cksj第14章.docx

cksj第14章.docx

《cksj第14章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《cksj第14章.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

cksj第14章

第14章

一、单项选择题

1、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（  ）。

  A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管

  B、对重要货币资金针对支出业务，实行集体决策

  C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

  D、指定专人核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

2、针对ABC公司下列与现金相关的内部控制，注册会计师周某应提出改进建议的是（  ）。

  A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

  B、担任登记现金日记账及总账职责的人员兼任现金出纳职责

  C、现金折扣需经过适当审批

  D、每日盘点现金并与账面余额核对

3、为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的是下列程序中的（  ）。

  A、列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位

  B、追查截止银行对账单上的在途存款，在银行存款余额调节表上注明存款日期

  C、检查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源

  D、检查截止日仍未提出的大额支票和其他签发一个月以上的未提现支票

4、检查银行存款余额调节表是证实会计报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列不当行为中的（  ）。

  A、年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续

  B、某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票

  C、将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度

  D、应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

5、在对ABC公司2005年度会计报表进行审计时，助理人员张某负责审计货币现金，他测试现金余额的起点是（  ）。

  A、检查所有现金支出凭证和已开出支票

  B、核对现金、银行存款日记账的余额是否与总账相符

  C、检查所有的收款凭证，包括现金收款凭证及银行存款通知

  D、将现金、银行存款账户的有关凭证与现金、银行存款日记账相符

6、ABC公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，而该银行账户的银行对账单显示的期末余额为1577.10万元，经注册会计师检查银行日记账和银行对账单，发现以下未达事项：

（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；

（2）银行收到的销售回款10万元，公司尚未入账；（3）企业开出的面值为2万元的现金支票，持票人尚未提现；（4）银行存款利息1000元，企业尚未入账。

注册会计师认为年末资产负债表货币资金项目中银行存款余额（  ）万元。

  A、1568   B、1570   C、1575.10   D、1577.10 

7、注册会计师周某为了证实ABC公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（  ）。

  A、审查12月31日的银行存款余额调节表

  B、审查12月31日的银行存款余额

  C、审查12月31日的银行对账单

  D、审查12月份的支票存根

8、注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客收款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则他应采取（  ）程序予以查实。

  A、审核坏账相关账户的机械准确性

  B、向开户银行发函询证

  C、向坏账记录中的每位顾客发函

  D、调节银行存款余额

9、注册会计师周某对ABC公司2005年度会计报表进行了审计，发现由于ABC公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且ABC公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致ABC公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。

截至审计报告日，ABC公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。

这些迹象表明，ABC公司已不具备持续经营能力，却还是按照持续经营的假设条件编制会计报表。

注册会计师应出具（  ）。

  A、无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

  B、保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

  C、按照《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》的规定办理

  D、否定意见的审计报告

10、注册会计师陈某在对安隆会计事务所审计底稿的同业复核中发现，安隆会计师事务所在2005年度出具的强调持续经营能力存在重大不确定性的审计报告中强调事项段如下，其中符合要求的是（  ）。

  A、“此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注X所述，截止2004年12月31日，公司对外担保余额为24861万元，其中为关联方担保余额为22090万元，法院已判决公司承担连带责任的担保余额为4550万元；另外，截止2004年12月31日，公司关联方往来及其他单位欠款余额为16913万元，上述金额合计41774万元，如果该公司不能将欠款收回将是企业的持续经营能力存在很大的不确定性，本段内容并不影响已发表的审计意见。

”

  B、“此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注X所述，Y公司2004年度审计后的净利润为—1000万元，2004年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元，流动负债高于资产总额1200万元，2004年度亏损1000万元。

虽然Y公司已在会计报表附注X中充分披露了拟采取的改善措施。

但持续经营能力存在重大不确定性。

本段内容并不影响已发表的审计意见。

“

  C、“此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注X所述，截止2004年12月31日，公司对外担保余额为24861万元，其中法院已判决贵公司承担连带责任的担保余额为4550万元；关联方往来及其他单位欠款余额为16913万元，上述金额合计41774万元。

若未来上述担保事项无法肥善解决，往来欠款不能及时收回，贵公司的持续经营能力存在重大的不确定性。

本段内容并不影响已发表的审计意见。

”

  D、“此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注X所述，截止2004年12月31有人民币345425430.44元的借款已经逾期；本期虽然盈利，但是扣除非经常性损益后的净利润和经营活动的现金净流量已连续三年为负数。

如会计报表附注Y所述，公司认为，通过2004年的改善措施，可以保证公司的持续经营能力。

本段内容并不影响已发表的审计意见。

”

11、注册会计师周某对ABC公司2005年度的会计报表进行了审计，并于2006年4月1日出具了审计报告，ABC公司的会计报表于4月15日公布。

在2006年4月20日，注册会计师获知ABC公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并会计报表利润总额的36%。

对此事项，注册会计师周某应当（  ）。

  A、不采取任何措施，因为注册会计师在会计报表公布后没有责任实施审计程序或进行专门询问

  B、通知ABC公司，不得再将审计报告与会计报表附在一起披露

  C、与ABC公司讨论如何处理，并考虑修改已审计会计报表

  D、重新出个审计报告，并增加一个说明段

12、注册会计师完成了对ABC公司2005年度的会计报表的审计，并于2006年4月1日出具了审计报告，ABC公司的会计报表于4月15日公布。

在2006年4月10日，注册会计师获知ABC公司在2006年3月20日7号仓库发生火灾，其中50%的产品存货已经被毁，ABC公司共有10个这样的产品存货仓库。

对此事项，注册会计师应当（  ）。

  A、不采取任何措施，因为注册会计师在会计报表公布后没有责任实施审计程序或进行专门询问

  B、建议ABC公司按照非持续经营假设重新编制会计报表

  C、建议ABC公司将该事项在会计报表附注中予以披露

  D、重新出具审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

13、事项（  ）若发生在资产负债表日之后，被审计单位应调整报表的金额。

  A、发行大量的债券或权益性债券

  B、接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿

  C、所持有价证券市价严重下跌

  D、下期会计处理方法将有所改变

14、下列发生在资产负债日之后的各种情况下，被审计单位应仅将（  ）在会计报表附注中予以披露。

  A、重大火灾损失   B、大金额的坏账损失   C、开发新产品   D、购买原材料 

15、注册会计师对期后事项的处理原则应当是（  ）。

  A、拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重

  B、拒绝调整可能会被出具否定意见，而拒绝披露至多被出具保留意见

  C、拒绝进行披露，视情况保留或否定意见报告

  D、拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重

16、注册会计师周某在审查ABC公司2005年度的现金流量表时，发现ABC公司以净额为基础分析经营性其他应收款、其他应付款。

对于发现的以下哪种情况，周某最应作为异常情况加以分析的是（  ）。

  A、将经营性其他应收款、其他应付款的本期增减变动金额列入“收到的其他与经营活动有关的现金”中

  B、“支付的其他与经营活动有关的现金”金额大大低于管理费用和营业费用的合计数

  C、将经营性其他应收款、其他应付款的本期增减变动金额列入“支付的其他与经营活动有关的现金”中

  D、在会计报表附注中对以承担债务形式购置资产的情况进行说明

17、下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（  ）。

  A、大额现金和银行存款收入

  B、外币现金和银行存款

  C、在途货币资金

  D、1年以上定期存款

18、注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。

下列各种迹象中，属于财务危机的是（  ）。

  A、会计主管人员离职且无人替代

  B、失去主要市场、特许权或主要供应商

  C、人力资源或重要原材料短缺

  D、存在大量不良资产且长期未作处理

19、编制Q公司的审计计划时，注册会计师周某应当从（  ）等方面关注Q公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。

  A、依赖长期借款筹资

  B、无法获得供应商的正常商业信用

  C、主导产品不符合国家的产业政策

  D、经营期限即将到期且无意继续经营

20、Q公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，下列说法正确的是（  ）。

  A、如果Q公司无相应改善措施，但已充分披露，注册会计师应发表无保留意见的审计报告

  B、如果Q公司在可预见的将来无法持续经营，注册会计师应发表否定意见

  C、如果Q公司有相应改善措施，但不能消除注册会计师的疑虑，注册会计师应发表保留意见或否定意见

  D、如果Q公司有相应改善措施，且足够消除注册会计师的疑虑，即使被审计单位已经充分披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见

21、注册会计师在对被审计单位的持续经营进行审计时，遇到下列情况，请代注册会计师作出正确的判断。

持续经营假设中所指的“可预见的将来”，通常是指（  ）。

  A、资产负债表日后的十二个月

  B、资产负债表日后的一个经营周期

  C、资产负债表日后的超过一年的一个经营周期

  D、资产负债表日后至企业经营期满

22、在（  ）情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。

  A、被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项的提出的调整或披露建议

  B、被审计单位管理当局拒绝签发管理当局声明书

  C、被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整或披露

  D、被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进