CIA第一部分模拟一.docx
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CIA第一部分模拟一
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CIA考试第一部分模拟一
考试得分：
200考试用时：
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试题1-100：
单项选择题
答题时间：
165分钟
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1题
分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最为相关：
A．对存货进行实物盘点
B．抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，测试成本组成，并分析标准成本差异
C．对设备进行盘点以确定是否有重大变化
D．抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至采购价格，以便确定原材料成本记录的准确性本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
B
【您的答案】：
A
【思路解析】：
A.不正确。
这一程序只在确定是否原因是存货高计时有用。
B．正确。
分析经营情况与确定经营效率相关。
C．不正确。
设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下答案“b”更相关。
D．不正确。
这一程序与确定原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。
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2题为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是：
A．平行模拟薪金总额的计算
B．薪金扣减的例外测试
C．重新计算净工资
D．跟踪检查薪金税率的变动本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
B
【您的答案】：
B
【思路解析】：
a.不正确。
在平行模拟中，被审计者系统处理过的资料通过审计师的程序被重新处理，以便确定是否取得的结果与被审计者生成的结果相一致。
这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，却无法发现虚构的或已经离职的雇员。
b．正确。
这种计算机辅助审计技术（CAAT）方案能够确认出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为一般虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目。
c．不正确。
这一CAAT方案可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其它减项、以及累积的假期。
这些重新计算有助于确定工资政策是否正确执行或雇员档案已经被更新，但却无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
d．不正确。
这一CAAT方案中，一定的实际业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许审计师检查该过程。
然而，它无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
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3题
在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司审计时，以下哪一种情况最不重要？
A．该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计。
B．与合规性审计相关的舞弊的可能性。
C．过去一年中该分公司费用的增长。
D．与合规性审计相关的重大违规罚款的可能性。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
A
【您的答案】：
B
【思路解析】：
a．正确。
由外部审计师进行的财务审计的时间和结果是确定内部审计任务先后顺序时需要考虑的事项，但相对而言，与组织风险的关系不是很直接，因而是最不重要的因素。
b．不正确。
舞弊的可能性表明存在风险，是确定审计任务先后顺序时需要考虑的重要因素之一。
c．不正确。
费用与利润紧密关联，其增加隐含了舞弊、损失、浪费等方面的可能性，需要加以重点关注。
d．不正确。
重大违规罚款的可能性是一种重大经营风险，应加以重视。
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4题
以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的？
A．管理层确立标准。
B．内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。
C．公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。
D．适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
A
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、正确。
《标准》业务目标的内容规定：
评估控制需要依据适当的标准，以确定目标和目的是否实现。
内部审计师必须确认管理层制定适当标准的程度。
如果标准适当，内部审计师必须使用该标准进行评估。
如果不适当，内部审计师必须与管理层共同制定适当的评估标准。
b.不正确。
假如管理层还没有制定标准，或者内部审计师认为现有标准不适当，内部审计师应与管理层合作，制定适当的评价标准。
c.不正确。
这是有助于管理层制定目的和目标以及相关的和针对性的标准的信息来源。
d.不正确。
会计或审计的标准并不适用于这个目的。
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5题
内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。
以下哪项有关内部审计师继续职业教育的规定的陈述正确？
A．内部审计师被要求每年接受40小时的继续教育职业并且三年内不能低于120小时。
B．为继续保留内部审计师资格，必需达到IIA有关内部审计师的正式要求。
C．作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议，没有达到持续职业发展的标准。
D．只有在远程学习方案经IIA事先批准时，该方式才能达到继续职业教育的要求。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
B
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、不正确。
内部审计师的继续职业教育时间没有具体的规定（特别说明：
中国内部审计人员后续教育管理办法中对内部审计师确实有两年80学时、第一年不低于30学时的要求。
IIA协会仅提出参加继续职业教育的要求，但无时间的具体规定）。
B，正确。
《实务公告》1230-1“持续职业发展”内部审计师有责任接受继续教育以加强和维持其专业能力。
内部审计师需要了解内部审计标准.程序和技术的改进与发展，包括国际内部审计师协会发布的《国际内部审计专业实务框架》。
持续职业发展可以通过参加国际内部审计师协会这样的专业协会，获得会员资格，在专业协会中担任志愿者，参加会议研讨会，参加内部培训项目，进修大学自学课程以及参加研究项目等途径获得。
C，不正确。
参加正式的IIA研讨会议，即符合持续职业发展的标准。
D，不正确。
远程学习方案如果能够达到增加知识、提高技能和其他能力的效果，即使未经IIA事先批准也符合继续职业教育的要求。
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6题
向高层管理者和审计委员会报告是审计人员职责的重要部分，《标准》不要求将以下哪项内容报告给高层管理人员和董事会？
A．在审计结束之后，但在最终审计报告发布之前，一位审计监督人员接受了被审计部门的一个永久性职位；
B．关于审计部门审计工作时间表和资金预算的年度总结报告；
C．对已得到批准的审计工作时间表和资金预算进行大幅度中期修改；
D．高层管理人员要求从已批准的审计计划中删除对某部门的审计，其理由是该部门的业务比较敏感。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
A
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A，正确。
在审计工作已经完成的情况下，该审计业务主管的工作调动不会对内部审计师的客观性造成损害，因此不需要向高级管理层和董事会报告。
B，不正确。
根据《实务公告》2060-1第1条，“应向高级管理层和董事会通报已批准的审计工作项目计划、人员配置计划、财务预算在执行中出现的任何重要偏离及其原因”。
C，不正确。
根据《实务公告》2060-1第1条，“应向高级管理层和董事会通报已批准的审计工作项目计划、人员配置计划、财务预算在执行中出现的任何重要偏离及其原因”。
D，不正确。
这涉及到审计范围受到来自高级管理层限制的问题，为了使审计工作目标得以完成，首席审计执行官应将高级管理层的通知报告给董事会。
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7题
某公司已为建设新的零售网点与总承包商签署价值20，000，000美元的固定价格合同。
对于该合同，以下哪项内容代表了最严重的风险？
A．对工程收取的劳务费过高。
B．对原材料和设备的实物保护措施不力。
C．未能按预算完成工程。
D．在原材料方面以次充好。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
D
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、不正确，对工程收取的劳务费已包括在固定价格内容中，总体上不会再调整变化，对公司而言风险；
B、不正确，对原材料和设备的实物保护措施不力，会使资产的安全性受到影响，主要是由总承包方承担的此风险。
C、不正确，未能够按预算完成工程由总承包方承担主要风险。
D，正确。
在原材料方面以次充好则将风险转到公司自身承担，相比而言，此项代表了最严重的风险。
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8题
内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：
A．为内部审计师提供独立的真知灼见。
B．同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。
C．增强内部控制抽样技术的成效。
D．通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
A
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、正确。
外部审计师所处的位置，使其通常较内部审计师更能独立、客观的提出有见识的观点。
B、不正确。
这种情形不一定会发生，因为内部审计报告一般不用经过外部审计师的同意。
C、不正确。
这种情形不一定会发生，因为抽样技术并非外部审计师专有的。
D、不正确。
这样做违反了《职业道德规范》的保密原则。
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9题
风险为基础的审计工作的首要目标是评价：
A．控制措施的经济性；
B．对控制措施的遵守情况；
C．控制措施的充分性；
D．控制措施的效率。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
C
【您的答案】：
B
【思路解析】：
C，正确。
风险为基础的审计工作的首要目标是评价控制措施的充分性。
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10题以下哪项最恰当地描述了内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程中的工作目标？
A．帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标。
B．确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C．为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现提供合理保证。
D．确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
C
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、不正确。
帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围是内部审计师的具体工作内容，不是在组织风险管理、控制及治理过程中的工作目标。
B、不正确。
确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正是管理层的责任。
C、正确。
本选项符合国际内部审计师协会（以下简称IIA）内部审计专业实务框架（以下简称IPPF）中的内部审计定义。
内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动。
它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
因此，内部审计可以为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现过程提供合理的确认。
D、不正确。
对组织财务信息的真实性、准确性和完整性提供合理的确认只是内部审计的工作目标之一，但不全面。
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11题内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。
业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。
审计师对此的最佳反应是：
A．与审计业务客户一起查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围；
B．鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定；
C．在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致；
D．由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
A
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、正确。
内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定（标准1000）。
除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。
此外，首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考（实务公告2020-1）。
B、不正确。
业务客户不能确定保证业务类型的范围。
由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。
c、不正确。
管理层和内部审计师可以确立其他的目标。
这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准。
D、不正确。
内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。
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12题在实施内部审计时，以下哪种情况下最有可能影响CIA的客观性？
A．审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的40%。
B．某一大型内部审计部门的内部审计师被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。
C．某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。
D．一位两年前由采购部门调到审计部门的内部审计师被指派对该采购部门实施审计。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
B
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、不正确。
拥有上百股公司股票与本次所审的事项无关，因此该选项不缺客观性（注意与类似试题的区别）。
B、正确。
《标准》和《实务公告》"1120-个人的客观性"规定：
内部审计师应有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。
"对于内部审计师的指派应该在实际允许的情况下应定期轮换并应避免利益冲突。
本选项中，该审计师与被审计客户的财务总监已两次发生冲突，可能会影响其做出公正、无偏见的判断。
C、不正确。
参加制定局域网标准的委员会通常不会影响客观性。
D、不正确。
《实务公告》1130.A1-1"评价内部审计师以前负责的运营"规定，内部审计部门调入或临时聘用的人员，只有在调入或聘用至少一年以后，才能分配他们参与审计曾经负责或运营的领域，否则将被视为有损客观性。
在监督审计工作和沟通审计结果时应当进一步审议。
该内部审计师离开采购部的时间已经两年，超过了上述规定的时间，不会损害其客观性。
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13题《专业实务框架》的目标是：
A．鼓励内部审计的专业化。
B．建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性。
C．鼓励外部审计师更多地采用内部审计师的工作成果。
D．为考评内部审计工作确立基础、建立依据。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
D
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、不正确。
见题解D。
B、不正确。
见题解D。
C、不正确。
见题解D。
D、正确。
IPPF的目标是：
对应该能够代表内部审计实务的基本原则进行表述；为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供柜架，为内部审计工作业绩的评定确立基础、建立依据；推广经改进的组织流程和业务。
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14题内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。
目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。
内部审计师：
A．应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；
B．可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；
C．可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务；
D．如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
A
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A，正确。
《实务公告》1130"对独立性或客观性的损害"规定：
内部审计师不得接受公司雇员、客户、顾客、供应商或者业务伙伴的酬金、馈赠和款待，接受这些会导致内部审计师的客观性受损。
这种现象在审计师目前或未来执行的业务中都有可能出现。
业务的重要性不能作为收受酬金、礼物和款待的借口。
接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品（如钢笔、日历或者样品等），不会妨碍内部审计师的职业判断。
如有人提供数额较大的酬金或贵重礼物，内部审计师应立即向上级报告。
B不正确，周末度假的价值是很实质性的。
c不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的。
D不正确，由于度假活动涉及价值较大，领导不可以批准不道德的行为。
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15题一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。
该项审计业务属于内部审计部门的职责。
管理层已表示，因为涉及高风险。
希望近期尽快开展该项业务。
首席执行官以下哪项反应违反了《标准》？
A．与管理层讨论从外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
B．为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。
C．因为涉及高风险领域，所以接受该项审计业务并马上展开工作。
D．与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
C
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、不正确。
《标准》"专业能力"的内容规定：
当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
B、不正确。
见题解A。
C、正确。
由于该领域涉及高风险，因此，首席审计执行官更应保持应有的职业审慎性。
D、不正确。
如果时间允许，培训自己的审计人员使其具备完成此项工作的胜任能力，从而使内部审计部门整体获得相应的知识、技能和胜任能力是最佳做法。
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16题内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。
内部审计师采取以下哪项行动
将会违背应有的职业审慎原则？
A．辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B．将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C．不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已经过审计管理层的批准。
D．未经业务客户同意就扩大审计抽样范围，以确定误报发生的最可能情形.本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
C
【思路解析】：
A、不正确。
《实务公告》“应有的职业审慎”规定：
在行使应有的职业审慎时，内部审计师应该警惕故意不当行为、错误和遗漏、怠工、浪费、无效工作和利益冲突等情况存在的可能性，还应该警惕最可能发生的违法乱纪现象的情形和活动。
内部审计师还应识别不适当的控制，并提出促进遵守可接受的程序和实务的改进建议。
既然内部审计师已经怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，就应进一步获取能够支持他做出审计判断的可靠证据。
B、不正确。
内部审计师及时与其审计经理沟通审计情况、并寻求指导是必要的。
C、正确。
《实务公告》"业务计划"规定：
在实施业务之前准备的业务方案，也可在业务开展期间进行适当修改，并报首席审计执行官或其委托人审批。
不能因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，这将违反应有的职业审慎原则。
D、不正确。
内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报，最好在不惊动业务客户的情况下尽快收集到可靠证据，不需要其批准就可以扩大审计抽样范围。
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17题以下哪一项属于内部审计部门质量保证与改进程序、而不是作为首席审计执行官的其他职能？
A．首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。
B．管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。
C．至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。
D．在每项审计业务的整个过程中，确保内部审计师的工作都要受到监督。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
D
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A.不正确。
本选项陈述了首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任，但不是质量保证和改进程序的一部分。
B.不正确。
寻求内部审计活动宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计执行官司的责任，但不是质量保证和改进程序的一部分。
C.不正确。
为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行官的责任，但不是质量保证和改进程序的一部分。
D.正确。
持续监督是质量保证和改进程序中内部评估的方法之一。
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18题某注册内部审计师以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签定了一份巨额供货合同.哪项对接受这份礼物的陈述正确？
A．如果不是惯例，应禁止接受礼物。
B．接受礼物将违反IIA《职业道德规范》，对内部审计师而言是被禁止的。
C．由于该内部审计师并不是公司的内部审计人员，因此接受礼物与否只受该公司行为规范的约束。
D．由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《职业道德规范》，也不违反公司的行为本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
B
【您的答案】：
B
【思路解析】：
A、不正确。
接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。
B、正确。
尽管他现在的身份是采购部门经理，但只要他注册为IIA的一员，都必须受《职业道德规范》以及组织行为规范的约束，《职业道德规范》行为规则2.2禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个人决策的。
C、不正确。
见题解B。
D、不正确。
虽然没有充分的信息来判断这种行为可能违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。
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19题下列哪项对内部审计中使用的“风险评估”一词的陈述不正确？
A．风险评估是将被审计活动中发现的风险的预期水平用金额表示的一种判断过程。
通过它，首席审计执行官可以选取能导致审计节约额最大的被审计单位。
B．首席审计执行官应将各种渠道的信息用于风险评估过程，包括与董事会、高级管理层、外部审计师的讨论，查阅法规，分析财务、经营数据。
C．风险评估是一个评价并汇总可能对组织不利的条件和事件的职业判断，并为形成内部审计计划提供手段的系统过程。
D．作为审计或初步调查的结果，首席审计执行官可以随时修正被审计单位的估计风险水平，并对审计计划进行适当调整。
本题答案：
ABCD查看答案【正确答案】：
A
【思路解析】：
A、正确。
《标准》“计划”规定：
首席审计执行官必须以风险为基础制定计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点。
由此可见，在内部审计活动中利用风险评估技术的目的不是选取能导致审计节约额最大的被审计单位。
而且风险评估是定量和定性相结合的判断过程的，这里仅强调定量的金额分析，也是不全面的。
B、不正确。
《标准》"计划"确认业务内容规定：
-内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上，并至少每年制定一次。
在计划制定过程中，必须考虑高级管理层和董事会的意见。
C、不正确。
风险评估过程应提供一种方法，把专业判断组织综合起来，以制订审计计划，内部审计部门经理通常应对具有较高风险的活动确定给予优先审计。
D、不正确。
《实务公告》"审计计划对风险和风险暴露的关注"的内容规定：
审计范围和相关审计计划内容的更新，应该反映出管理层的方针、目标、重点和关注点出现的变化。
建议至少每年对审计范围评估一次，以反映组织最新的战略和方针。
在某些情况下，审计计划需要进行比较频繁（例如，每季度）的更新，目的是对组织的主营业务、程序、系统和控制等方面的变化作出反应。
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20题首席审计执行官（CAE）最有可能在审计计划过程中应用风险评估，这是因为风险评估：
A．提供了系统流程，有助于首席审计执行官（CAE）针对很可能发生的不利情形开展评价并整合其专业判断；
B．列举了可能对本组织产生的各种不利
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