报，推荐一、二号就来，一是有错可以改，二是那时候人少。

企业所得税汇算清缴报税时间年终企业所得税汇算清缴是每年的次年4个月内报送。

向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

业所得税预交申报表：

一般是按季度预交（当然也有部分旧企业按照原来的办法按月预交）、年底（下年初）汇算清缴的。

地方性税种，小公司都要承担

城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、土地增值税等。

教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（简称“三税”）为计征依据。

附加率为3％。

其中个人所得税在地税缴，但储蓄利息个人所得税同银行代扣找缴，银行扣了以后，交国税，2002年1月1日之后成立的企业所得税属于国税，之前的在地税。

增值税小规模纳税人

账务处理流程及凭证要点

1、缴税凭证处理

借：

应交税金-增值税3%

-城建税

其他应交款-教育费附加

贷：

银行存款

2、费用凭证

借：

管理费用-明细

贷：

现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费

餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费

食品、小额餐费福利费

电费、水费水电费

房租、场地租赁费、租车费租赁费

过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用

汽车保险、财产保险保险费

印花税、房产税、土地使用税、车船税税金

3、社保及住房公积金

借：

管理费用-社保类

住房公积金

其他应收款-社保类

住房公积金

贷：

银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整

4、工资

（1）计提

借：

管理费用-工资

贷：

应付工资

（2）发放工资

借：

应付工资

贷：

其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入（单位内部罚款）

应附：

工资表两张凭证可以合并

5、计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借：

管理费用-折旧

贷：

累计折旧

6、往来收款

借：

银行存款或现金

贷：

应收账款–明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）

7、往来付款

借：

应付账款–明细或其他

贷：

银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）

8、进货

借：

库存商品-明细

贷：

银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。

要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。

借：

库存商品-明细

贷：

应付账款-暂估入库

9、销货

借：

现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷：

商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算：

商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、计提城建税金及附加

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算：

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、计提所得税

借：

所得税

贷：

应交税金-应交企业所得税

缴纳时：

借：

应交税金-应交企业所得税

贷：

银行存款

简化处理方法：

借：

所得税

贷：

银行存款

12、结转成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、收入结转损益

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：

本年利润

14、成本费用结转损益

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

小规模纳税人增值税账务处理流程（包括3万以下免税的处理）

因为小规模纳税人不存在抵扣的问题，所以购进货物时增值税一般都记入购进货物的成本，主要增值税的处理在销售货物时的处理。

按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。

这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。

如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。

附简易处理方式：

借：

银行存款（现金）

贷：

主营业务收入（不含税）

应交税费--应交增值税

借：

应交税费--应交增值税

贷：

营业外收入--税费减免

注：

附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。

但现在的问题是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或是代开发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再加加减减。

现在针对这种情况，我给出一种解决方案：

设置如下科目

应交税费—应交增值税（应交税金）

应交税费—应交增值税（已交税金）

应交税费—应交增值税（减免税金）

应交税费—未交增值税

下面举例来说明如何应用这些科目

例1：

1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元，

借：

银行存款 1030

贷：

主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（应交税金）30

2.A小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳。

借：

应交税费—应交增值税（已交税金）15

贷：

现金或银行存款 15

借：

银行存款 515

贷：

主营业处收入 500

应交税费—应交增值税（已交税金）15

月末或是季末处理：

借：

应交税费—应交增值税（应交税金） 30

贷：

应交税费—应交增值税（减免税金）30

借：

应交税费—应交增值税（减免税金） 30

贷：

营业外收入（减免税金） 30

附加税处理：

如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。

因为附加税是根据实际缴纳的增值税计片。

本例中在税务机关代开过发票，已预缴过增值税，所以得进行附加税的处理。

借：

主营业务税金及附加 15X12%=1.8

贷：

应交税费—应交城市建设维护税 15X7%=1.05

应交税费—应交教育费附加 15X3%=0.45

应交税费—应交地方教育费附加 15X2%=0.3

次月缴纳附加税时会计处理

借：

应交税费—应交城市建设维护税 15X7%=1.05

应交税费—应交教育费附加 15X3%=0.45

应交税费—应交地方教育费附加 15X2%=0.3

贷：

银行存款 1.8

例2：

B小微企业本月销售一批货物收到含税价格41200元。

借：

银行存款 41200

贷：

主营业务收入 40000

应交税费—应交增值税（应交税金）1200

月末或季末处理：

借：

应交税费—应交增值税（应交税金） 1200

贷：

应交税费—未交增值税 1200

附加税处理

借：

主营业务税金及附加 1200X12%=144

贷：

应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84

应交税费—应交教育费附加 1200X3%=36

应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24

次月缴纳增值税及附加税时：

借：

应交税费—未交增值税1200

贷：

银行存款 1200

借：

应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84

应交税费—应交教育费附加 1200X3%=36

应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24

贷：

银行存款 144

至此小微企业增值税账务处理流程介绍完毕，这样处理后是不减免税金，已交税金一目了然了。

注：

企业实际缴纳的税金为未交增值税科目借方发生额与已交税金借方发生额合计。

小规模企业报税流程

小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6％、商业企业4％，与一般纳税人的区别就在于：

小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

一、小规模纳税人怎样申报？

1、增值税，一般按月申报。

工业企业根据：

开具发票金额/（1＋6％）×6％申报增值税；商业企业根据：

开具发票金额/（1＋3％）×3％申报增值税。

需要申报的报表有：

《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

2、企业所得税。

按季度申报，年底汇算清缴。

所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。

如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》。

国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。

地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报纳税人报送申报资料→受理审核→受理申报发票领用存月报表和分支机构销售明细表》。

3、《增值税发票使用明细表》；

4、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据；

5、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据；

6、财务报表；

7、《重点税源调查表》（列入重点税源企业）；

8、《增值税纳税申报表附报资料表》提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。

二、增值税小规模纳税人纳税申报