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9服务方案

服务方案

根据北京市通州区财政局2016-2017年度中介机构入围评选项目（第四部分）的服务要求，对项目支出预算资金审核、财政财务管理中基本建设业务的检查与评审、其它财政改革及管理需要中介机构参与的项目等内容,我们作为合格的投标人,积极响应“

北京市通州区财政局2016-2017年度中介机构入围评选项目”公开招标的邀请。

严格遵守建设行政主管部门的相关法律法规，结合多年的工程造价咨询实践经验，采用科学有效的方法和措施把工程造价控制在合理的范围和合理的造价限额以内,并随时纠正其发生的偏差，以保证工程造价管理目标的实现,从而为投资取得最大限度的经济效益和社会效益。

第一部分项目的认识及与项目委托方的交流协调

一、认识开展财政支出绩效评价目的和意义

项目支出预算是行政事业单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标而在基本支出预算外编制的年度项目支出计划。

依据相关文件规定，结合招标方的具体要求，完成必要的项目综合情况分析等方面的核查并进行深度数据统计分析评审,对指定单位的项目支出预算资金情况进行审核，并为项目管理提出合理化建议.通过对项目支出预算资金审核，旨在促进预算单位的预算管理水平，提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度；促进预算单位按照国家法律法合理安排支出，优化资源配置，提高资金使用效益；增强单位预算的计划性和严肃性,提高决算编制的质量和财务管理水平.

二、与项目委托方及相关方的交流与协调

建立有效的沟通工作机制，确保工作的顺利开展：

①定期沟通制度：

我们定期将项目支出预算资金审核的工作情况通过电子邮件、电话、传真或书面形式进行汇报。

内容主要包括工作组的工作进度，工作中遇到的问题及需要相关单位或部门协调的事项。

②建立固定联系人制度：

我们将明确项目支出预算资金审核工作的总负责人和工作组的项目负责人,以确保工作沟通渠道的顺畅。

③重大问题请示报告制度：

工作组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经总负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向招标方提交。

第二部分项目重点及实施策略

一、项目支出预算资金审核工作的法律、法规依据及相关资料

（一）相关法律法规依据

1、《工程造价咨询审计机构执业行为准则》（中价协（2002）第015号）;

2、《工程造价咨询业务操作指导规程》（中价协（2002）第016号）;

3、《工程造价咨询审计机构管理办法》；

4、《中华人民共和国预算法》；

5、《中华人民共和国合同法》；

6、《中华人民共和国招标投标法》；

7、财政部《关于加强建设项目工程预（结）算、竣工决算审查的通知》；

8、财政部财协字（1999）103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》；

（二）相关管理文件及工程资料

1、相关定额及配套文件;

2、工程量清单规范及配套文件；

3、北京市通州区财政局相关审计制度及文件；

4、北京市基本建设配套法律法规文件及相关行业管理制度及文件；

5、建设工程招标文件、工程量清单，招标控制价及相关招标程序文件；

6、中标单位投标文件及备案的工程施工承包合同.

二、项目支出预算资金审核工作的重点

1、项目申报是否符合区委区政府工作重点、部门工作任务和单位发展规划。

2、项目申报理由是否充分、申报程序是否规范、项目申报类别是否准确、是否按要求规范、细化填报，申报预算是否合理，所附相关材料是否齐全、规范，绩效考评项目是否按照有关要求填报，涉及政府采购的项目是否按照政府采购的有关要求填报。

3、各项支出费用的标准是否符合行业平均标准或国家和地方各个相关标准、是否符合市场平均价格标准、是否有重复申报的项目等。

4、财政补贴资金成本测算及支出标准定额的测定。

5、对土地一级开发项目的各项成本进行审核。

6、项目支出预算资金评审的组织与管理

除企业投资为主体的大额产业资金扶持项目外，需评审的部门预算项目,由通州区财政局统一组织管理中介机构具体开展项目支出预算评审工作,根据工作情况，委托分配各中介机构评审任务，中介机构对承担的审核任务提出细化的工作方案和人员名单,并按要求出具评审报告，通州区财政局对中介机构出具的报告进行审核确认。

三、项目支出预算资金审核工作的实施策略

为了能优质、高效地完成本次审核任务,我们根据指定单位项目的实际情况，确定审核策略。

（一）工程审计方法思路

在审计过程中，对工程造价核实，工程概、预（结）算执行情况审计,以实质性测试为主,采用计算、核对、比较等方法进行。

主要包括：

对工程结算进行实质性审核，根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项目结算的真实、合规性实施审计.

（二）具体审计方法

在具体审计过程中,针对建设项目的不同阶段和内容，实施不同的审计方法，主要的方法如下：

1、招投标审计：

建设项目招投标审计内容较多,还是以符合性审计为主,主要采用观察法、询问法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法等方法。

2、工程造价审计：

工程造价管理审计主要采用重点审计法、现场检查法和对比审计法等。

具体包括：

1）逐项审查法

逐项审查法，又称全面审查法。

是按现行工程定额顺序或施工顺序,对各单项工程工程量进行逐项详细审查的一种方法。

2）定额审计法

定额审计法，是利用相同工程，集中力量按照现行工程定额编制标准预算，以此为标准审查结算的方法。

一般情况下，特别是对类似工程的设备（材料）用量，只是由于现场施工条件或安装环境情况不同,在施工工程量上发生局部变化,对此类工程就可以采用定额审计法。

3）对比审计法

对比审计法，是用已建成工程预算或建成已审查工程预算对比拟建同类工程的方法。

4）筛选审计法

筛选审计法，是统筹法的一种，同样可用在审查施工图结算上。

根据统筹法原则，将审查工程加以汇集、优选,找出这些部分工程工程量、价格等基本值，并注明按现行工程定额的标准数值。

对工程采用筛选法，就是用标准值来筛选审查工程，筛下工程就按标准值，不再重新计算，对不能筛去工程，表明此部分工程不能用标准值计算，而应采用诸如详细审查法或其他方法.

5）重点审计法

重点审计法，是对工程结算的重点进行审查的方法.一般是指工程量大或造价高的工程结算，包括补充合同、估列工日的各项费用的审查。

3、综合审计方法

1）访谈法

访谈法主要是取得书面证据和言词证据的方法,是通过现场书面询问或现场口头询问来证实被审计事项或获取某些特殊证据的方法。

采用这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解，而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉,十分方面灵活。

访谈的内容主要集中在工程管理、内控制度的建立及执行情况、会计核算和财务管理情况、在审计过程中产生的疑点和在审计过程中发现的问题等。

有效的访谈需要审计人员具有丰富的经验和心理学知识，能够与被访谈者建立一种和谐和相互信任的氛围。

访谈前，审计人员要做好充分的准备,对访谈内容、提问方式和问题要点等进行周密的设计；同时，对被访谈者的背景、知识与经验等也应有一定程度的了解。

访谈之后，审计人员应对访谈的情况进行整理和分析，并记录于审计工作底稿.

2）观察法

观察法是通过对项目建设管理工作、财产物资保管工作、内部控制执行情况等进行实地察看而取得证据的审计方法。

例如,对不易移动的建筑物和机械设备的观察，对业务流程实际操作情况的观察,以及对建设场地管理环境的观察等.在观察过程中应采用审计工作底稿进行记录和反映，形成审计证据。

3）核对法

核对法是通过相关的会计记录、项目工程建设资料之间的依从关系和逻辑关系，对构成项目费用的核算资料之间相关内容进行对照复核而取得证据的审计方法。

例如：

预算与编制依据核对,结算与标底核对、与合同核对等等。

4）审阅法

审阅法是通过对书面资料进行审查、阅读而取得证据的审查方法。

主要是通过对相关法律法规以及有关的文件及工程建设相关的书面资料进行审阅，以确定相关书面资料所反映的经济业务是否符合法规，编制方法是否符合制度的规定。

审阅法主要适用于审阅项目预算、计划、方案、合同等其他书面资料。

在审计过程中，审计人员应根据被审计单位的管理情况、项目规模、诚信状况等因素，选取相应的审计方法开展审计工作。

（三）分析总结

1、审核工作组对审计调查记录和审计工作底稿进行分类整理，完成必要的项目综合情况分析并进行深度数据统计分析评审后，出具核查报告和工作总结初稿。

2、将核查报告和工作总结初稿与招标方等相关部门进行意见交换,对报告内容或疑问进行充分的沟通。

3、按时正式的出具项目支出预算资金核查报告和工作总结，并为项目管理提出合理化建议。

四、财政财务管理中基本建设资金检查与评审

将基本建设业务中需要进行财政财务管理的工作，结合目前政府投资的基本建设项目管理、现状及几年后的管理目标，开展检查与评审等相关业务。

（一）、开展政府投资基本建设项目竣工财务决算审核

根据《北京市基本建设财务管理规定》（京财经二【2003】305号）及《北京市财政局关于下放市政府投资区县基本建设项目竣工财务决算管理权的通知》（京财经二［2010］599号）,通州区财政局负责审批竣工财务决算，为保证审批资产价值真实、准确,通州区财政局将委托中介机构开展竣工财务决算审核工作。

中介机构要能够独立完成已完工项目竣工财务决算的评审、咨询业务。

1、项目竣工决算审核范围及内容

包括：

对建设项目建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况进行审核；对项目建设程序、组织管理情况进行审核；对项目资金来源和资金使用情况进行审核;对项目财务管理及会计核算情况及概（预）算执行情况进行审核；对项目竣工财务决算报表进行审核。

2、建筑安装工程投资审核:

2.1审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；

2。

2审查建安工程投资各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求；

2。

3审查各明细帐相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完善;

2。

4审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金；

2。

5审查建安工程投资还应审查以下内容：

1）审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；

2）审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料）；

3）对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；

4）审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。

3、设备投资支出审核

3。

1设备采购过程审计

1）项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行;

2）限额以上设备的采购是否进行招投标；

3）设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象;

4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。

3.2设备采购成本和各项费用的审计

l）设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；

2）设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同中，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。

3。

3设备投资支出概算的审计

1）设备投资支出是否接单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；

2）与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度;

3）列入房屋建筑物的附属设备,如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否己按规定列入建筑安装工程投资.

4、待摊投资审核:

4。

1主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审核.

4.2其他投资审核：

主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模的内容,入帐凭证是否真实、合法.

4。

3其他相关事项审核：

1）交付使用资产.审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；

2）转出投资、待核销基建支出。

审查转出投资、待梭销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；

3）收尾工程。

审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。

经审查的收尾工程,可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。

5、项目建设程序、组织管理情况进行审核

5。

1项目建设程序：

审核建设项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况是否合规

5。

2组织管理：

主要审查建设是否符合项目法人制、招投标制,合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求;项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应;项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。

6、对项目资金来源和资金使用情况进行审核

6.1审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应；

6。

2审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题;

6。

3实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和资金支付；

6.4有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；

6。

5审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额。

7、对项目财务管理及会计核算情况及概（预）算执行情况进行审核

7。

1项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行;

7.2会计帐簿、科目及帐户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全,记录是否完整；

7.3审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。

8、对项目竣工财务决算报表进行审核

8。

1决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；

8。

2决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确：

8.3竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。

（二）加强对政府投资过程管理和概、预、结、决算管理

政府投资基本建设资金的支出贯穿于整个项目始终，为确保资金使用和管理的合规，安全、有效，通州区财政局将进一步加强对基本建设的过程管理,具体包括：

项目审批情况、合同签订情况、招投标执行情况等内容，同时逐步提高财政对概、预、结、决算的审核力度，在前期发挥预算硬约束对建设成本的控制力度。

投资评审内容主要为:

项目的可行性研究、投资估算、概算、预算、结算、竣工决算、招标标底的编制，对成本进行监控，项目经济评价以及提供有关造价信息资料等。

1、从事项目投资过程审计审核工作目标

工程造价审计的目的是追求造价形式的合理性,造价控制的有效性，因此要变静态的事后审计为动态的跟踪审计,将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的全过程。

2、从事项目投资过程审计审核工作范围内容

（一）建设项目前期准备阶段审计

1、工程前期审批程序的跟踪审计，该审计有利于“三边”工程问题，保障项目决策程序科学合理。

2。

设计阶段，工程概、预算编制跟踪审核，有利于优化和完善设计方案，从源头上防止因设计不合理带来的资源损失和浪费。

2、招投标跟踪审核，工程量清单编制审核，提高工程量清单的准确性,防止因清单错项、漏项影响工程质量与招标控制价。

3、合同签订审核，合同签订前对合同条款的审核把关，有利于防范合同本身带来的风险和损失。

4、建设项目投资计划及资金来源落实情况，该项审核有利于工程的整体实施和工程造价的进度把控。

（二）建设项目实施过程中的审计

1、内控制度建立、执行情况,该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位加强内部控制盒管理，保障工程质量,防止损失浪费，提高投资效益。

2、履行合同情况审核,有利于合同的严格执行，使工程的质量、成本、数量等得到合同的保护,维护合同双方的合法权益.

3、项目概算执行情况跟踪审计，有利于工程投资的整体管理,避免超概算事件发生。

4、工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5、加强设备、材料价格控制，该项跟踪审计有利于防止购入价高低质劣质的材料和设备，不仅有利于控制物资采购成本，且有利于保障工程质量。

6、检查施工现场记录。

（三）建设项目竣工后期审计

1、项目建设及概算执行情况.

2、建设项目竣工结算情况。

3、建设项目竣工验收情况.

4、建设项目竣工财务决算情况.

5、效益评价。

3、从事项目投资过程审计审核工作主要策略和方法

（一）跟踪审计审核的方法、程序

1、项目前期审批程序的审核

主要审查前期文件的完整性、合规性,包括项目建议书、可行性研究报告、可行性研究报告的评审、环境影响评估报告、初步设计概算、规划用地许可、建设规划及施工许可、工程质量监督、房屋拆迁许可、施工图设计及施工图审查等文件及审批手续是否齐全，是否由相关资质的机构进行编制、评审，在签发时间上是否有倒错现象等。

前期文件的齐全、合规是保证项目合法化的前提条件，因此如果发现有文件缺失或违规的现象，则应以工作联系单的方式及时提醒建设单位,不给项目留下隐患.

2、招投标及合同文件的审核

对拟进行招标、签订合同（或协议）草稿的跟踪审计

审核工程招投标程序、招投标的方式、应招标未招标的情况、附属工程招投标情况、中标单位资质条件，有无挂靠或使用其他单位资质投标的情况；合同承包范围、质量标准及合同价款；工期调整的办法及工期提前或者延后的奖惩办法；合同预付款与进度款的支付方式；材料、设备的供应与标准；工程洽商、变更的形式和要求，发生时工程价款的调整方法、索赔方式、时限要求及金额支付方式，工程量清单错项、漏项、计算错误的认定及相应价款调整的计算办法；人工、材料、设备价格变化等风险承担的范围及幅度,以及超出约定范围和幅度的调整办法;工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限；工程质量保证金的数额、预扣方式及时限;安全措施和保险费用;与履行合同、支付价款相关的担保事项；其他事项（合同内未完成项目情况等），出具咨询意见。

3、部门、人员职责分工和规章制度的审核

重点检查各职能部门的管理制度是否建立、健全，与公司和集团制定的制度是否有矛盾的地方，集团或公司的制度在实际工作中是否执行，执行的效果如何，如果效果好则说明制度可行,如果效果不好，则要分析原因，是制度建立的脱离实际，还是执行的力度不够，我们将发现的问题通过工作联系单和现场交流的方式，与建设单位交换意见,协助建设单位完善、改进规章制度，将结果写入“项目管理建议书"中。

4、协助建设单位进行清标和施工图预算审核工作

无论采用固定总价还是单价合同的形式，工程量清单和招标控制价的准确程度都直接关系到工程造价的高低，因此对于尚未进行招投标的项目，审计会配合建设单位的招投标进行清标工作，尽量避免漏项、错项、项目描述不清等对工程造价产生较大影响的情况发生。

对施工单位的投标报价或施工图预算,审计重点审核综合单价的组成，是否按照项目特征描述组价，人工、材料、机械费的单价和含量是否执行相关文件，费率是否按照规定的费率计取，分析施工单位的投标报价中是否存在低于成本价的恶意报价，在签订合同之前杜绝影响工程质量、工程造价的不利因素。

5、对设计变更、工程洽商、工程签证等审核

1）设计变更（含概算外和超概算项目，下同）、工程洽商的审计与控制

2）对工程签证单进行计量与计价

6、材料设备供货范围及价格审核

及时对需经施工、监理或建设单位确认的或施工合同中所列暂估价设备、材料的价格进行复核、确认；提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照建设单位的要求及时准确的提供参考意见。

对于材料价格确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。

7、阶段性结算审计

从现场情况和建安工程量完成情况看,我们认为部分项目可进行阶段性的结算审计，特别是在单体工程竣工后应马上跟进结算审计，其目的是为减少项目整体竣工后结算的工作量,缩短竣工结算时间.对部分项目的已完工程量（可以按照完成的节点进行结算）或完工的单项工程，由结算编制单位报送结算书，由监理单位、计划部、监察审计部审核后报送审计，我们集中审计人员及时审核，并由建设单位安排结算核对时间，审计人员与施工单位结算编制人员在核对过程中，原则要求建设单位人员参加，对核对结果达成一致意见后，审计出具“建设工程（预）结算审计确认表”，三方在确认表上签字，审计出具阶段结算审计报告.

阶段审计方法和项目整体竣工后结算审计方法相同。

8、整体的竣工结算审计

对工程进行整体结算审计，如果该标段各个单项工程已做过阶段结算审计,则阶段结算审定金额累计即可，最终审定结果中计入施工单位由于质量、安全、工期等因素的奖惩金额及施工合同（或协议）、投标承诺书中的让利等等。

9、对施工单位提出的索赔或建设单位提出的反索赔提供咨询或审计意见，核查索赔的理由、依据及报批程序是否与施工合同文件规定的相符合，并对其价款同步确认。

10、参加造价跟踪审计相关会议,如：

监理例会、图纸会审、造价分析会、工程验收等，并做好记录，对收发资料进行登记、签认，对出具的审计成果文件发放情况进行登记、签认,填写审计清单、资料清单、审计发文记录和审计工作日志。

（二）、跟踪审计关键控制要点

1、对建设单位、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点,设计变更管理制度等。

内部控制制度的制定执行和完善情况审计：

1）是否建立相关内部控制制度和政策；

2）相关内部控制制度是否符合企业的实际，是否合法合规，是否完善、有效；

3）任职期间是否不存在内部控制漏洞；

4）相关内部控制制度是否落实到人，是否得以彻底、有效执行。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：

工程进度；合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同；有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致；

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合建设单位，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。

经常深入施工现场,掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料.检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实.参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会,提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。

适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证,及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的,要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、按照合同约定，对索赔项目进行同步审核，合理合法的确认工程投资.各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。

现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

8、负责向建设单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

9、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

五、财政部门对基本建设资金评审

（一）强化预算编制

1、严格部门预算编制。

预算编制工作做早、做细、做实,把预算审核贯穿于日常财政管理工作中,科学合理地制订定额标准，既要统筹顾及各部门的主要职能、任务，又要通过准确合理的预算给予这些部门实现职能任务的财力保障。

2、把零基预算改革落到实处。

实行彻底的零基预算