企业审计报告范文.docx

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企业审计报告范文

企业审计报告范文

　　XXXX会计师事务所有限责任公司

　　XXX会专审字[XX]第75号

　　审计报告

　　XXXX有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的XXXXXX有限公司财务报表，包括XX年12月31日的资产负债表，XX年度利润表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是沅江市三隆源纺织有限公司管理层的责任。

这种责任包括：

⑴设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发展审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，

　　包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，XXXXXXXX有限公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了XXXXXXXX有限公司XX年12月31日的财务状况以及XX年度的经营成果和现金流量。

　　XXXX会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：

　　中　　国XXXXXX中国注册会计师：

　　二O一二年三月二十八日

　　企业内部审计报告范文

　　一、导言

　　日期：

XX年10月26日

　　接受者：

公司总经理***

　　引言：

　　经公司XX年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务

　　管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统

　　等事项进行就地审计，涉及的期间是从XX年1月1日至XX年月9

　　月30日。

　　审计范围和目标：

　　本次审计的期间范围涉及计划物控部从XX年1月1日至XX年月9

　　月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。

审计的依据是计划物控部提供的资料。

审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

　　简要的审计结论和审计发现的性质：

在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

　　1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

　　2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

　　3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

　　4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。

　　对回复的期盼：

　　该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们

　　希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

　　公司审计部

　　审计组长：

***

　　审计小组成员：

***

　　二、审计过程说明：

审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

　　三、审计发现的细节说明

　　、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

　　主要问题1：

目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

　　建议：

需求计划归口由生产部门提供。

生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货；

　　主要问题2：

需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。

依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

　　建议：

重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。

如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求；

　　规范计划编号，便于查核；

　　BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致；

　　主要问题3：

时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

　　建议：

由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。

另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。

让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

　　主要问题4：

需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字；

　　建议：

完善审批程序。

规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续；

　　主要问题5：

有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等；

　　建议：

非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量；

　　审计结论：

亟待完善。

作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。

本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

　　、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

　　主要问题1：

欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

　　建议：

作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

　　主要问题2：

采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。

计划成为形式。

　　建议：

减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。

制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

　　主要问题3：

由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。

未体现计划与实际的差异。

计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。

计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。

在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。

计划变得无实质意义。

建议：

计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。

计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。

计划编制要有实质性。

　　主要问题4：

下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。

单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格不便于财务成本核算。

　　建议：

下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。

对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。

按时序归档按计划类别分月装订成册。

　　审计结论：

计划的适时性不够，应及早计划。

计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。

分类不够明确。

下料单尚待完善，便于使用。

　　、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

　　主要问题1：

采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。

价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

　　建议：

应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

　　主要问题2：

供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

　　建议：

建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

　　主要问题3：

部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

　　建议：

设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

　　审计结论：

目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

　　、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

　　1、仓库管理

　　主要问题1：

仓库条件较差，影响物料保管。

　　建议：

对仓库的存储做适当修缮

　　主要问题2：

物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

　　建议：

区别价值高低，分类重点管理。

　　主要问题3：

据调查存货积压量大。

　　建议：

根据可利用程度适当处理。

　　主要问题4：

季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

　　建议：

建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

　　审计结论：

总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

　　2、原材料仓入库管理

　　主要问题1：

存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

　　建议：

增加对二次入库物料的品管检验。

　　审计结论：

1

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　　、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。

但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。

建议设计出能相互通用的信息表。

　　3、原材料仓出库管理

　　主要问题1：

基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。

另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

建议：

物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

　　主要问题2：

物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。

　　建议：

根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

审计结论：

出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

　　4、成品仓管理

　　主要问题1：

入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

　　建议：

在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

　　主要问题2：

审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

　　建议：

设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

　　主要问题3：

抽样发现T＞T，相对滞后，可能会导致供货不及时。

　　建议：

需综合分析原因。

是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

　　审计结论：

1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

　　2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。

有时缺乏质量、成本因素的考虑。

　　3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

　　四、内部审计人员的评论

　　计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率

　　和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。

审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。

按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。

减少重复性的工作，提高效率。

此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。

总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。

计划工作不够，可操作性不强。

存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

　　五、计划物控部的反应

　　该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题无太大异议。

但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的工作是重在落实，边工作边改进。

　　索引号：

EK

　　审计报告范例

　　一、标准审计报告的参考格式

　　审计报告

　　S公司全体股东：

　　我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列报财务报表是S公司管理层的责任，这种责任包括：

按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，S公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了S公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。

　　XX会计师事务所中国注册会计师：

XXX

　　中国注册会计师：

XXX

　　中国XX市二〇X二年X月X日

　　二、非标准审计报告的参考格式

　　1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露

　　审计报告

　　S公司全体股东：

　　我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列报财务报表是S公司管理层的责任，这种责任包括：

按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，S公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了S公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。

　　四、强调事项

　　我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注X所述，S公司20X1年度发生亏损X万元，在20X1年12月31日，流动负债总额高于流动资产总额X万元。

S公司已在财务报表附注X充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

本段内容不影响已发表的审计意见。

　　XX会计师事务所中国注册会计师：

XXX

　　中国注册会计师：

XXX

　　中国XX市二〇X二年X月X日

　　2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制

　　审计报告

　　S公司全体股东：

　　我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列报财务报表是S公司管理层的责任，这种责任包括：

　　中国注册会计师：

XXX

　　中国XX市二〇X二年X月X日

　　3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报

　　审计报告

　　S公司全体股东：

　　我们审计了后附的S公司财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注：

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列报财务报表是S公司管理层的责任.这种责任包括：

按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、导致否定意见的事项

　　如财务报表附注X所述，20X1年S公司通过非同一控制下的企业合并获得对X公司的控制权，因未能取得购买日X公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将X公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对X公司的股权投资。

S公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。

如果将X公司纳入合并财务报表的范围，S公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。

但我们无法确定未将X公司纳人合并范围对财务报表产生的影响。

　　四、否定意见

　　我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，S公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映S公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。

　　XX会计师事务所　　中国注册会计师：

XXX

　　中国注册会计师：

XXX

　　中国XX市二〇X二年X月X日

　　4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制

　　审计报告

　　S公司全体股东：

　　我们接受委托，审计后附的S公司财务报表，包括20X1年12月31日的资产负债表，20X1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列报财务报表是S公司管理层的责任，这种责任包括：

按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

但由于“导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

　　三、导致无法表示意见的事项

　　我们于20x2年1月接受S公司的审计委托，因而未能对S公司20X1年年初金额为X元

　　的存货和年末金额为X元的存货实施监盘程序。

此外，我们也无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。

并且，S公司于20X1年9月采用新的应收账款电算化系统，由于存在系统缺陷导致应收账款出现大量错误。

截至审计报告日，管理层仍在纠正系统缺陷并更正错误，我们也无法实施替代审计程序，以对截至20X1年12月31日的应收账款总额X元获取充分、适当的审计证据。

因此，我们无法确定是否有必要对存货、应收账款以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。

　　四、无法表示意见

　　由于“三、导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对S公司财务报表发表审计意见。

　　XX会计师事务所　　中国注册会计师：

XXX

　　中国注册会计师：

XXX

　　中国XX市二〇X二年X月X日

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　　有限公司

　　审计报

　　项目编号：

内审字[XX]第003号项目名称：

报告时间：

被审计单位：

【项目概述】

　　审计目的

　　1、核实某某公司的财务状况和经营成果

　　告

　　2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象审计范围

　　业务范围：

某某公司所有与财务数据相关的业务组织范围：

某某公司的财务部门、业务部门、公司领导。

期间范围：

XX年月日-XX年月日

　　资料范围：

财务报表、凭证、银行对账单、资产盘点表、合同、公司管理制度等。

审计方法

　　审计依据和标准：

会计准则、各项税收法律法规等

　　审计流程及方法：

首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。

　　【审计总体结论】

　　经过审计。

我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。

　　附：

报表项目解析如下：

一、资产负债表主要项目

　　资产负债表简表

　　单位名称：

**公司

　　XX年12月31日

　　单位：

万元

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