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财务知识分析财务解码

（财务知识分析）财务解码

文前

∙1.名家推荐

∙2.前言

∙3.后记

第1章财务战略基础概念

∙1.财务战略的定义及特征

∙2.财务战略的基本构成

第2章财务总体战略

∙1.增长型财务战略的含义和特征

∙2.增长型财务战略的采用原因和适用条件

∙3.稳定型财务战略的特征

∙4.稳定型财务战略的适用条件

∙5.紧缩型财务战略的特征

∙6.紧缩型财务战略的选择

第3章根据发展阶段制定财务战略

∙1.初创期企业财务战略基本构成

∙2.成长期企业财务特征及财务战略

∙3.企业成熟阶段的财务管理

∙4.有效实施防御型财务战略的步骤

第5章企业财力决策的分析、规划与控制

∙1.财务综合分析的方法

∙2.财务预算的内容

∙3.财务预算的方法

第7章解构财务风格

∙1.财务风格的定义

∙2.财务特质的价值与分类

∙3.根据财务特质进行的财务风格分类

第8章优化财务风格

∙1.财务风格自测

∙2.企业财务目标与财务风格一致化

1.名家推荐

影响力中央研究院教材专家组

作者:

书名:

财务解码：

总经理3堂财务必修课

在中国的培训管理界，七剑客联盟一直备受企业的青睐。

他们一直在为企业的管理难题寻找最佳解决方案。

他们对影响时空管理丛书的点评一语中的。

这套丛书的问世是影响力教育训练集团的一大胜利——品牌的胜利，是培训界的一种无形力量。

各兄弟单位都在敬仰，授课教师终于有章可循，学员终于有了参考用书。

这最终对于企业来讲是一件幸事！

——易发久（诲龙剑），励志专家

这套丛书结合国内外企业的案例，对国内管理界的先进管理理论和方法进行了深入浅出的讲解，提供了不少简单、易懂、有效、快捷的方法，不仅有“剑谱”，还有“剑招”，招招击中要害，它们都具有较强的实际操作性和可移植性。

对中小企业来说，这套丛书不愧为一套拿来即用的管理工具！

——吴甘霖（醒龙剑），创新专家

这套丛书中的每本书都仿佛巨大的百年榕树，构筑了一片葳蕤的经管图书森林。

一直以来，我都盼望能有一套完整实战、不玩虚招的丛书供中小企业参考。

而今，这个愿望终于由影响力教育训练集团帮我实现了。

——王璞（飞龙剑），咨询专家

这套丛书是由数十位企业管理课程研发人员和资深专家共同编创的，是企业管理者的必备工具书，对企业家和经理人工作的有效开展极具实用价值，也是企业经理人提升自我、增加经济效益的秘密武器。

按照书中内容进行修炼，可以使企业家和经理人的工作更轻松自如，在不知不觉中迅速提升企业的经济效益和社会效益！

——汪中求（雕龙剑），管理专家

这套丛书的问世是培训业了不起的一桩大事。

这套丛书从总经理到基层员工，从生产、管理到人力资源，涉及企业的每个角落；从理论到工具……如此完美的构造系统，如此庞大的出书规模，我想在培训业是极少见的，它将揭开培训史新的一页，将为千千万万家企业带来福音！

同时，能读到这套丛书中一本已经很幸运了，而能读到整套书的同人就是非常幸福了，因为能从中汲取更为丰富的理论，更能从无数个案例中借鉴最为成功的经验……这样，你必将成为最“牛”的人，你的团队也必将成为最“铁”的团队！

——孟昭春（降龙剑），成交专家

经过多年的翘首企盼，这套丛书终于出版了。

这是企业界的盛事、出版界的盛事、培训界的盛事！

它是经验的积累、智慧的结晶、责任的凝聚！

它摒弃浮华，专注实战。

也许它的外表并不光彩夺目，但我保证，它不会让渴求在工作中有突破、管理中经常头疼的有识之士失望！

——程社明（引龙剑），规划专家

这套丛书融会了影响力课程“道”、“术”、“器”的合理配比，理论透彻，方法新奇，工具实用。

行文贯彻“少讲为何、多讲如何、上来就操刀、杜绝赘述”的实战精神，强调熟能生巧和对标准的借鉴与改善。

——李践（御龙剑），赢利模式专家

2.前言

影响力中央研究院教材专家组

作者:

书名:

财务解码：

总经理3堂财务必修课

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

企业财务管理是企业的灵魂，常被誉为企业的中枢神经，它通过对资金运动和价值形态的管理，将信息贯通到企业的生产、经营等一切管理领域。

21世纪的新经济浪潮，使企业管理观念及生产运营发生了深刻变化，面对科学技术的发展、新兴产业的崛起、客户需求的变化以及技术更新的压力，企业在经营管理中不得不将短期目标转向长期目标，由专业化职能型经营管理转向全局型决策管理，而这一转变的目标，归根结底在于企业要为客户创造更多价值，并且只有这一价值超过该企业创造它的成本，形成超额价值，才能使企业继续生存。

作为企业价值管理的中枢，财务领域再次成为管理变革的先锋，财务部门也将承担更多的管理和战略决策方面的角色。

因此，提升企业财务管理能力，将成为企业永续生存的关键。

企业财务战略是财务管理的重中之重，也是企业实施目标的首要基础，其制定与实施程度正确与否直接关系着企业成败，正确的财务战略能够给企业带来非常重要的影响。

有了正确的财务战略之后，必须进行财务决策，才能让财务战略发挥效力，起到真正促进企业发展的作用。

此外，企业财务管理者的个人领导风格对企业成败也有着重要影响。

基于以上因素，本书将从三个方面进行阐述：

第1部分由财务战略基础概念、财务总体战略和根据发展阶段制定财务战略等3章组成，主要是对财务战略概述性解读和对企业不同发展时期财务战略的分析论述；第2部分则从报表在财务决策中运用、财务决策以及企业经营中的实战策略详尽论述财务决策问题，由财务决策基础、企业财力决策的分析规划与控制、财务决策实战策略等3章组成；第3部分主要论述了总经理财务风格，事实上，许多企业的财务管理者还没有意识到什么是财务风格以及个人财务风格对企业的重要性，因此希望能解析财务风格，寻找到改善企业绩效和市场价值的又一途径。

本书的写作目的是为了满足广大企业财务管理者的基本业务知识需求，通过对财务战略、财务决策和财务风格进行理论分析，并运用大量案例进行实践说明，以期为企业的财务管理者及企业的整体运营提供有益的参考和指导，让读者在学习中成长为一名出色的财务管理者。

超级实战的工具、拿来就用的测试表、大量富于启发性的案例、可直接操作的实战技巧、完整详细的操作流程，是本书的五大核心特点。

希望阅读过本书之后，能够使企业财务管理者和企业高层管理者掌握并运用最佳财务战略来规划企业未来发展蓝图，并运用正确的财务决策来促进企业发展，矫正个人财务风格并使之与企业状况相适应，以实现企业的利润最大化和经营合理化。

相信本书在结构和内容方面，能够给大家带来耳目一新的感觉。

同时，也希望本书能够给大家带来真正的收获。

3.后记

影响力中央研究院教材专家组

作者:

书名:

财务解码：

总经理3堂财务必修课

影响时空管理丛书历经无数的风雨和坎坷，今天终于与广大读者见面了。

此刻，这个团队中每一个人的内心无不充满感激与感恩。

在三年多的时间里，就是他们，以舍己的精神和任劳任怨的态度，确保了这个浩瀚工程的按时完成。

这期间他们遇到过多少麻烦、走过多少弯路、面对过多少痛苦，恐怕只有他们自己知道、只有时间可以证明。

但从他们激动的泪水中可以看出，他们是无悔的，也是幸福的。

为此，我应该向这些伙伴深深鞠躬！

在研发过程中，最大的瓶颈就是书中涉及成千上万的实战案例和管理工具。

正当我们陷于危难之时，是许多无私的兄弟企业向我们伸出了援助之手。

对于这种雪中送炭般的情谊，我们除了牢牢记住，还要在未来的日子里将它转换成一种成长的鞭策。

我们知道这些真实的案例和工具是用心血和数不清的金钱换来的，是无价的，所以我们必须像珍惜自己的眼睛一样珍惜它，像尊重自己的生命一样尊重它！

当然，我们更要感谢那些指导者、引路人。

各种形式的碰头会、研讨会多达59次，莅临会议现场的320多位学界专家、培训专家、企业高层管理者毫不保留地奉献出了自己在教学与管理实践中的精髓。

正是这些精髓的融入，使本套丛书更充满活力，更具实战性、系统性。

在本套丛书的编写过程中，我们参考了数以万计的业内同人的学术著作，因篇幅所限不能在此一一署名表示谢意，但我们已将这些人的名字铭记在心！

我们默默地工作，一方面要以这些人为榜样，另一方面则要做出成绩以示报答。

我觉得人生风雨过后的豁然是那样弥足珍贵，或许就因为有了这些人的激情呼唤，才激励着我们去寻找生命的价值！

作为一个有20年坎坷经历的出版策划人，最让我感动的是本套丛书的出版方——电子工业出版社。

在近半年的合作中，我从社领导的思维里可以发现他们独特的眼光和非同一般的出版使命感，也从每位责任编辑身上感受到了那种一丝不苟的敬业精神。

这套丛书的一字一句都渗透了他们的心血。

有了这样的出版品格与市场信念，相信本套丛书会引起整个社会的思考。

好在一路走来，我们没有被困难吓倒，也没有让挫折击败，这应归功于所有热心的期待者。

在本套丛书面世之前，培训界、企业界、渠道合作伙伴（书店、机场）曾无数次电话垂询研发与制作的进展，这种无声的激励让我们越挫越勇，信心倍增。

尤其是影响力教育训练集团52个分公司的合作伙伴，因为有了你们的口口相传，才会让中国众多企业1年前就对本套丛书充满了向往与期望。

这个浩瀚工程的完成关键在于两个人：

一位是影响力教育训练集团董事长、著名管理专家、教育训练专家易发久先生，一位是影响力教育训练集团执行总裁、著名谈判专家朱栩先生。

如果没有他们的决策、大度和鼓励，没有他们的物质支持与精神支撑，以及三番五次的亲临指导，我纵有满腔热血、一生抱负，也恐难带领我的团队顺利地走到今天。

这是一种难得的好缘分，我深信我们彼此都会万分珍惜！

最后，我怀着忐忑不安的心期待：

如果尊敬的使用者能在学习、运用过程中得到一些小小的帮助，我将无比欣慰与自豪；如果能在日后实践中发现其中之不足，请及时指出，以便我们修订再版时补充与改正。

请相信，我们的初衷永远不变：

它来源于企业，并将永远属于企业、属于那些有远大志向的管理者！

从与易发久先生握手的那一刻起，我知道一种使命真正开始了。

同时我坚信在生命的追求中只有使命才会催人奋发。

回首望去，本套丛书就静静地躺在那儿。

而一切仿佛都要离去，又不舍离去，就因记忆在啊，我们的绵薄之力可否报答得了那拳拳之心呢？

！

让我借用杰克•韦尔奇先生写《赢》时的一句话来结束此文：

“那是艰苦的工作——也是无比的快乐。

”

影响时空管理丛书编写委员会主任

2009年1月于北京望京金隅国际

1.财务战略的定义及特征

影响力中央研究院教材专家组

作者:

书名:

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总经理3堂财务必修课

财务战略是指企业为了谋求长远的发展和加强财务竞争优势，根据企业发展目标和资金运动规律，充分考虑和分析企业内外环境因素的变化趋势及其对财务活动的影响基础上，谋求企业资金平衡和有效的流动，统筹规划企业未来财务活动的发展方向和目标，以及为实现目标的基本途径和策略所做的全局性、长远性、系统性和决定性的谋划。

表1-1财务战略的特征与具体表现

财务战略特征

具体表现

独立性

财务战略的相对独立性，企业战略具有多元化结构的特征，它不仅包括企业整体意义上的战略，而且包括职能层次上的战略

从属性

财务战略要为企业整体战略服务，及时为其筹集到适量的资金并有效合理投放，以利于企业整体战略的实现

系统性

作为企业战略系统中的一个子系统，必须服从和反映企业战略的总体要求，与企业战略协调一致，并为企业战略的顺利实施和圆满完成提供资金支持

导向性

财务战略是对企业资金运筹的总体谋划，它规定着资金运筹的总方向、总方针、总目标等重大财务问题；若不接受企业战略的指导或简单地迎合战略要求都将导致战略失败，而最终使企业受损

复杂性

体现在“资金固定化”的特性上，由于资金一经投入使用后，其使用方向和规模在短时间内是很难及时调整过来的，一旦财务战略对资金配置稍有不慎，就将直接导致企业资金周转不灵或陷入财务危机而导致企业迅速破产

2.财务战略的基本构成

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总经理3堂财务必修课

表1-2财务战略子战略核心内容详表

构成因素

核心内容

筹资战略

要选择有利的渠道和方法，力求降低资金成本，提高借入资金的使用效果

投资战略

长期阶段如何分配资金，发掘市场发展最具有潜力的产品；同时为发挥资金效益，而合理运用流动资金

利润分配战略

根据市场金融状况和企业财务状况确定分配政策，处理好集体利益和个人利益、短期利益和长期利益的关系，这是关系到企业兴衰的战略问题

财务结构战略

结合企业经营状况，拟定有利于企业长远发展的资本结构，并在安全性、灵活性和有效性中寻求最佳结合点

1.增长型财务战略的含义和特征

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增长型财务战略是以实现企业资产规模的快速扩张为目的的一种财务战略，又叫扩张型财务战略或成长型财务战略。

2.增长型财务战略的采用原因和适用条件

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企业采用增长型财务战略无外乎以下几方面的原因：

①在动态的环境竞争中，增长是一种求生的手段。

不断的变革能够不断创造更高的生产经营效率和效益，从而能在不同的环境中生存，寻求发展是企业这种有机组织体的本性。

②扩大规模和销售可以使企业利用经验曲线或规模经济效益降低生产成本，企业家强烈的发展欲望是企业发展的第一推动力。

③许多企业管理者把增长看成是成功。

这是由认识上的错误造成的，是由于没有意识到简单的总量增长有时可能意味着效率和效益的下降，从而追求增长型战略。

④企业增长越快，企业管理者就越容易得到升迁或奖励，这是由最高管理者或最高管理集体所持有的价值观决定的。

表2-3增长型财务战略适用表

适用条件

补充注释

企业必须分析战略规划期内宏观经济景气度和产业经济状况

—必须从环境中获得更多的资源

—在选择增长型财务战略之前必须对经济走势做一个较为细致的分析

—良好的经济形势往往是增长型战略成功的条件之一

企业必须有能力获得充分的资源来满足增长型战略的要求

—采用增长型战略需要较多的资源投入，因此，必须具备从企业内部和外部获得资源的能力

—在全面地评价资源过程中，企业必须问自己一个问题：

企业在实行增长型战略的过程中，如果由于某种原因暂时受阻，它是否有能力保持自己的竞争地位。

如果回答是肯定的就说明企业具有充分的资源来实施增长型战略；反之则不具备

判断增长型战略的适用性还要分析企业文化

—如果一个企业的文化是以稳定性为其主旋律的话，那么增长型战略的实施就要克服相应的文化阻力

—这里要强调的是企业文化可能会给某种战略的实施带来一定的成本，而并不是认为企业文化决定企业战略

3.稳定型财务战略的特征

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对于那些上升趋势的行业和一个变化不大的经营活动中的成功企业，应该采用稳定型财务战略，因为这些企业现在所追求的是过去经营状况基础上的稳定，使用风险相对较小的稳定型财务战略是很适合的。

它具有如下特征，如表2-7所示。

表2-7稳定型财务战略企业特征表

特征

具体说明

经营目标基本不变

企业对过去的经营业绩表示赞同，决定追求既定的或与过去相似的经营目标。

如企业过去的经营目标是在行业竞争中处于市场领先者的地位，稳定型财务战略意味着在今后的一段时期里依然以这一目标作为企业的经营目标

利润水平保持现状或略增

—企业战略规划期内所追求的绩效按大体的比例递增

—与增长型财务战略不同，这里的递增是一种常规意义上的增长，而非大规模的和非常迅猛的发展

—实行稳定型财务战略的企业，总是在市场占有率、产销规模或总体利润水平上保持现状或略有增加，从而稳定和巩固企业现有竞争地位

产品创新较少

企业准备以与过去相同或基本相同的产品或劳务服务于社会

4.稳定型财务战略的适用条件

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崴部环境动荡较小，市场需求与行业结构相对稳定的企业，一般会采用稳定型财务战略，但企业面临的挑战和发展机会也会较少。

有些企业资源尚不足以使其抓住新的发展商机（虽然这时市场需求较大、发展机会很多），他们也不得不采用稳定型财务战略。

先来分别讨论一下企业采用稳定型财务战略的外部环境和企业自身实力的适用条件，如表2-9所示。

表2-9稳定型财务战略适用条件表

适用条件

影响因素

外部环境的相对稳定性

—宏观经济状况会影响企业所处的外部环境

—产业的技术创新度

—消费者需求偏好的变动

—产品生命周期或行业生命周期

—竞争格局

企业内部实力

—外部环境虽然较好，企业本身资源的影响

—外部环境相对稳定

—外部环境不利，处于行业生命周期或企业资源情况

5.紧缩型财务战略的特征

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表2-11紧缩型财务战略企业特征表

特征

具体说明

规模

缩小

—对企业现有的产品和市场领域实行收缩、调整和撤退战略，比如放弃某些市场和某些产品线系列

—从企业的规模来看是在缩小的，同时一些效益指标，比如利润率和市场占有率等，都会有较为明显的下降

削减

支出

对企业资源的运用一般采取较为严格的控制和尽量削减各项费用支出，往往只投入最低限度的经营资源，因而紧缩型财务战略的实施过程有可能会伴随着大量的裁员、一些奢侈品和大额资产的暂停购买等

短期性

与增长型和稳定型两种战略相比，紧缩型财务战略属于过渡性财务战略，其根本目的并不在于长期节约开支、停止发展，而是为了今后的发展积蓄力量

6.紧缩型财务战略的选择

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表2-12紧缩型财务战略类型运用表

类型

定义

具体运用

适应型财务战略

外界经济环境恶化或企业所在的产业进入衰退期，企业的产品或服务需求减少但仍有利润，企业在短期内无法转型，而不得不采取的顺应当前经营环境的财务战略

降低成本、压缩日常开支、降低管理费用、裁员；实施更严格的预算管理、减少一些长期投资的项目

调整型财务战略

企业在现有的经营领域，无法维持原有的产销规模和市场占有率，不得不采取缩小产销规模和市场占有率的财务战略。

企业在获得更好的发展机遇的情况下，对原有的业务领域进行压缩投资，实行成本控制以改善现金流为其他业务领域提供资金的财务战略

减少资产（出售部分资产、关闭一些工厂或生产线、出售一些赢利的产品等）；加速回收企业资产（回收应收账款、降低企业的存货量、尽量出售企业的库存产成品等）

放弃型财务战略

将企业的一个或几个主要部门转让、出卖或停止经营。

这个部门可以是一个经营单位、一条生产线或者一个事业部

在采取抽资转移战略无效时，企业可以尝试放弃战略；企业管理人员应该说服买主，认识到购买企业所获得的技术资源或资产能给对方增加利润；企业在放弃型财务战略的实施过程中通常会遇到一些阻力，包括：

结构上或经济上的阻力、企业战略上的阻力、管理上的阻力，克服这些阻力，可以采用以下的办法：

在高层管理者中，形成“考虑放弃战略”的氛围；改进工资奖金制度，使之不与放弃战略相冲突；妥善处理管理者的出路问题

1.初创期企业财务战略基本构成

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初创期企业如何在资源有限的条件下、在财务战略的指导下优化资源配置并使企业生存下来，是初创期企业首要考虑的问题。

表3-1初创期企业财务战略结构表

战略构成

核心内容

筹资战略

—保持良好的资本结构

—根据未来的偿债能力选择可以接受的融资方式

—防止企业在初始阶段因背上沉重的债务负担而陷入财务危机

投资战略

—根据有限的资金，选择力所能及的投资规模

—通过资源在一项业务中的高度集中，增加主要业务的销售量，提高市场占有率

—为企业发展进行原始资本积累

—筹集的资金集中用于新产品的研究开发、市场推广、工艺设计等领域

融资战略

—初创期企业融资渠道比较少，往往通过留存收益来提供资金

—初创期企业可以通过招募新股东或者从银行贷款来募集新的长期资金，但在利润不足的情况下，企业很难获得资金支持，因此企业可以选择风险投资，也可以利用政府的减免税收措施进行风险投资

利润分配战略

—初创期企业收益低且不稳定，这一时期一般不分配利润

2.成长期企业财务特征及财务战略

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经过一段时间的积累，企业拥有了一部分自有周转资金，拥有了自己的员工队伍，企业已形成了初步规模，具备一定的竞争优势，也具备了一定的融资能力。

经营者分权财务治理模式逐渐形成，所有权与经营权也逐渐发生分离。

处于这个阶段的企业往往以“利润最大化”为财务管理目标，采取“高负债、高股本扩张，低收益、少现金分红”的快速扩张型财务战略。

表3-5成长期企业财务战略构成表

战略构成因素

核心内容

筹资战略

银行和其他金融机构都愿意提供资金，企业举债的资信条件得到满足，通常能贷到数额大、成本低、附有优惠条件的贷款

投资战略

—这一阶段的企业宜采取一体化投资战略，即通过企业外部扩张或自身扩展等途径获得发展，以延长企业的价值链或扩大企业的规模，实现企业的规模经济

—企业可适度增大营销投入，以维持现有的市场地位

—企业的快速成长离不开大量的人才，因此必须将人力资本投资纳入投资战略体系之中。

企业人力资本投资是通过投入一定量的资金来增加与企业业务有关的人力资本投资客体的各种技能水平的投资活动

—当企业的现金储备充足，可以将现金转换为有价证券或对外股权投资，以获取投资收益，实现资本保值增值

融资战略

企业应该更多地利用负债筹资这种融资方式。

因为负债筹资不仅能为企业带来财务杠杆效应，还能防止净资产收益率和每股收益的稀释

利润分配战略

企业的股利分配政策应该在保证企业未来成长的资金支持的前提下，实现企业所有者现实利益的增长，因此企业可以定期支付少量现金股利，同时送股、转增股等较为普遍

3.企业成熟阶段的财务管理

影响力中央研究院教材专家组

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步入成熟阶段之后，企业的业务和利润呈现稳步增长趋势。

如何维持企业的稳定发展，如何加强内部财务管理就成了这个阶段的重中之重。

完善有效的财务管理是驱动企业持续赢利的重要手段。

企业必须克服迅速扩张带来的管理混乱、内耗严重、效率低下等问题，在内部建立规范化财务管理。

企业这时需要建立良好的财务治理结构，制定制度和规范管理企业，通过企业文化来凝聚人心和发挥影响力。

因为财务管理带来效率的提高属于“纯利”，通过迅速扩张带来的销售额只属于“毛利”。

企业的日常财务管理政策应以制度的形式表现，内容如图3-2所示。

4.有效实施防御型财务战略的步骤

影响力中央研究院教材专家组

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衰退期财务战略一方面要考虑扩张和发展，另一方面也要考虑调整和缩减规模。

可以采取先退后进或者边退边进的防御型办法。

为了有效实施退与进相结合的财务战略，必须改善与加强现金流量的管理：

表3-13加强现金流量管理方法表

序号

具体内容

方法1

削减费用或改善企业总部的现金流量，将资本投入到更需要资金的新的行业或领域中

方法2

调整股权结构，出售部分股权和部分资产（此为财务放弃战略）

方法3

对不能出售但其存在有损于集团现金流的分部或子企业，主动实施财务清算战略，终止其业务经营，以减少更大的财务损失

1.财务综合分析的方法

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财务综合分析是指对企业的财务状况和经营情况进行全面剖析，把企业的经营能力、偿债能力、赢利能力等