注册会计师考试税法考点习题关税法和船舶吨税法含答案.docx

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注册会计师考试税法考点习题关税法和船舶吨税法含答案

2020年注册会计师考试税法考点习题：

关税法和船舶吨税法含答案

　　一、单项选择题

　　1、某企业海运进口一批货物，海关审定货物价款折合人民币4500万元，运费折合人民币25万元，该批货物进口关税率为5%，保险费无法确定，则应纳关税（　）万元。

　　A、250

　　B、226.93

　　C、226.25

　　D、260

　　2、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费;按照（　）总额的3‰计算保险费。

　　A、货价

　　B、运费

　　C、货价加运费

　　D、货价、运费及其他相关费用

　　3、某进出口公司2017年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。

海关从（　）起可对其实施强制扣缴措施。

　　A、3月16日

　　B、3月23日

　　C、6月9日

　　D、6月23日

　　4、下列关于船舶吨税的说法，不正确的是（　）。

　　A、拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　B、吨税设置一栏税率

　　C、吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

　　D、吨税由海关负责征收

　　5、“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过（　）及以上的。

　　A、10%

　　B、20%

　　C、25%

　　D、30%

　　6、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是（　）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

　　B、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币1000元

　　C、对个人年度交易限值为人民币20000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

　　D、跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收

　　7、目前，我国海关计征关税标准主要是（　）。

　　A、从价税

　　B、从量税

　　C、复合税

　　D、滑准税

　　8、下列进口货物中，不予免征进口关税的是（　）。

　　A、外国政府无偿赠送的物资

　　B、无商业价值的货样

　　C、海关放行前损失的货物

　　D、关税税额为人民币80元的一票货物

　　9、我国某公司2017年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。

甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。

锌锭出口关税税率为20%。

该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（　）万元。

　　A、25.6

　　B、29.6

　　C、31.6

　　D、34

　　10、对于关税的征收管理规定，下列说法正确的是（　）。

　　A、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

　　B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

　　D、纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴

　　的税款并加算银行同期活期存款利息

　　二、多项选择题

　　1、下列船舶适用于船舶吨税直接优惠的有（　）。

　　A、应纳税额是人民币50元以下的船舶

　　B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

　　C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶

　　D、避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的

　　2、关税税率表作为进出口税则的主体，包括（　）。

　　A、税则商品分类目录

　　B、进出口商品的构成

　　C、税率栏

　　D、进口商品的材料属性

　　3、我国目前原产地规定采用（　）。

　　A、全部产地生产标准

　　B、参与性加工标准

　　C、实质性加工标准

　　D、挂靠性加工标准

　　4、下列关于船舶吨税的征收管理，表述正确的有（　）。

　　A、因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并加收滞纳金

　　B、应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴

　　的税款并加算银行同期活期存款利息

　　C、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续

　　D、应税船舶应当自收到退税通知之日起1个月内办理有关退还手续

　　5、下列选项中，属于关税的强制执行措施的有（　）。

　　A、处以应纳关税的1～5倍罚款

　　B、征收滞纳金

　　C、变价抵缴

　　D、强制扣缴

　　6、下列关于进出口货物完税价格的计算，表述正确的有（　）。

　　A、陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算

　　B、以陆运、空运和海运进口货物的，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用

　　C、邮运方式进口货物的，如果进口货物的运费无法确定或未实除发生，按运费率计算运费，货价+运费之和的3‰计算保险费

　　D、出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　完税价格=（4500+25）×（1+3‰）=4538.58（万元）

　　关税=4538.58×5%=226.93（万元）

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】吨税设置普通税率和优惠税率。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元。

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】目前，我国海关计征关税标准主要是滑准税。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　9、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该公司应缴纳的出口关税=（170-12）×20%=31.6（万元）

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施;选项C，关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收;选项D，纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D属于延期优惠。

　　2、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。

　　3、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

　　4、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，应税船舶应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。

　　5、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】关税强制执行措施有两类：

征收关税滞纳金和强制征收，其中强制征收包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　6、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，属于邮运方式进口货物;选项C，属于以陆运、空运和海运进口货物。