基础会计笔记DOC.docx

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基础会计笔记DOC

1.总论  

    概念

      会计是以货币为主要计量单位（非唯一）,借助一定的方法,对特定经济主体的经济活动（对象）进行连续\系统\完整的核算与监督（基本职能）,并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动.（本质）

  方法

    会计核算方法:

包括设置账户,复式记账,填制和审核会计凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制会计报表 七种方法.

    会计分析方法

    会计检查方法

  基本职能

    核算职能 

      概念

    是指会计以货币为主要计量单位,通过对特定主体的经营活动进行确认,计量,记录和 报告（4个环节）等环节,如实反    映特定主题的财务状况,经营成果和现金流量等信息.

      特点

     1.以货币为主要计量单位

     2.进行事中,事后的核算,预测未来提供信息.

     3.完整性,连续性,系统性.

      具体内容

       经济业务:

单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换

       经济事项:

单位内容发生各种经济事件.

    1.款项和有价证券的收付.

    2.财物的收发,增减和使用.

    3.债权,债务的发生和结算.

    4.资本（会计中专指所有者权益的实收资本）的增减.

    5.收入,支出,费用,成本的计算

    6.财务成果（盈利或亏损）的计算和处理

    7.需要办理会计手续,进行会计核算的其他事项.

  监督职能

    概念

      是指会计人员在进行会计核算的同时, 对特定经济主体经济活动的 合法性,合理性 进行审查.

    特征

      1.主要是通过价值指标进行的;

      2.全过程监督,包括事前,事中,事后监督.

   会计对象

    是指会计所核算和监督的内容.

    凡是特定主题能够以货币表现的经济活动（价值运动或）,都是会计核算和监督的内容,也是会计对象

    工业企业会计对象

      资金的投入

      资金的循环与周转（供应过程,生产过程（流出）,销售过程'流入'）

      资金的退出（缴税,偿还债务,分红）

   会计基本假设

      是会计核算的基本前提.

      是对会计核算的范围,内容所作的限定.

      四大基本假设

          1.会计主体（空间范围）

              会计主体不一定是法人（组织）.,法人可作为会计主体.

              会计所核算和监督的特定单位或组织,它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围.

          2.持续经营

              会计主体在可以预见的未来,将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去.

          3.会计分期（时间范围）

              一个会计主体的持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会计期间.

              年度,半年度,季度和月度.（以公历起讫日期）

          4.货币计量

              采用货币作为统一的计量单位.

              以人民币作为记账本位币.

  会计基础和会计信息质量要求

    会计基础

      会计确认,计量和报告的基础

      是用于企业确认收入和费用所归属的会计期间,从而去而定损益的标准.

        两个原则:

           权责发生制,（企业用）应计制.

              按照权利的实现和责任的发生确认收入和费用的归属期限.

              当期实现,无论款项是否收付,计入当期.

              不是当期实现,尽管款项收付,不能计入当期.

          收付实现值.（事业单位用,）现金制.

              以收到或支付现金来确认.

    信息质量要求.

        可靠性,  应当以实际发生的交易或事项为依据.不做假账.

        相关性,  与会计报告使用者的经济决策需要相关.

        可理解性,  清晰明了.便于使用者理解和使用.

        可比性,   前后各期保持一致.不同时期可比:

纵向可比.相同会计期间可比:

横向可比. 

        实质重于形式,  经济实质进行,不看法律形式.如融资租赁（长期使用权,）

        重要性,  财务状况,经营成果和现金流量有关的重要交易.

        谨慎性,   不高估资产或受益不低估负债或者费用.

        及时性  不得提前或延后.

    八个方面.

  2.会计要素与会计科目

      对会计对象的基本分类,是对资金运动所作的第二层次的划分.

      六大类

        资产

          是指过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.

          分类

            按流动性{

                流动资产  预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现,

                      <库存现金,银行存款,交易性金融资产,应收及预付款,存货等>

                非流动资产一年的时间以上,难以改变形态

                      <长期股权投资,固定资产,无形资产,长期待摊费用>}

        负债

          是指企业由过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.

            按流动性{    以一个年度为分界点

               流动负债,非流动负债

              }

        所有者权益

          净资产,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利.公司的所有者权益又称为股东权益.

              来源:

所有者投入的资本.直接收入和损益,留存收益

              构成内容:

 实收资本,资本公积,盈余公积和未分配利润.

        收入

            是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.

              按性质:

销售产品收入,通过劳务收入,让渡资产使用权收入.

               重要性:

主营业务,其他业务收入.

        费用

          是指企业在日常互动周能发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.\

           按功能:

            营业成本, 期间费用.（管理费,财务费用,销售费用）.    

        利润

            是指企业在一定会计期间的经营成果.（营业利润,利润总额,净利润）

    资产负债表:

资产, 负债和 所有者权益. 静态要素

    利润表 收入.费用和利润  动态要素.

  会计要素的计量

      1历史成本.一般采用这个计量.

        资产取得或构建时发生的实际成本.

      2重置成本 

        现行成本,按照当前市场条件,重新取得同一样资产

      3可变现净值（只适用资产,不适用负债.）

        正常生产经营过程中,预计售价减去进一步加工,税费后的净值. 

      4.现值

        对未来现金流量以恰当的折现率进行折现的价值.

      5公允价值

        在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或者债务清偿的金额.

  会计科目

    第三次分类对会计要素的分类.

     对会计要素的具体内容进行分类核算的项目.是对资金运动的第三层次的划分.

    1.按提供信息的详细程度及其统御关系的不同分类

        1总分类科目

        2.明细分类科目

      原材料 总目  一级

          主料 子目 二级

              圆钢,角钢 明细

          辅料

              油漆,铁钉

     2.按所属会计要素的不同分类

          1.资产类

          2.负债类（短期借款,长期借款（一年以上债权人都是银行））,应付票据.

          3.所有者权益类（利润）实收资本.投资时实际投入资本.

          4.成本类   

          5.损益类（收入,一部分费用（跟生产有关归入成本类））

          6.共同类金融类的专用科目

    设置原则

        合法性,相关性,实用性

  ３．会计等式

      描述的是会计要素间的关系.

      揭示了会计主体的产权关系,基本财务状况和 经营成果.

      由于会计要素分为资产负债表要素和利润表要素

      会计等式相应的也分为第一等式和第二等式.

      资产=所有者权益+负债  最基本的等式. 恒等.

      1资金进入企业 .吸收投资者的投入资本和举借债务.

      2.资金占用形态的变化 分布使用和存在的形态变化.资产项目间的变化.

      3.资金权益的变化 负债和所有者权益不同项目的增减变化.

      4.资金退出

    第二等式

      利润=收入-费用. 动态.

      反映企业资金运动的绝对运动形式..说明了企业利润的实现过程.

    会计等式的勾稽关系

      资金运动的动态状况最后必然反映到各项静态会计要素的变化上,从而使两个会计等式之间建立其勾稽关系.

    一定时期的经营成果必然影响到一定时间的财务状况.

    资产=负债+所有者权益＋（收入－费用）

     资产＋费用　＝　负债　＋所有者权益　＋　收入．

  复式记账

    账户是根据会计科目设置的．具有一定格式和结构．

        总分类账户，

            资产类账户，负债类账户，所有者权益类，损益类账户，成本类账户．

        明细分类账户．

  科目：

把经济业务转为会计专用名字．

  账户：

资金活动怎么记，记在哪里．有结构

  共性：

两者口径一致，性质相同．科目是名字，是设置账户的依据，账户是科目的具体运用．

    账户的基本结构  

      账户名称（会计科目），记录经济业务日期，所依据记账凭证的编号，

      交易或事项内容摘要，增加金额，减少金额　和　余额．

    左方（借方）　　　账户名称　　　右方（贷方）

        四个金额要素：

　期初金额，本期增加发生额．本期减少发生额，期末余额

    期末余额　＝　期初＋增加－减少

    记账方式

          单式记账法　和复式记账法．

    复式记账法

      是指对于每一笔经济业务，均在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法．

      特点：

          １．以会计基本等式为依据

          ２．记录完整　两个或两个以上的关联账户中记录．

          ３．便于查账，可以进行试算平衡．

      分类：

        １．借贷记账法　（只是相反方向的记账符号，借贷无实际含义．）

        ２．收付记账法

        ３．增减记账法．

      我国规定：

企业采用借贷记账法记账．

  借贷记账法 有借必有贷，借贷必相等。

    以“借”“贷”为记账符号 相等金额 同时在两个，或两个以上账户中进行相互联系，相互制约的记录。

    增减取决于账户的性质。

    资产类

      期初余额在借方增加在借方.减少在贷方.

    负债及所有者权益类

      期初余额在贷方  增加在贷方，减少在借方。

  第一等式

      资产在左边 负债+所有者权益 在右边

    成本类

      期初余额在借方增加在借方，减少在贷方。

    损益类

        收入类

          增加在贷方，借方减少 无余额。

        费用类

          借方增加 贷方减少 无余额。

    特点

        对于每一笔经济业务，都要在两个货两个以上相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记。

        1.资金进入企业资产和权益等额增加

        2.资金占用形态变化。

        3.资金权益变化

        4资金退出企业。

资产和权益同时等额减少  

    可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断。

  账户对应关系与会计分录

       账户之间应借应贷的对应关系.

    会计分录

      对某项经济业务表明其应借应贷账户及其金额的记录.

         账户名称,记账方向,金额.要素.       不会用账户背科目表.

  分类  

      按照所涉及账户的多少

          简单会计分录 一个借方对应多个贷方

          复合会计分录 多个借方对应多个贷方.

  书写格式

    先借后贷

        贷退两格.

     借贷方文字各自对齐

    如何编制分录

        1.确定交易或事项涉及的账户属于哪一类账户

        2.确定账户中应计金额是增加还是减少

        3.确定所涉及账户的借贷方向.

        4.检查应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等.

  员工预借差旅费是借款其他应收款项

  增值税 

      是对销售货物,提供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人,就其实现的增值额所收取的一个税种.

    一般分为一般和小规模纳税人.

      一般:

17%,基本税率,13%低税率.

      小规模:

3%的税率.

    税款抵扣.销项税额-进项税额= 销售金额x税率-原材料x税率=增值金额x税率

  试算平衡

    是根据资产与权益（负债+所有者权益）的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程.

    1.发生额试算平衡法 有借必有贷,借贷必相等.

        根据本期所有账户的借方发生额总和= 贷方发生额总和

    2.余额试算平衡法

         所有账户的借方余额= 贷方余额. 包括期初余额和期末余额. 依据第一等式

                  期初借方余额=期初贷方余额

                  期末借方余额=期末贷方余额

    注意点

        1.必须保证所有账户的余额均以计入试算平衡表.

        2.及时发现记账错误.

        3发生额与余额试算平衡,不一定说明账户记录绝对正确.检查的是数字,不是账户.

              1.重记2.漏记3.记错账户4.颠倒记账方向5发生额偶然一多一少相互抵消.

  总分类账户与明细分析账户的平行登记

      总分类是统驭和控制,明细分类是细分,是补充和说明

      所谓平行登记,是指对所发生的每项经纪业务,都要以会计凭证为依据,一方面计入有关总分类账户

  另一方敏啊计入有关总分类账户所属明细账户的方法.

      两者的登帐时间一定要在同一个会计期间完成.

    要点:

      1.依据相同.  2.方向相同  3.期间相同（同一会计期间）  4.金额相等.

  4.会计凭证

    概念:

       是记录经纪业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据.

      填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基本环节.

    意义:

      1.记录经纪业务,提供记账依据

      2.监督经济活动,控制经济运行

      3.明确经济责任,强化内部控制.

     种类（按照编制的程序和用途不同）

      原始凭证 证明经济业务发生和完成

        又称单据,是在经纪业务发生或完成是取得或填制的,用以记录或证明经纪业务的发生或完成情况的文字凭据.

      记账凭证 登记账簿.

        又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,

        并据以确定会计分录后所填制的会计凭证.它是登记账簿的直接依据.

  原始凭证

      种类（按来源）

        1.自制原始凭证

          本单位内部经办业务的部门和人员,填制, 仅供本单位内部使用

        2.外来原始凭证

             其他单位或个人直接取得的原始凭证）

  凡是不能用来证明经纪业务实际发生或完成的文件和单据,都不属于原始凭证.

      购货合同,材料请购单. 

      按照用途不同进行划分

        1.通知凭证

              是要求,指示或命令 如:

罚款通知书.

        2.执行凭证

              是证明完成. 如:

材料验收单

        3.计算凭证

              进行计算而编制的.如:

工资计算单.

  填制手续及内容不同分类

      一次凭证 一次填制完成只记录一笔业务.一次有效