第五章账户和借贷记账法的运用.docx
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第五章账户和借贷记账法的运用
第五章账户和借贷记账法的运用
复习思考题
1．何谓会计处理基础，如何理解会计处理基础的意义?
2．何谓权责发生制?
何谓收付实现制?
如何理解二者的区别和联系?
3．企业筹资业务主要包括哪些方面?
如何进行筹资业务的会计核算?
4．企业供应阶段会计核算内容主要有哪些?
如何进行账务处理?
5．如何理解材料采购成本的构成?
怎样计算和结转材料采购成本?
6．何谓生产费用?
何谓产品成本?
如何理解产品生产成本的计算与结转?
7．何谓制造费用?
怎样进行制造费用的归集与分配?
8．企业销售阶段会计核算内容主要有哪些?
如何设置相应账户进行账务处理?
9．何谓财务成果?
其数量关系如何以计算公式进行表示?
10．如何进行企业利润形成与分配的会计核算?
年终如何进行本年实现利润和分配利润的结转，怎样计算确定年末积存的未分配利润（或未弥补亏损）?
练习题
一、判断题
1．无论是采用收付实现制还是采用权责发生制确认企业"-3期的损益，其最终结果应该是相同的。
（）
2．供应单位销售发票上的材料销售单价，即为外购材料的单位采购成本。
（）
3．“物资采购”账户期末借方余额，即为期末在途材料的实际成本。
（）
4．“应交税金”账户属于负债类账户，其余额必定在贷方。
（）
5．固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值应记入“固定资产”账户的贷方。
（）
6．固定资产的原始价值就是其购价。
（）
7．企业所得税就其性质而言，是一种费用支出。
（）
8．“利润分配——未分配利润”明细账户的年末余额，表示本年的未分配利润（或未弥补亏损）。
（）
9．企业财务成果反映企业一定日期从事生产经营活动所获得的最终经营成果。
（）
10．制造费用属于产品生产过程的间接费用，月末应将其全部归集总额转入某一种产品生产成本之中。
（）
二、选择题
1．工业企业的材料采购成本一般包括（）。
A．买价B．运杂费C．采购途中的仓储费D．采购人员工资
2．我国会计法规规定，企业会计核算应采用的会计处理基础是（）。
A．收付实现制B．权责发生制C．应计制D．现金制
3．构成产品生产成本的成本项目主要有（）。
A．制造费用B．废品损失C．直接工资D．直接材料
4．下列项目属于期间费用的有（）。
A．营业费用B．制造费用C．预提费用D．待摊费用
5．在收付实现制下，企业预收的货款应作为（）。
A．本期收入B．下期收入C．预收账款D．预提费用
6．“生产成本”账户借方应登记（）。
A．直接材料B．直接工资C．管理费用D．分配计入的制造费用
7．与主营业务收入相配比的成本、费用是（）。
A．营业费用B．主营业务成本C．主营业务税金及附加D．管理费用
8．企业利润总额的构成项目是（）。
A．主营业务利润B．营业利润C．投资收益D．营业外收支净额
9．采用收付实现制会计核算无需设置的会计账户是（）。
A．应收账款B．待摊费用C．预提费用D．应付账款
10．在下列会计账户中，期末通常无余额的账户是（）。
A．生产成本B．制造费用C．管理费用D．物资采购
三、业务题
习题一
[目的]练习会计处理基础的选择应用。
[资料]宏伟公司20×5年10月发生的部分经济业务资料如下：
（1）销售宏大公司商品一批，销售价款100000元，增值税销项税额17000元，价款和增值税额均未收到。
该批商品的生产成本68000元。
（2）根据租赁合同、以银行存款预付第四季度设备租金9000元。
（3）收到宏远公司汇来上月购货欠款234000元，其中增值税销项税额34000元，款项收妥存入银行。
上月销售该批商品的生产成本为150000元。
（4）根据合同规定，预收宏发公司订货款50000元，款项存入银行。
（5）4g售宏兴公司商品一批，销售价款300000元，增值税销项税额51000元，以上款项均
已收到存入银行。
该批商品的生产成本为220000元。
（6）以银行存款结算支付本月的水电费16000元，其中生产车间水电费10000元，公司行
管部门水电费2000元，商品销售部门水电费4000元。
（7）本月短期借款利息3000元，银行按季度进行结算支付。
（8）销售宏利公司商品一批，销售价款150000元，增值税销项税额25500元，价款和增值税额按合同规定已在9月份全部预收。
该批商品的生产成本为128000元。
[要求]
（1）根据上述资料按权责发生制编制会计分录；
（2）根据上述资料按收付实现制编制会计分录；
（3）分别按上述两种会计处理基础确认损益，并进行比较分析。
习题二
[目的]练习企业筹资业务的会计核算。
[资料]普惠公司20×5年7月有关筹资业务的资料如下：
（1）收到千家惠公司投入的货币资金5000000元，存入银行；投入的商标权一项，评估确认价值1500000元。
公司确认千家惠公司的投入资本为5850000元。
（2）收到民惠公司投入的A材料500吨。
每吨评估确认价1600元，投入B材料550吨，每吨评估确认价l800元，上述两种材料的增值税税率按17％计算。
公司按民惠公司投入资产价值的90％确认其投入资本。
（3）收到泽惠公司投入的厂房、机器设备、仓库、办公楼一套，该套固定资产原价10000000元，现评估确认的净值为9650000元；公司按投入资产价值的90％确认泽惠公司的投入资本。
（4）按计划取得建设银行期限为6个月，年利率为5％的短期借款500000元，当即存入银行。
（5）按计划取得中国银行期限为2年，年利率为6．1％的长期借款2000000元，即存入银行。
（6）购进生产设备一套，价款4800000，增值税额816000元，以上款项均以银行存款付讫。
另以银行存款支付上项设备运杂费12000元，安装调试费25000元。
上项设备已交付生产部门使用。
上项设备已交付生产部门使用。
[要求]
（1）根据上述资料编制会计分录并进行账户登记；
（2）根据账户记录，计算确定公司的资产、负债和股东权益，并进行试算平衡。
习题三
[目的]练习材料采购业务的核算和材料采购实际成本的计算。
[资料]安厦公司20×3年9月有关材料采购业务的资料如下：
（1）由安达公司购入甲材料560吨，每吨购价1200元；购入乙材料800吨，每吨购价890元；购入丙材料450吨，每吨购价860元；以上三种购入材料的增值税进项税额均按材料购价款的17％计算。
以上款项均以银行存款结算支付，材料已验收入库。
（2）以银行存款转账支付上项三种采购材料的运输费55000元，装卸费2000元，包装费900元，保险费1000元。
上述费用按三种采购材料的重量比例分摊。
（3）由安华公司购入丁材料80吨，每吨购价300元；购入戊材料100吨，每吨购价265元；上述两种购入材料的增值税率均为17％；安华公司代垫运杂费3600元，以上款项尚未支付。
材料已验收入库，运杂费按两种材料的购价比例分摊。
（4）按合同以银行存款预付安大公司购货款100000元。
（5）由安永公司购入丁材料600吨，每吨购价302元，根据合同开出并承兑期限为3个月的商业承兑汇票一张，抵付材料价款和17％的增值税额。
另以银行存款支付材料运杂费1500元，材料已验收入库。
（6）由安利公司购入戊材料50吨，每吨购价267元，增值税率17％，材料价款和增值税额均以银行存款支付，但材料尚未运达公司。
（7）收到安大公司发来的庚材料100吨，每吨购价2020元；增值税率17％，安大公司代垫付运杂费2900元。
材料已验收入库。
（8）材料采购员王五报销差旅费3180元，原预借差旅费3000元，差额以现金找补。
（9）材料采购员李四预借差旅费2000元，以现金预付。
（10）月末，计算结转本月已验收入库的采购材料的实际成本。
[要求]
（1）根据上述资料，编制会计分录；
（2）编制本月材料采购成本计算表，计算确定本月采购材料的实际成本。
习题四
[目的]练习产品生产业务的核算和产品生产成本的计算。
[资料]光华公司20×5年6月生产加工甲、乙两种产品，有关产品生产业务的资料如下：
（1）本月各部门领用材料汇总表，如表4—8所示。
表4-8领用材料汇总表单位：
元
项目
子材料
丑材料
寅材料
合计
产品生产耗用
其中：
甲产品
乙产品
车间一般耗用
管理部门耗用
销售部门耗用
120000
50000
70000
8000
3000
4000
200000
108000
92000
l000
170000
80000
90000
20000
1000
6000
490000
238000
252000
28000
4000
11000
合计
135000
201000
197000
533000
（2）以现金支票由银行提取现金185000元，备发工资。
（3）以现金发放职工工资185000元。
（4）以银行存款购入车间劳保用品和办公用品3000元，当即发放使用。
（5）以银行存款支付公司行政管理部门办公费用1200元。
（6）摊销本月应负担的报刊杂志等资料费1200元，其中生产车间300元，公司行政管理部门600元，产品销售部门300元。
（7）以银行存款支付本月水电费16000元，其中生产车间13000元，公司管理部门2000元，销售部门1000元。
（8）摊销本月应负担的设备租金2500元。
（9）按月预提本月应负担的机器设备大修理费2500元。
（10）月末，计算本月应付职工工资208000元，具体分配如下：
产品生产工人工资150000元
车间管理人员工资12000元
公司管理人员工资18000元
产品销售人员工资25000元
医务福利人员工资3000元
合计208000元
产品生产工人工资按两种产品的生产工时比例予以分配（甲产品生产工时550小时，乙产品生产工时450小时）。
（11）按本月应付职工工资总额的14％，计提本月的职工福利费。
（12）租入厂房一间，预付三个月的租金6000元。
（13）按规定折旧率计提本月固定资产折旧费10800元，其中生产车间折旧费5800元，公司管理部门折旧费2400元，产品销售部门折旧费2600元。
（14）将本月归集的制造费用按甲、乙两种产品的生产工时予以分配。
（15）月末，根据上述资料编制本月甲、乙两种产品的成本计算单。
甲产品本月投产800件，全部完工验收入库；乙产品本月投产600件，全部未完工。
[要求]
（1）根据上述资料，编制会计分录；
（2）编制甲、乙两种产品的成本计算单，计算两种产品的生产成本。
习题五
[目的]练习产品销售业务的核算。
[资料]振兴公司20×5年10月有关产品销售业务的资料如下：
（1）销售振华公司子产品200件，销售单价810元；丑产品300件，销售单价1050元；两种产品均按17％的增值税税率计算销项税额；签发银行转账支票代垫运杂费6000元。
以上款项均已收到存入银行。
（2）按合同预收乐华公司货款150000元，款项收妥存入银行。
（3）按合同收到新华公司上月购货欠款200000元款项已存入银行。
（4）按合同收到强华公司开出并承兑的银行承兑汇票一张，面额100000元，抵付上月的购货欠款。
（5）以银行存款支付商品广告费50000元。
（6）销售建华公司寅产品800件，销售单价1650元，增值税税率17％；代垫运杂费6030元以银行存款支付。
以上款项尚未收到。
（7）按合同销售卯产品1000件给乐华公司，销售单价1980元，增值税销项税额按销售价款的17％计算；另以银行存款垫付运杂费20000元。
（8）按规定计算本月应负担的产品销售税金及附加21000元。
（9）以银行存款支付商品展销费13000元，产品销售运杂费56000元（10）接银行收款通知收到乐华公司汇来本月购入卯产品1000件差额款。
（11）月末，计算结转本月已销子、丑、寅、卯四种产品的实际生产成本。
其中：
子产品单位成本715元，丑产品单位成本870元，寅产品单位成本1370元，卯产品单位成本1603元。
[要求]根据上述资料，编制会计分录。
习题六
[目的]练习财务成果业务的核算
一、12月初总帐和明细余额如下（单位元）：
科目
借方金额
科目
贷方金额
现金
1500
应付帐款
30000
银行存款
应付工资
应收帐款
40000
其他应付款
6000
其他应收款
1500
应交税金
15000
待摊费用
3000
应付利润
45000
原材料
应付福利费
800
库存商品
银行借款
长期投资
预提费用
1200
固定资产
实收资本
累计折旧
（贷）
资本公积
利润分配
盈余公积
80000
本年利润
合计
合计
[资料]大华公司20×5年12月份发生下列经济业务：
（1）产品生产领用材料186000元，车间一般耗费领用28000元，公司管理部门领用材料9600元，产品销售部门领用材料16000元。
（2）以银行存款支付产品销售广告费20000元，支付产品销售的运杂费28000元。
（3）以银行存款支付车间水电费18900元，行政管理部门水电费1100元，产品销售部门水电费3200元。
（4）由外地采购材料一批，价款120000元；增值税进项税额20400元。
以上款项均通过银行转账付讫。
（5）签发转账支票1600元支付上项材料采购的运杂费。
（6）销售产品一批，销售价款350000元，增值税销项税额59500元。
以上款项均已收到存入银行。
（7）取得长期借款210000元，存入银行。
（8）以银行存款支付车间电话通讯费350元，行政管理部门电话通讯费510元，产品销售部门电话通讯费1200元。
（9）由银行提取现金258000元，备发工资。
（10）以现金发放职工工资258000元。
（11）销售产品一批，销售价款280000元，增值税销项税额47600元。
通过银行转账收到货币资金250000元，余款尚未收到。
（12）计算分配本月应付职工工资271000元。
其中：
产品生产工人工资142000元，车间管理人员工资31000元，行政管理人员工资36000元，产品销售人员工资58000元，医务福利人员工资4000元。
（13）月末，根据规定按本月职工工资总额的14％计提职工福利费。
（14）月末，根据规定分别按本月职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。
（15）月末，按规定计提生产车间固定资产折旧20800元，行政管理部门固定资产折旧费6000元，产品销售部门固定资产折旧费9000元。
（16）摊销本月应负担的设备租金5100元。
（17）摊销本月应负担的行政管理大楼修理费用3000元。
（18）出售材料一批，价款63000元，增值税销项税额10700元。
以上款项收妥存入银行。
（19）向社会扶贫基金捐款5000元，以银行转账支票付讫。
（20）收到长河公司违反合同的罚金3000元，款项已存入银行。
（21）将本月归集的制造费用转入产品生产成本。
（22）本月投产的产品全部完工入库，计算结转完工产品成本。
（23）月末，计算结转本月出售材料的实际成本58000元，计算出售材料应交的城建税35元，应交的教育费附加15元。
（24）月末，按规定计算本月产品销售业务应交的城建税1050元，应交的教育费附加450元。
（25）月末，计算结转本月已销产品的生产成本383000元。
（26）将以上应计入本月损益的收支账户的本月发生额结转计入“本年利润”账户，计算确定本月实现的利润总额。
（27）根据本月实现的利润总额，按25％的适用税率计算本月应交的所得税额。
（28）年终，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金；按净利润的60％计算应付现金股利。
（29）年终，计算结转本年的实现利润和分配利润，并计算确定年末积存的未分配利润。
[要求]根据上述经济业务，编制会计分录。
编制会计分录。
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