存货盘盈盘亏账务处理存货盘盈会计分录.docx

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存货盘盈盘亏账务处理存货盘盈会计分录

存货盘盈盘亏账务处理-存货盘盈会计分录

会计分录2存货

　　会计分录2　　存货

　　1、原材料

　　取得

　　①发票与材料同时到

　　借：

原材料

　　应交税金－应交增值税

　　贷：

银行存款

　　②发票先到

　　借：

在途物资

　　应交税金－应交增值税

　　贷：

银行存款

　　③材料已到，月末发票账单未到

　　借：

原材料

　　贷：

应付账款－暂估应付账款

　　注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

　　发出

　　平时登记数量，月末结转

　　借：

生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：

原材料

　　⒉委托加工物资

　　①发出委托加工物资

　　借：

委托加工物资

　　贷：

原材料

　　②支付加工费、运杂费、增值税

　　借：

委托加工物资

　　应交税金－应交增值税

　　贷：

银行存款等

　　③交纳消费税

　　④加工完成收回加工物资

　　借：

原材料贷：

委托加工物资

　　3.包装物

　　生产领用，构成产品组成部分

　　借：

生产成本

　　贷：

包装物

　　随产品出售且

　　借：

营业费用

　　其他业务支出

　　贷：

包装物

　　包装物的出租、出借

　　①第一次领用新包装物时

　　借：

其他业务支出

　　营业费用

　　贷：

包装物

　　注：

出租、出借金额较大时可分期摊销

　　②收取押金

　　借：

银行存款

　　贷：

其他应付款

　　③收取租金

　　借：

银行存款

　　贷：

应交税金－应交增值税

　　其他业务收入

　　④退还包装物，

　　借：

其他应付款

　　贷：

银行存款

　　⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

　　借：

其他应付款（按没收的押金）

　　其他业务支出

　　贷：

应交税金－应交增值税

　　应交税金－应交消费税

　　其他业务收入

　　⑥不能使用而报废时，按其残料价值

　　借：

原材料

　　贷：

其他业务支出

　　营业费用

　　（残值以外的，成为真正的费用、支出了）⑤摊销——一次、五五、分次

　　4.低值易耗品

　　5.存货清查

　　⑴盘盈

　　①确认

　　借：

原材料

　　贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

　　②报批转销

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

管理费用

　　⑵盘亏或毁损

　　①确认

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

原材料

　　应交税金－增

　　②报批转销

　　i属于自然损耗产生的定额内损耗

　　借：

管理费用

　　贷：

待处理财产损溢

　　ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

　　借：

原材料

　　其他应收款

　　贷：

待处理财产损溢

　　iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

　　借：

原材料

　　其他应收款

　　贷：

待处理财产损溢

　　注：

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

　　补充部分

　　B、投资者投入

　　借：

原材料

　　应交税金-应交增值税

　　贷：

实收资本

　　C、非货币性交易取得

　　支付补价

　　借：

原材料

　　应交税金-应交增值税

　　贷：

原材料

　　应交税金-应交增值税

　　银行存款

　　收到补价

　　借：

原材料应交税金-应交增值税

　　银行存款

　　贷：

原材料

　　应交税金-应交增值税

　　营业外收入--非货币性交易收益

　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

　　D、债务重组取得

　　支付补价

　　借：

原材料

　　应交税金-应交增值税

　　贷：

应收账款

　　银行存款

　　收到补价

　　借：

原材料

　　银行存款

　　贷：

应收账款

　　银行存款

　　E、接受捐赠

　　借：

原材料

　　应交税金-应交增值税

　　贷：

待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

　　银行存款

　　应交税金

　　月底：

　　借：

待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

　　贷：

资本公积-接受捐赠非现金资产准备

　　处置后：

　　借：

资本公积-接受捐赠非现金资产准备

　　贷：

资本公积-其他资本公积

　　D、工程领用

　　借：

在建工程

　　贷：

原材料

　　应交税金-应交增值税

　　E、用于职工福利

　　借：

应付福利费

　　贷：

原材料　　　　应交税金-应交增值税

　　存货的期末计价

　　3、计划成本法

　　A、付款、发票到达

　　借：

物资采购

　　应交税金-应交增值税

　　贷：

银行存款

　　B、入库　　借：

原材料

　　贷：

物资采购

　　C、月底物资采购余额转出

　　借方：

借：

材料成本差异

　　贷：

物资采购

　　贷方借：

物资采购

　　贷：

材料成本差异

　　计划成本＝实际入库数量*计划价

　　实际成本＝包含合理损耗的购货金额

　　材料成本差异率＝/

　　D、结转本月材料成本差异

　　借：

生产成本、制造费用、营业营业费用等

　　贷：

材料成本差异

　　4、零售价法

　　成本率＝/

　　期销售存货的成本＝本期存货的售价*成本率

　　例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

　　成本率＝/＝80％

　　销售成本＝100000*80％＝80000元

　　5、毛利率法

　　销售成本-销售收入-毛利

　　例：

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

　　5月销售成本＝4550*＝3458万元5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元

　　7、委托加工物资

　　委托方：

　　A、借：

委托加工物资

　　贷：

原材料

　　B、支付运费、加工费等

　　借：

委托加工物资

　　应交税金-应交增值税

　　贷：

银行存款

　　C、支付消费税

　　借：

委托加工物资（直接出售）

　　应交税金-应交消费税

　　贷：

银行存款（应付账款）

　　消费税计税价格＝/。

　　D、转回　　借：

原材料（库存商品）　　　　　　　　贷：

委托加工物资

　　计提跌价准备

　　借：

管理费用-计提的存货低价准备

　　贷：

存活跌价准备

　　增值税＝加工费*税率存货盘盈亏账务处理

　　企业进行存货清查盘点,编制“存货盘存报告单”或“存货盘点表”,作为存货清查的原始凭证。

　　一、帐务处理及涉及增值税的问题：

　　1、存货盘盈

　　根据“存货盘存报告单”或“存活盘点表”所列金额

　　借:

库存商品等

　　贷:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　盘盈的存货,通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:

　　借:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷:

管理费用

　　2、存货盘亏

　　根据“存货盘存报告单”或“存货盘点表”

　　借:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷:

库存商品等增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目.

　　由于楼主购进原材料为免税的，因此不涉及这方面，但对原材料进行加工制造过程中耗用的其他材料的进项税额应作进项转出处理。

　　借:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷:

应交税金──应交增值税（进项税额转出）

　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别处理,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用。

　　借:

管理费用

　　贷:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:

　　借:

其他应收款

　　贷:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:

　　借:

营业外支出──非常损失

　　贷:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目”

　　借:

管理费用

　　贷:

待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　二、企业所得税税前扣除问题

　　根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定：

财产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除和经审批扣除两种：

　　存货在因销售、变卖、正常损耗发生的正常损失，在证据确凿的情况下，一律不再需要审批，企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可；

　　而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除的非正常存货损失，仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”导致的存货损失。

　　企业所得税方面，对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税务机关审查批准后，准予在当期税前扣除。

　　对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：

存货盘点表，中介机构的经济鉴证证明，存货保管人对于盘亏的情况说明，盘亏存货的价值确定依据，企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

　　对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：

单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明，企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件，残值情况说明，企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；　　对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：

向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料，涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。

存货、固定资产盘盈盘亏处理

　　企业存货、固定资产盘盈的处理

　　企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。

盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　企业存货、固定资产盘亏的处理

　　存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。

按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

　　①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

　　②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢———待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出———盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。

　　具体处理如下：

　　盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。

材料、产成品、商品采用计划成本核算的，还应同时结转成本差异。

涉及增值税的，还