企业所得税.pptx

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2018年年6月月10日前日前希望大家看到成绩表情是这样的工作项目五工作项目五企业所得税企业所得税在自家床睡叫在自家床睡叫“个人所得睡个人所得睡”，在，在公司办公桌睡叫公司办公桌睡叫“企业所得睡企业所得睡企业所得税基础知识认知企业所得税基础知识认知1、企业企业所得税所得税是是指指对中华人民共和国境内的对中华人民共和国境内的企企业业（居民企业及非居民企业居民企业及非居民企业）和其和其他取得收入的他取得收入的组组织织以以其其生产经营所得生产经营所得为课税对象为课税对象所征收的一种所征收的一种所得税所得税2、但、但个人独资企业及个人独资企业及合伙企业除合伙企业除外外企业分为企业分为居民企业和非居民企业居民企业和非居民企业。

、居民企业居民企业依照依照中国法律、法规在中国中国法律、法规在中国境内成立，境内成立，或者依照外国（地区）或者依照外国（地区）法律成立但法律成立但实际管理机构在中国实际管理机构在中国境内的企业境内的企业。

“单一具备单一具备”原则：

原则：

（11）登记注册地标准）登记注册地标准（22）实际管理机构标准）实际管理机构标准、非居民企业非居民企业依照外国（地区）法律、法规依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国成立且实际管理机构不在中国境内境内，但在但在中国境内设立机构、场所的，中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国场所，但有来源于中国境内所境内所得得的企业的企业。

玛玛雅雅摩摩尔尔20122013赛季季赛季季WCBA联赛的的持持续火爆火爆山西山西兴瑞瑞篮球俱球俱乐部引部引进了摩了摩尔球球队也荣也荣获WCBA20122013赛季季总冠冠军2013年年2月，山西省太原市国税月，山西省太原市国税局与山西兴瑞篮球俱乐部取得局与山西兴瑞篮球俱乐部取得联系，确认了联系，确认了摩尔摩尔的的经纪公司经纪公司在中国担负有在中国担负有非居民企业非居民企业纳税纳税义务义务。

由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已离开中国，税款追缴面临着较大困难离开中国，税款追缴面临着较大困难。

为避免国家税款流失，太原市国税局依照为避免国家税款流失，太原市国税局依照国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球俱乐部作为该笔税款的俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人扣缴义务人

（一）一）销售货物销售货物所得，按照交易活动发生地所得，按照交易活动发生地确定；确定；

（二）

（二）提供劳务提供劳务所得，按照劳务发生地确定；所得，按照劳务发生地确定；（三）（三）转让财产转让财产所得：

所得：

、不动产转让所得按照不动产所在地确定；、不动产转让所得按照不动产所在地确定；、动产转让所得按转让动产的企业或机构、动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定场所所在地确定、权益性投资资产转让所得按照被投资企、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；业所在地确定；三、所得税征税对象及确定原则三、所得税征税对象及确定原则（四）（四）股息、红利等权益性投资所得股息、红利等权益性投资所得，按照，按照分配所得的企业所在地确定；分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定部门确定、基本税率：

、基本税率：

、非居民企业目前减按。

、非居民企业目前减按。

33、居民企业中符合条件的小型微利企业居民企业中符合条件的小型微利企业减按减按20%税率征税税率征税;4、国家重点扶持的高新技术企业减按、国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税税率征税四、所得税税率四、所得税税率自自2017年年1月月1日至日至2019年年12月月31日，日，将小型微利企业年将小型微利企业年应纳税所得额应纳税所得额上限由上限由30万元提高到万元提高到50万元，符合万元，符合这一条件的小型微利这一条件的小型微利企业所得减半企业所得减半计算计算应纳税所得额应纳税所得额并按并按20%优惠税优惠税率缴纳企业所得税率缴纳企业所得税自自2017年年1月月1日到日到2019年年12月月31日，将科技型中小企业开发日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由税前加计扣除的比例，由50%提提高至高至75%。

（一）查账征收

（一）查账征收对于企业所得税而言，查对于企业所得税而言，查账征收就是在账征收就是在会计利润会计利润的基础的基础上，经过纳税调整确定应纳税上，经过纳税调整确定应纳税所得额，之后以应纳税所得额所得额，之后以应纳税所得额为计税依据计算应纳税额为计税依据计算应纳税额。

五、所得税的征收方法五、所得税的征收方法应纳税所得额应纳税所得额直接法直接法收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入准予扣准予扣除项目金额除项目金额允许弥补以前年度亏损允许弥补以前年度亏损间接法间接法在在会计利润总额会计利润总额的基础上加或减按照税法的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额额应纳税所得额应纳税所得额=会计利润总额会计利润总额纳税调整项纳税调整项目金额目金额五、所得税的征收方法五、所得税的征收方法

（二）核定征收

（二）核定征收除查账征收外，为了加强企除查账征收外，为了加强企业所得税的征收管理，对部分业所得税的征收管理，对部分中小中小企业采取核定征收企业采取核定征收的办法，计算其的办法，计算其应纳税额应纳税额纳税人具有下列情形之一的纳税人具有下列情形之一的1、依照税收法律法规规定、依照税收法律法规规定可以不设账可以不设账簿簿的或按照税收法律法规规定的或按照税收法律法规规定应设置但未设应设置但未设置账簿的置账簿的2、只能、只能准确核算收入总额准确核算收入总额，或收入部额能，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的够查实，但其成本费用支出不能准确核算的3、只能、只能准确核算成本费用准确核算成本费用支出，或成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的的4、收入总额及成本费用支出均不能正确核收入总额及成本费用支出均不能正确核算算，不能向主管税务机关提供真实、准确、，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；完整纳税资料，难以查实的；5、帐目设置和核算虽然符合规定，但、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；税资料的；6、发生纳税义务，未按照税收法律法、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的责令限期申报，逾期仍不申报的1、定额征收定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税直接核定纳税人年度应纳企业所得税额额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法2、核定、核定应税所得率应税所得率征收征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的法，预先核定纳税人的应税所得率应税所得率，由纳，由纳税人根据纳税年度内的税人根据纳税年度内的收入总额或成本费收入总额或成本费用等项目的实际发生额用等项目的实际发生额，按预先核定的应，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法税所得率计算缴纳企业所得税的办法应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额*适用税率适用税率应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额*应税所得率应税所得率成本费用成本费用支出额支出额/（1-应税所得率）应税所得率）*应税所应税所得率得率企业企业经营多业经营多业的，无论其经营的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管项目是否单独核算，均由主管税务机关税务机关根据其主营项目根据其主营项目，核，核定其适用某一行业的应税所得定其适用某一行业的应税所得率。

率。

六、六、所得税税收优惠政策所得税税收优惠政策（一一）免征、减征企业所得税免征、减征企业所得税1.1.免征企业所得税（免征企业所得税（88项）：

项）：

2.2.减半征收企业所得税（减半征收企业所得税（22项）项）:

3.3.符合条件的技术转让所得免征、减征企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税所得税一个纳税年度内，居民企业技术转让一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过所得不超过500500万元的部分，免征企业所得万元的部分，免征企业所得税；超过税；超过500500万元的部分，减半征收企业所万元的部分，减半征收企业所得税得税免征企业所得税免征企业所得税

（1）蔬菜蔬菜、谷物谷物、薯类薯类、油料油料、豆类豆类、棉花棉花、麻类、麻类、糖料糖料、水、水果、坚果的种植；果、坚果的种植；

（2）农作物）农作物新品种新品种的选育；的选育；（3）中药材中药材的种植；的种植；（4）林木林木的培育和种植；的培育和种植；（5）牲畜、家禽牲畜、家禽的饲养；的饲养；（6）林产品的采集；）林产品的采集；（7）灌溉灌溉、农产品初加工农产品初加工、兽医兽医、农技推广、农技推广、农机作业和维修农机作业和维修等农、等农、林、牧、渔服务业项目；林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞）远洋捕捞减半征收减半征收

（1）花卉、花卉、茶茶以及其他以及其他饮料作饮料作物和香料物和香料作物的种植；作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖）海水养殖、内陆养殖企业从事国家重点扶持的企业从事国家重点扶持的公公共基础共基础设施项目的设施项目的投资投资经营所得经营所得：

11、自、自项目取得项目取得第一笔生产经营收入所属第一笔生产经营收入所属纳税年度起纳税年度起，第一年至第三年第一年至第三年免征免征企企业所得税业所得税，22、第四年第四年至第六年至第六年减半征收减半征收企业企业所得税所得税33、（三免三减半）三免三减半）二二.运用投资于国家重点扶持的公运用投资于国家重点扶持的公共基础设施共基础设施项目项目环境保护环境保护、节能节水、节能节水项目所得项目所得11，自项目取得自项目取得第一笔生产经营收第一笔生产经营收入入所属纳税年度起，第一年至第所属纳税年度起，第一年至第三年三年免征免征企业所得税企业所得税，22、第四年第四年至第六年至第六年减半征收减半征收企业企业所得税所得税。

（三免三减半）三免三减半）三三.运用投资于符合条件的环境保护、运用投资于符合条件的环境保护、节能节水节能节水项目项目

（二）

（二）运用运用高新技术高新技术企业企业进行税务筹划进行税务筹划国家需要重点扶持的高新国家需要重点扶持的高新技术企业减按技术企业减按15%的所得税税率征的所得税税率征收企业所得税。

收企业所得税。

国家需要重点扶持的高国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有新技术企业是指拥有核心自主知识核心自主知识产权产权，并同时符合下列条件的企业，并同时符合下列条件的企业：

六、六、所得税税收优惠政策所得税税收优惠政策

（二）定期减免税

（二）定期减免税（三）降低税率（三）降低税率（四）授权减免（四）授权减免（五）加计扣除（五）加计扣除11企业安置残疾人员所支付的工资企业安置残疾人员所支付的工资2.2.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用研究开发费用（六）投资抵免（六）投资抵免（七）税额抵免（七）税额抵免（八）加速折旧（八）加速折旧（九）减计收入（九）减计收入企业以企业以资源综合利用企业所得税优资源综合利用企业所得税优惠目录惠目录规定的资