会计基础总复习5新增.docx
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会计基础总复习5新增
会计基础总复习5
一、甲企业很根据工资结算汇总表列示.当月应付工资总额为680000.扣除企业己为职工代垫的医药费2000元和受房管那门委托代扣的职工房租26000元.实发工资总额为652000元。
上述工资总额中,根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000元,企业行政管理人另工资为60000元.医务人员工资为10000元
要求:
(1)编制向银行提取现金的会计分录
(2)编制发放工资的会计分录
(3)编制代扣款项的会计分录
(4)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录
(5)编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录
答案:
(1)提取现金
借:
库存现金652000
贷:
银行存款652000
(2)发放工资
借:
应付职工薪酬652000
贷:
库存现金65200
(3)代扣款项
借:
应付职工薪酬28000
贷:
其他应收款2000
其他应付款26000
(4)工资费用结转至生产成本
借:
生产成本560000
贷:
应付职工薪酬560000
(5)工资费用结转至制造费用
借:
制造费用50000
贷:
应付职工薪酬50000
二、某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。
该企业第一年的应收账款余额为1000000元;第二年发生坏账6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元。
1、借:
资产减值损失3000
贷:
坏账准备3000
2、第2年发生坏账损失
借:
坏账准备6000
贷:
应收账款——甲单位1000
应收账款——乙单位5000
3、年末应收账款余额为1200000时,计提:
1200000×3‰=3600,但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元,因此,在第二年末时应补提第一年多损失的3000元,即,第二年末共计提6600元。
借:
资产减值损失6600
贷:
坏账准备6600
4、已冲销的上年应收账款又收回
借:
应收账款——乙单位5000
贷:
坏账准备5000
同时:
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
5、期末应收账款余额为1300000时,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700
由于第3年收回已前冲销的坏账5000元,因此,年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了,而当年按应收账款余额计算,只能将坏账准备贷方余额保持为3900元,因此,应将多计提的4700元冲回。
借:
坏账准备4700
贷:
资产减值损失4700
三、甲公司会计人员在结转前进行对账时,发现企业所做的部分账务处理如下:
1、按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元,款项以银行存款支付,编制的会计分录为
借:
在建工程 130000
贷:
库存现金 130000
2、公司发生业务招待费330000元,编制的会计分录为:
借:
财务费用 330000
贷:
银行存款330000
3、用现金支付办公室人员福利费39000元,编制的会计分录为:
借:
销售费用39000
贷:
库存现金39000
4、计提车间生产用固定资产折旧19000元,编制的会计分录为:
借:
管理费用19000
贷:
累计折旧19000
5、用现金支付的工人工资300000元(已计入应付职工薪酬),编制的会计分录为:
借:
管理费用300000
贷:
库存现金300000
要求:
企业原账务处理均有错误,请写出正确分录
1.借:
在建工程 130000
贷:
银行存款 130000
2.借:
管理费用 330000
贷:
银行存款330000
3.借:
管理费用39000
贷:
库存现金39000
4.借:
制造费用19000
贷:
累计折旧19000
5.借:
应付职工薪酬300000
贷:
库存现金 300000
四、2008年9月至11月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(4)11月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元
(5)12月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求:
根据时间的顺序,逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(交易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
(1)9月2日
借:
交易性金融资产-成本800000
投资收益20000
贷:
银行存款820000
(2)9月30日
借:
公允价值变动损益30000(800000-100000*7.7)
贷:
交易性金融资产-公允价值变动30000
(3)10月31日
借:
交易性金融资产-公允价值变动40000(8.1*100000-7.7*100000)
贷:
公允价值变动损益40000
(4)11月31日
借:
交易性金融资产-公允价值变动10000(8.2*100000-8.1*100000)
贷:
公允价值变动损益100000
(5)12月15日
借银行存款825000
贷交易性金融资产-成本800000
-公允价值变动20000
投资收益5000
借:
公允价值变动损益20000
贷:
投资收益20000
五。
、
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
(2)在财产清查中,盘亏设备台,原值为80000元,计提折旧50000元。
经查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理。
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2000元。
经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
(5)盘亏材料10000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔偿款合计5000元,剩余的净损失中有3000元属于非常损失,2000元属于自然损耗。
要求:
根据上述业务编制
(1)~(5)的会计分录。
答案:
(1)审批前:
借:
库存现金20000
贷:
待处理财产损溢20000
审批后:
借:
待处理财产损溢20000
贷:
其他应付款12000
营业外收入8000
(2)审批前:
借:
待处理财产损溢30000
累计折旧50000
贷:
固定资产80000
审批后:
借:
其他应收款5000
营业外支出25000
贷:
待处理财产损溢30000
(3)审批前:
借:
待处理财产损溢52
贷:
库存现金52
审批后:
借:
其他应收款52
贷:
待处理财产损溢52
(4)审批前:
借:
库存商品2000
贷:
待处理财产损溢2000
审批后:
借:
待处理财产损溢2000
贷:
管理费用2000
(5)审批前:
借:
待处理财产损溢10000
贷:
原材料10000
审批后:
借:
其他应收款5000
营业外支出3000
管理费用2000
贷:
待处理财产损溢10000
六、劳伦斯特公司2006年8月末资产总额500万,负债总额为零,9月份公司发生如下经济业务:
业务一:
以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。
业务二:
向广大公司购买生产用材料15万元(不考虑相关税费),材料已入库,款项未付。
业务三:
接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。
业务四:
用银行存款偿还欠广大公司购料款15万元。
业务五:
向银行借入2年期借款20万元。
要求:
(1)根据上述经济业务,编制第一个业务会计分录
(2)根据上述经济业务,编制第二个业务会计分录
(3)根据上述经济业务,编制第三个业务会计分录
(4)根据上述经济业务,编制第四个业务会计分录
(5)计算9月末资产总额(答案中的金额单位用元表示)
答案:
(1)借:
固定资产300000
贷:
银行存款300000
(2)借:
原材料150000
贷:
应付账款150000
(3)借:
无形资产200000
贷:
实收资本200000
(4)借:
应付账款150000
贷:
银行存款150000
(5)5400000(500万+15万+20万-15万+20万)
七、巨人股份有限公司(以下简称巨人公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,使用的增值税税率为17%,巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
业务一:
2009年12月6日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税额为340万元:
发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付:
没有发生其他相关税费。
生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
业务二:
2009年12月11日巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元,没有发生其他相关税费,该原材料未计提存货跌价准备。
业务三:
2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。
该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用平均年限法计提折旧。
业务四:
2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值,该生产线可收回金额为1615.12万元。
业务五:
2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
业务六:
2011年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1600万元,支付清理费用20万元。
要求:
(1)编制2009年12月6日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(4)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。
(5)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案:
(1)借:
在建工程2005
应交税费-应交增值税-进项税额340
贷:
银行存款2345
(2)借:
在建工程30
贷:
原材料20
应付账款10
(3)165万元
解析:
2010年度折旧=(2005万+30万-55万)/12=165
(4)254.88万元
计提减值准备=净值(2035万-165)-可收回1615.12=254.88
(5)79.5万元
解析:
2011年6月30日出售,则已折旧1年半,2010年度的折旧额165万,2011年半年的折旧额=(1615.12-25.12)/10/2=79.5
八、A公司2006年发生以下业务:
1、从甲公司购入原材料800公斤,单价600元,增值税率17%,价税合计561600元,款项已付,原材料已验收入库。
2、以银行存款偿还长期借款90000元。
3、向B公司销售商品1000件,单价460元,增值税率17%,价税合计538200元,款项尚未收到。
4、购入设备一台,价款120000元,增值税率17%,价税合计140400元,以银行存款支付。
5、结转销售给B公司商品的销售成本320000元。
要求:
请编制有关会计会计分录。
答案:
(1)借:
原材料480000
应交税费-应交增值税(进项税额)81600
贷:
银行存款561600
(2)借:
长期借款90000
贷:
银行存款90000
(3)借:
应收账款538200
贷:
主营业务收入460000
应交增值税(销项税额)78200
(4)借:
固定资产120000
应交增值税(进项税额)20400
贷:
银行存款140400
(5)借:
主营业务成本320000
贷:
库存商品320000
九、某公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,存货采用实际成本法计价。
11月发生如下业务:
(1)11月1日采购A材料,价款为2000元,增值税为340元,未发生其他费用,款项上月已经支付。
(2)11月2日购入A材料一批,买价为5000元,增值税为850元,途中发生运费、保险费等200元,各种款项已经通过银行存款支付,材料已经验收入库。
(3)11月10日购入B材料一批,买价为2000元,增值税为340元,对方代垫运费300元,款项已经通过银行存款支付,但材料尚入库。
(4)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用,基本生产车间领用A材料5000元,行政管理部门领用A材料200元,在建工程领用A材料1000元。
(5)11月30日收到采购的C材料,但是发票账单未到,款项也尚未支付。
企业暂估价为2000元。
要求:
(1)编制上述业务
(1)的会计分录。
(2)编制上述业务
(2)的会计分录。
(3)编制上述业务(3)的会计分录。
(4)编制上述业务(4)的会计分录。
(5)编制上述业务(5)的会计分录。
答案:
(1)借:
在途物资2000(没有说清楚是否已经入库)
应交税费-应交增值税-进项税额340
贷:
预付账款2340
(2)借:
原材料5200
应交税费-应交增值税-进项税额850
贷:
银行存款6050
(3)借:
在途物资2300
应交税费-应交增值税-进项税额340
贷:
银行存款2640
(4)借:
生产成本5000
管理费用200
在建工程1000
贷:
原材料6200
(5)借:
原材料2000
贷:
应付账款2000
十、2009年9月份,车间发生的相关业务如下:
(1)车间为生产甲产品向仓库领用A材料1500千克,计15000元,B材料500千克,计5000元,为生产乙产品领用A材料500千克,计7500元,B材料300千克,计3000元。
(2)计提厂房及设备等本月折旧费用750元。
(3)分配工资,其中行政管理人员6000元,车间管理人员3500,生产甲产品工人工资12000元,生产乙产品工人工资8000元。
(4)计算本月单位负担的社会保险费,行政管理人员1500元,车间管理人员875元,生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。
(5)将制造费用结转至生产成本。
要求:
写出每笔业务的会计分录。
答案:
(1)借:
生产成本30500
贷:
原材料30500
(2)借:
制造费用750
贷:
累计折旧750
(3)借:
生产成本9200
制造费用3500
管理费用6000
贷:
应付职工薪酬29500
(4)借:
生产成本5000
制造费用875
管理费用1500
贷:
应付职工薪酬7375
(5)借:
生产成本5125
贷:
制造费用5125(750+3500+875=5125)
十一、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
生产中所需W材料按实际成本核算。
200X年6月份发生的有关W材料业务如下:
(1)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
(2)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料,并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415元,增值税进项税额为240.55万元。
乙公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)6月20日,销售W材料,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为29.07万元,款项已由银行收妥。
该批W材料实际成本为168万元。
(4)6月30日,因自然灾害毁损W材料14万元,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。
经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(5)6月份,生产车间领用W材料560万元;车间管理部门领用W材料196万元;企业行政管理部门领用W材料126万元。
要求:
逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
参考答案:
1、借:
原材料——W材料163.4
应交税费——应交增值税(进项税额)27.71
贷:
应付票据191.11
2、借:
原材料——W材料1415
应交税费——应交增值税(进项税额)240.55
贷:
实收资本1655.55
3、借:
银行存款200.07
贷:
其他业务收入171
应交税费-应交增值税(销项税)29.07
借:
其他业务成本168
贷:
原材料168
4、借:
待处理财产损益16.38
贷:
原材料–w14
应交税费—应交增值税(进项税转出)2.38
借:
营业外支出6.38
其他应收款10
贷:
待处理财产损益16.38
5、借:
生产成本560
制造费用196
管理费用126
贷:
原材料882
十一、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
20×9年发生固定资产业务如下:
(1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元,增值税为108.8万元,另发生运输费8万元,款项均以银行存款支付。
(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为36万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税为119万元,款项均以银行存款支付。
(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。
B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为3万元,预计总工时为5万小时。
9月,B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录;
(2)编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录;
(3)编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录;
(4)编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录;
(5)编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案:
(1)借:
固定资产648
借:
应交税费-应交增值税(进项税额)108.8
贷:
银行存款756.8
(2)月折旧额=(648-36)/10/12=5.1
借:
管理费用5.1
贷:
累计折旧5.1
(3)借:
在建工程700
借:
应交税费-应交增值税(进项税额)119
贷:
银行存款819
(4)借:
在建工程3
贷:
银行存款3
借:
固定资产703
贷:
在建工程703
(5)折旧额=(703-3)/5*720=10.08
借:
制造费用10.08
贷:
累计折旧10.08
十二、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。
2009年9月份,车间发生的相关业务如下:
⑴车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克,计15000元,B材料500千克,计5000元;为生产乙产品领用A材料500千克,计7500元,B材料300千克,计3000元。
⑵计提厂房及设备等本月折旧费用750元。
⑶分配工资,其中行政管理人员6000元,车间管理人员3500,生产甲产品工人工资12000元,生产乙产品工人工资8000元。
⑷计算本月单位负担的社会保险费,行政管理人员1500元,车间管理人员875元,生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。
⑸将制造费用结转至成本。
要求:
写出每笔业务的会计分录。
答案:
(1)借:
生产成本30500
贷:
原材料30500
(2)借:
管理费用750
贷:
累计折旧750
(3)借:
管理费用6000
借:
制造费用3500
借:
生产成本20000
贷:
应付职工薪酬29500
(4)借:
管理费用1500
借:
制造费用875
借:
生产成本5000
贷:
应付职工薪酬7375
(5)借:
生产成本4375
贷:
制造费用4375
十三、甲公司会计人员在结账前进行对账时,发现企业所做的部分账务处理如下:
(1)预付原材料价款40000元,款项以银行存款支付,编制的会计分录为:
借:
应付账款40000
贷:
银行存款40000
(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元,编制的会计分录为:
借:
固定资产60000
贷:
库存现金60000
(3)用现金支付职工生活困难补助7000元,编制的会计分录为:
借:
管理费用7000
贷:
库存现金7000
(4)计提车间生产用固定资产折旧4500元,编制的会计分录为:
借:
制造费用45000
贷:
累计折旧45000
(5)用现金支付工人工资65000元,编制的会计分录为:
借:
应付职工薪酬6500
贷:
库存现金6500
要求:
上述企业原账务处理在科目或金额上存在错误,请编制各项业务正确的会计分录。
借:
答案:
(1)借:
预付账款40000
贷:
银行存款40000
(2)借:
在建工程60000
贷:
银行存款60000
(3)借:
应付职工薪酬7000
贷:
库存现金7000
(4)借:
制造费用4500
贷:
累计折旧4500
(5)借:
应付职工薪酬65000
贷:
库存现金65000
十四、X公司为增值税一般纳税企业,主要生产和销售A产品和B产品,增值税税率为17%。
该公司所得税税率25%,不考虑其他相关税费。
该公司20X8年10月发生以下经济业务:
(1)销售A产品500件,单价80元,增值税率17%,款项已存入银行。
(2)销售B产品1000件,单价100元,增值税率17%,款项尚未收回。
(3)预收B产品货款20000元存入银行。
(4)用现金支付管理人员工资8000元和专设销售机构的人员工资5000元。
(5)销售多余材料200公斤,单价25元,增值税税率17%,款项已收,存入银行。
该材料单位成本为20元。
(6)结转已销售的A、B产品的实际生产成本,A产品单位成本50元,B产品单位成本70元。
则X公司20X8年度10月份利润表的下列报表项目金额为:
(1)营业收入()元;
(2)营业成本()元;
(3)营业利润()元;
(4)利润总额()元;
(5)净利润()元。
1、145000
2、99000
3、33000
4、33000
5、24750
十五、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。
20×8年12月1日,甲企业"应收账款"科目借方余额为200万元,"坏账准备"科目贷方余额为25万元。
12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品-批,开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税额8.5万元。
甲企业已将商品运抵乙企业,货款尚未收到。
该批商品的成本为28万元。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失。
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行。
(4)12月31日,甲企业对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为170万元。
要求:
(1)根据业务
(1)编