税法练习题及答案.docx

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税法练习题及答案

ItwaslastrevisedonJanuary2,2021

税法练习题及答案

1．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。

A．1360B．1300C．1162D．1000

【答案】A

【解析】8000×17%＝1360（元）

2．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，含税销售额为9360元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。

A．B．1360C．1000D．2040

【答案】B

【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元）

3．某企业为增值税一般纳税人。

2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。

已知销售的货物适用17％的增值税税率。

计算该企业9月份增值税应纳税额（）。

A．17B．8C．9D．10

【答案】C

【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。

该企业9月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100×17%－8＝9（万元）。

4．某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：

（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）万元。

计算该公司8月份增值税应纳税额。

A．

B．C．D．

【答案】C

【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝÷（1＋17%）×17%＝（万元）

该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝（万元）

该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝－＝（万元）。

5．某公司为增值税一般纳税人。

2009年8月，该公司发生以下经济业务：

（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为万元，货款已付并验收入库。

（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）万元。

该公司月初增值税进项税余额为万元。

计算该公司8月份应纳增值税税额。

A．B．C．D．

【答案】D

【解析】该公司8月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝÷（1＋17%）×17%＝（万元）。

该公司支付的运输费10万元按7%的扣除率计算进项税额。

该公司8月份可抵扣的增值税进项税额＝30＋10×7%＋＋＝（万元）

该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝－＝（万元）

6．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格10000元，关税10%，消费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。

A．1000B．2750C．D．2500

【答案】C

【解析】关税＝10000×10%＝1000（元）

增值税组成计税价格＝（10000＋1000）÷（1－20%）＝13750（元）

进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格×17%＝13750×17%＝（元）。

7．某公司进口成套化妆品一批。

该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价格为400000元，设关税税率40%，消费税税率30%。

计算应纳增值税税额为（）元。

A．240000B．200000C．150000D．136000

【答案】D

【解析】消费税组成计税价格＝（400000＋400000×40％）／（1－30％）＝800000（元）；

应纳消费税税额＝800000×30％＝240000（元）；

增值税组成计税价格＝400000＋400000×40％＋240000＝800000（元）；

应纳增值税税额＝800000×17％＝136000（元）。

8．某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率为17％。

则本月应交的增值税为（）元。

A．46960B．46925C．48725D．

【答案】A

【解析】进项税额＝68000＋2000×7%＋30000×13%＝72040；销项税额＝700000×17%＝119000；

则本月应交的增值税＝119000－72040＝46960（元）。

9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元；则计算纳税人可抵扣的进项税。

（）

A．6640B．45360C．45300D．40000

【答案】A

【解析】进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）；采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）。

10．某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。

根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。

A．2420元B．2600元C．3020元D．3062元

【答案】C

【解析】该食品厂准予抵扣的进项税额＝6000×7%＋20000×13%＝3020（元）。

11．某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、铁路建设基金20元）。

进项税额是（）。

A．B．C．17056D．

【答案】A

【解析】进项税额＝100000×17%＋620×7%＝（元）。

保险费、装卸费不包括。

12．某企业是增值税一般纳税人。

2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。

已知该企业适用的增值税税率为17%。

计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

A．B．

C．D．14

【答案】A

【解析】

（1）进口原材料的应纳增值税税额＝（100＋100×10%）×17%＝万元；

（2）允许抵扣的增值税进项税额＝＋8×7%＝万元；（3）应纳增值税税额＝200×17%－＝万元。

13．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为（）元。

（成本利润率是5%）

A．17000B．C．18700D．25500

【答案】D

【解析】应纳增值税销项税额＝[成本×（1＋成本利润率）＋消费税]×17%＝[100000×（1＋5%）÷（1－30%]×17%＝25500（元）。

14．某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。

该企业当月应纳增值税为（）。

A．750元B．元

C．元D．1030元

【答案】A

【解析】25750÷（1＋3%）×3%＝750（元）。

15．某小型工业企业是增值税小规模纳税人。

2009年3月取得销售收入万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款万元（含增值税）。

该企业当月的应纳增值税税额是（

）。

A．B．

C．D．

【答案】D

【解析】当月的应纳增值税税额＝÷（1＋3%）×3%＝万元。

增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。

16．2009年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税为（）元。

A．5247B．2621C．2700D．3565

【答案】C

【解析】当月的应纳增值税税额＝92700÷（1＋3%）×3%＝2700元。

增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。

17．某从事商品零售的小规模纳税人，2009年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（）元。

A．B．1751C．309D．300

【答案】D

【解析】10300÷（1＋3%）×3%＝300（元）。

18．某商店为增值税小规模纳税人，2010年2月份取得含税销售额53560元，均开具普通发票，该商店2月份应纳增值税为（）元。

A．2080B．1560C．3120D．8840

【答案】B

【解析】53560÷（1＋3%）×3%＝1560（元）。

19．2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。

该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元。

A．450B．588C．D．882

【答案】A

【解析】103÷（1＋3%）×150×3%＝450（元）。

20．某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去。

该商店当月销售这批童装应纳增值税（）元。

A．B．C．D．

【答案】A

【解析】128÷（1＋3%）×280×3%＝（元）。

**21．某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为6%。

2月份取得销售收入16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）元。

A．450B．C．870D．960

【答案】D

【解析】当月的应纳增值税税额＝16960÷（1＋6%）×6%＝960万元。

增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。

**22．某小型工业企业为增值税小规模纳税人。

2006年3月取得销售收入万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款万元（含增值税）。

已知该企业适用的增值税征收率为6%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）万元。

A．B．

C．D．

【答案】A

【解析】增值税＝÷（1＋6%）×6%＝

***23．某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：

8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。

该企业6月应退的增值税为（　）万元。

A．　　　　B．

　　C．　　　　D．

【答案】A

【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×8×（17%－13%）＝（万元）；当期应纳增值税＝150×17%－（－）＝－（万元）；当期免抵退税＝115×8×13%＝（万元）；因为＞；则应退万元。

24．某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。

该汽车制造厂计征消费税的销售额是（）元。

A．214359B．240000C．250800D．280800

【答案】B

【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。

计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

价外费用视为含税收入，需要换算为不