初级会计实务课后作业第二章.docx
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初级会计实务课后作业第二章
第二章负债
一、单项选择题
1.下列资产负债表各项目中，不属于流动负债的是（）。
A.预付账款B.预收账款C.短期借款D.一年内到期的非流动负债
2.某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。
该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
A．240000B．234000C．206000D．200000
3.企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，对于购买方来说，应该记入（）科目。
A．营业外收入B．财务费用
C．银行存款D．应收账款
4.A公司于2010年6月2日从B公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。
合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2010年6月11日付清货款。
A公司实际支付的款项为（）万元。
A.100B.117C.115D.116
5.下列各项税费中不可以记入“营业税金及附加”科目的是（ ）。
A.消费税B.资源税
C.城市维护建设税D.增值税
6.某企业的银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，正确的会计处理是（）。
A.转作短期借款B.转作应付账款
C.转作其他应付款D.仅做备查登记
7.甲企业2010年7月1日向银行借入资金90万元，期限6个月，年利率为10％，到期还本，按月计提利息，按季付息。
甲企业7月31日应计提的利息为（）万元。
A.0.75B.0.45C.0.9D.3.6
8.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接计入的账户是（）的贷方。
A.应付账款B.预付账款
C.其他应付款D.应收账款
9.A公司为小家电生产企业，共有职工100名，其中70名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
2010年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场售价为每台1000元。
B公司适用的增值税税率为17%。
A公司应该确认的“应付职工薪酬”的金额为（）元。
A.117000B.80000C.234000D.93600
10.A公司为小家电生产企业，共有职工100名，其中70名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
2010年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场售价为每台1000元。
B公司适用的增值税税率为17%。
A公司应该确认的“生产成本”的金额为（）元。
A.117000B.81900C.35100D.93600
11.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，不含税价格10000元，增值税征收率3%，企业的应付账款的金额为（）元。
A.10300B.10000C.300D.13000
12.作为委托方来说，如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的代收代缴的消费税，应该记入（）科目。
A.营业税金及附加B.应交税费—应交消费税
C.委托加工物资D.应收账款
13.甲企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于建造厂房。
该批消费品成本为1500万元，计税价格为2500万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。
计入该厂房成本的金额为（）万元。
A.875B.962.5C.2175D.1587.5
14.2008年7月1日，乙企业按面值发行5年期、到期一次还本付息、年利率5%（不计复利）、面值总额为10000万元的债券。
2009年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。
A.10150B.10000C.10350D.10750
15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的250件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为2.4万元，市场销售价格为每件4万元（不含增值税）。
不考虑其他相关税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A.600B.770C.1000D.1170
16.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。
A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C．进口原材料交纳的进口关税
D．小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
17.某企业为增值税一般纳税人，20×9年应交各种税金为：
增值税500万元，城市维护建设税35万元，房产税8万元，车船税6万元，所得税300万元。
上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。
A.5B.14C.50D.185
18.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入（）。
A．当期损益B．营业外支出
C．无形资产成本D．研发支出—资本化支出
19.按规定计算代收代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）。
A．应付职工薪酬B．应交税费
C．其他应收款D．其他应付款
20.企业按规定不需交纳营业税的项目有（）。
A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入D.提供运输等非工业性劳务
21.“应付债券”账户的借方反映的内容是（）。
A．分期付息的应付债券应计提的利息
B.债券的面值
C．期末计提到期一次还本付息应付债券利息
D．归还债券本金
22.企业应交的矿产资源补偿费记入（）科目。
A．营业税金及附加B．管理费用
C．营业税D．应付职工薪酬
23.某企业2008年1月1日以100000元购入一项专利权，预计使用年限为10年。
2011年1月1日，该企业将该专利权以500000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。
出售该专利权实现的营业外收入为（）元。
A.405000B.445000C.500000D.475000
二、多项选择题
1.下列选项中，属于应付职工薪酬科目的有（）。
A.基本养老保险金
B.为职工支付的住房公积金
C.为职工无偿提供的医疗保健服务
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
2．下列职工薪酬中，应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（）。
A．构成工资总额的各组成部分
B．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C．工会经费和职工教育经费
D．社会保险费
3.企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（）。
A.车辆购置税B.契税
C.教育费附加D.城市维护建设税
4.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的有（）。
A.契税B.城镇土地使用税
C.城市维护建设税D.车辆购置税
5.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付现金股利B.客户存入的保证金
C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资
6.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。
A.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
B.不符合资本化的借款利息计入财务费用
C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
7.核算短期借款利息时，涉及的会计科目有（）。
A．应付利息B．财务费用
C．银行存款D．短期借款
8.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（ ）。
A.以库存商品对外投资应交的增值税
B.小规模纳税企业购入原材料的增值税
C.小规模纳税企业购入库存商品的增值税
D.购入一台生产用设备的增值税
9.下列各项中，属于应付债券发行方式的有（）。
A.面值发行
B.溢价发行
C.折价发行
D.估价发行
10.下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有（）。
A.购入生产用设备一台
B.购入用于自建办公楼的工程物资
C.购入小汽车作为企业高管人员福利
D.购入生产用原材料
11.下列各项税金中，影响企业损益的有（）。
A.营业税B.消费税
C.一般纳税企业的增值税销项税额D.所得税
12.承租人对未确认融资费用的分摊，一般不应采用的方法有（）。
A．直线法B．实际利率法
C．年数总和法D．双倍余额递减法
13.下列税费中，应计入管理费用的有（）。
A.增值税B.土地使用税
C.车船税D.矿产资源补偿费
14.下列税金中，不可能记入“营业税金及附加”科目的有（）。
A.土地增值税B.教育费附加
C.消费税D.增值税
15.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（）。
A.加工中实际耗用物资的成本
B.支付的加工费用和保险费
C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税
D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
16.确定融资租入资产入账价值时应考虑的因素有（）。
A．租赁开始日租赁资产公允价值
B．最低租赁付款额现值
C．承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用
D．租赁资产预计使用年限
17.关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有（）。
A．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
B．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
C．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率
D．租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
三、判断题
1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费以及为职工购买的商业养老保险均属于企业提供的职工薪酬。
（）
2.企业将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
（）
3.委托加工物资所支付的代收代缴的消费税，应该记入“营业税金及附加”科目。
（）
4.企业出售无形资产交纳的营业税最终计入当期的营业外收入或营业外支出。
（）
5.企业交纳的印花税、耕地占用税、资源税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
（）
6.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，企业分配的股票股利通过“应付股利”科目核算。
（）
7.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。
（）
8.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。
（）
9.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税,应该计入存货的成本。
（）
10.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。
（）
11.企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，应计入管理费用。
（）
12.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。
（）
13.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。
（）
四、计算分析题
1.某企业2010年1月1日向银行借入1000万元，期限9个月，年利率6％。
该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。
要求：
编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。
（金额单位用万元表示）
2.乙公司经批准从2010年1月1日起发行三年期面值为100元的债券1000张,发行价格确定为面值发行,债券年利率为6％,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2011年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。
要求：
编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
3.A企业委托B企业加工用于连续生产的应税消费品。
A、B两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，A企业对材料采用计划成本核算。
有关资料如下：
（1）A企业发出材料一批，计划成本为7000元，材料成本差异率为2％。
（2）按合同规定，A企业用银行存款支付B企业加工费用4000元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税。
（3）A企业用银行存款支付往返运杂费700元（不考虑增值税进项税额）。
（4）A企业委托B企业加工完成后的材料计划成本为20000元，该批材料已验收入库。
要求：
（1）计算A企业应支付的增值税；
（2）编制A企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏）。
五、综合题
大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2009年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资4万元。
（3）公司总部为部门经理每人配备汽车一辆免费使用，一共是50人，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
（4）将40台自产的A产品作为福利分配给本公司行政管理人员。
每件产品的生产成本为1万元，市场售价为2万元（不含增值税）。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资100万元，车间管理人员工资20万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）按规定计算代扣代交职工个人所得税1.2万元。
（7）以现金支付职工李某生活困难补助0.3万元。
（8）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
（9）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
要求：
编制甲上市公司20×9年3月上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。
）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】预付账款属于流动资产。
2.
【答案】A
【解析】应付账款的入账价值＝200000+34000+6000=240000（元）。
3.
【答案】B
【解析】对于购买方取得的现金折扣，应该记入“财务费用”科目。
4.
【答案】C
【解析】A公司实际支付的款项为：
100×（1-2%）+17=115（万元）。
5.
【答案】D
【解析】营业税金及附加科目核算的内容有：
消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。
6.
【答案】A
【解析】银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，银行有责任向债权人支付票款，然后向企业追偿，相当于贷给企业一笔借款，偿还了票款，即企业举新债（短期借款）还旧债（应付票据），因此构成企业对银行的短期借款。
7.
【答案】A
【解析】该企业7月31日应计提的利息=90×10%×1/12=0.75（万元）。
8.
【答案】D
【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。
9.
【答案】A
【解析】应确认的应付职工薪酬=100×1000×17%+100×1000=17000+100000=117000（元）。
10.
【答案】B
【解析】应确认的生产成本的金额=[100×1000×17%+100×1000]×70/（70+30）=81900（元）。
11.
【答案】A
【解析】企业应付账款的金额为：
10000×3%+10000＝10300（元）。
12.
【答案】C
【解析】如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付代收代缴的消费税处理为：
借：
委托加工物资（加工费+代收代缴的消费税）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：
银行存款或应付账款（加工费+进项税额+代收代缴的消费税）。
13.
【答案】C
【解析】计入该厂房的成本的金额=1500+2500×（17%+10%）=1500+675=2175（万元）。
14.
【答案】D
【解析】一次还本付息的应付债券从发行到2009年底时已经将一年半的利息（即18个月的利息）计提并增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：
10000×（1+5%×18/12）=10750（万元）；如果是分期付息一次还本的应付债券，则每期计提利息不计入应付债券的账面价值。
15.
【答案】D
【解析】应计入管理费用的金额=250×4×（1+17%）=1170（万元）。
16.
【答案】B
【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本。
17.
【答案】B
【解析】房产税和车船使用税应该计入管理费用中，因此应计入管理费用的金额=8+6=14（万元）。
18.
【答案】A
【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
19.
【答案】B
【解析】应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
20.
【答案】A
【解析】销售商品取得收入应交纳增值税。
21.
【答案】D
【解析】归还债券本金应计入应付债券的借方,期末计提到期一次还本付息应付债券利息、债券面值应计入应付债券的贷方，对于分期付息的应付债券应计提的利息，通过“应付利息”科目核算。
22.
【答案】B
【解析】企业应交的矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。
23.
【答案】A
【解析】500000-（100000-100000/10×3）-500000×5%=405000（元），
分录为：
借：
银行存款 500000
累计摊销（100000/10×3）30000
贷：
无形资产 100000
应交税费——应交营业税 25000
营业外收入405000
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】职工薪酬包括：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；
（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。
2.
【答案】ACD
【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
3.
【答案】CD
【解析】营业税金及附加科目核算的内容有：
消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。
应计入企业固定资产价值的税金有：
车辆购置税、购入固定资产交纳的契税。
4.
【答案】AD
【解析】车辆购置税、契税应计入固定资产成本，土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
5.
【答案】AD
【解析】选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算；选项B客户存入的保证金通过“其他应付款”科目核算，选项C应付租入包装物押金通过“其他应收款”科目核算；选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
6.
【答案】BCD
【解析】筹建期间的借款利息计入管理费用。
7.
【答案】ABC
【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。
8.
【答案】ABC
【解析】本题考核各项税金的处理。
以库存商品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；小规模的纳税企业购入原材料和库存商品的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料和库存商品的成本；购入生产用设备的增值税可作为进项税额抵扣。
9.
【答案】ABC
【解析】应付债券发行方式：
面值发行、溢价发行、折价发行。
10.
【答案】BC
【解析】本题考核一般纳税人进项税额处理。
购入生产用原材料和设备的进项税额可以抵扣。
11.
【答案】ABD
【解析】消费税和营业税一般应记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
12.
【答案】ACD
【解析】承租人一般采用实际利率法计算确认当期的融资费用。
13.
【答案】BCD
【解析】企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，应计入管理费用。
14.
【答案】AD
【解析】选项A中的土地增值税应记入“固定资产清理”、“营业外收入”、“营业外支出”科目，选项D中的增值税应在“应交税费—应交增值税”科目中核算。
15.
【答案】ABC
【解析】收回后继续加工物资的代收代缴消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。
16.
【答案】ABC
【解析】不考虑租赁资产预计使用年限。
17.
【答案】ABC
【解析】租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。
三、判断题
1.
【答案】√
【解析】基本养老保险金、补充养老保险费和商业养老保险均属于职工薪酬。
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】委托加工物资所支付的代收代缴的消费税，不记入“营业税金及附加”科目。
如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的代收代缴的消费税应该记入“委托加工物资”科目，如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的，则支付的代收代缴的消费税应该记入“应交税费—应交消费税”科目里面。
4.
【答案】√
【解析】企业出售无形资产和固定资产所交纳的营业税最终计入当期的营业外收入或营业外支出。
5.
【答案】×
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
但是资源税应该通过“应交税费”科目进行核算。
6.
【答案】×
【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
7.
【答案】×
【解析】短期借款利息一般计入财务费用，但是长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息分别不同情况计入在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目。
8.
【答案】√
【解析】企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。
9.
【答案】×
【解析】由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方，而不是计入存货的成本。
10.
【答案】√
【解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本
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