政府会计制度平行记账运用举例.docx

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政府会计制度平行记账运用举例

最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）

如，用现金进行业务活动。

例：

购买文件柜1个，计210元，用现金支付。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

购文件柜1个

借：

业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费

210

借：

事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费210

贷：

库存现金210

贷：

资金存结-----货币资金

210

为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。

第一章科目分类明细

财政拨款收入（财务收入类）

①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）

总账科目

一级科目

财政拨款收入

一般公共预算财政拨款

政府性基金预算财政拨款

②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）

总账科目

一级科目

财政拨款收入

一般公共预算财政拨款

政府性基金预算财政拨款

业务活动费用（财务支出类）

总账科目

一级科目

二级科目

分类1

分类2

业务活动费用

业务活动费用

工资福利费用

基本工资

人员经费

基本支出

津贴补贴

奖金

社会保障缴费

其他工作福利费用

商品和服务费用

办公费

日常公用经费

维修费

水费

电费

差旅费

其他商品和服务费用

对个人和家庭的补助费用

退休费

人员经费

离休费

医疗费

住房公积金

固定资产折旧费

固定资产按月累计折旧

此项无资金流动，故不参与分类

其他资本性

支出费用

办公设备购置（固定资产）

日常公用经费

基本支出

专用设备购置（固定资产）

基础设施建设（项目支出）

大型修缮（项目支出）

大型购置（项目支出）

专项业务费（项目支出）

专项专款

项目支出

基本建设支出费用（由发改委立项的）

办公设备购置（固定资产）

日常公用经费

基本支出

专用设备购置（固定资产）

基础设施建设（项目支出）

大型修缮（项目支出）

大型购置（项目支出）

专项业务费（项目支出）

专项专款

项目支出

【基本支出】包括：

人员经费、日常公用经费两项。

【项目支出】包括：

其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。

【人员经费支出】是指：

工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。

【日常公用经费支出】是指：

商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。

【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。

显着特点：

专项专款

财政拨款预算收入（预算收入类）

总账科目

一级科目

二级科目

所涉内容

财政拨款预算收入

基本支出

人员经费

①工资福利费用

②对个人和家庭补助费用

日常公务经费

①商品和服务支出

②其他资本性支出（非专款部分）

③基本建设支出（非专款部分）

项目支出

创建具体项目名称

①其他资本性支出（专款部分）

②基本建设支出（专款部分）

例：

机关大院排水工程

.......

事业支出（预算支出类）

总账科目

一级科目

二级科目

三级科目

所涉内容

事业支出

财政拨款支出

基本支出

人员经费

①工资福利费用

②对个人和家庭补助费用

日常公用经费

①商品和服务支出

②其他资本性支出（非专款部分）

③基本建设支出（非专款部分）

项目支出

项目名称1

①其他资本性支出（专款部分）

②基本建设支出（专款部分）

项目名称2

非财政专项

资金支出

项目支出

项目名称1

①其他资本性支出（专款部分）

②基本建设支出（专款部分）

项目名称2

其他资金支出

基本支出

人员经费

①工资福利费用

②对个人和家庭补助费用

日常公用经费

①商品和服务支出

②其他资本性支出（非专款部分）

③基本建设支出（非专款部分）

费

用

树

状

图

第二章资产类

温馨提示：

请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。

1001库存现金

①到银行提取现金，作备用金。

例：

到银行取出现金5000元，作为备用金。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

取现金

借：

库存现金5000

——

贷：

银行存款5000

——

②买打印纸、饮用水等，用现金支付。

例：

购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

购打印纸1箱

借：

业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费

200

借：

事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费200

贷：

库存现金200

贷：

资金存结-----货币资金

200

③水费、电费缴费，用现金支付。

例：

2月份电费缴费，计70元，用现金支付。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

支2月份电费

借：

业务活动费用-----商品和服务费用-----电费70

借：

事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费70

贷：

库存现金70

贷：

资金存结-----货币资金

70

1002银行存款

①收到上级拨款。

例：

收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

收上级单位拨入8月份工资

借：

银行存款30000

借：

资金存结-----货币资金

30000

贷：

财政拨款收入--一般公共预算财政拨款30000

贷：

财政拨款预算收入-----基本支出-----人员经费

30000

②买窗帘，用银行账户打款。

例：

买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

购窗帘3副

借：

业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费810

借：

事业支出-----财政拨款支出---基本支出----日常公用经费810

贷：

银行存款810

贷：

资金存结-----货币资金

810

③订报刊，用银行账户打款。

例：

2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

支2019年报刊费

借：

业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费1170

借：

事业支出-----财政拨款支出--基本支出--日常公用经费1170

贷：

银行存款1170

贷：

资金存结-----货币资金

1170

④收到银行利息

例：

收到1季度银行利息，计203元。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

收1季度银行利息

借：

银行存款203

借：

资金结存——货币资金203

贷：

利息收入203

贷：

其他预算收入203

⑤支付银行手续费

例：

支付4月银行手续费，计40元。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

收1季度银行利息

借：

业务活动费用--商品和服务费用--手续费

40

借：

事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费40

贷：

银行存款40

贷：

资金结存——货币资金203

1011零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）

①收到额度。

例：

收到财政授权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。

摘要

会计凭证

预算凭证

收到6月份人员工资财政授权支付到账通知30000元

借：

零余额账户用款额度30000

借：

资金结存——零余额账户用款额度30000

贷：

财政拨款收入--一般公共预算财政拨款30000

贷：

财政拨款预算收入--基本支出--人员经费

30000

②按照规定支用额度。

例：

缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

支2月份水费

借：

业务活动费用---商品和服务费用--水费210

借：

事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费210

贷：

零余额账户用款额度210

贷：

资金结存——零余额账户用款额度210

③年末，注销额度。

【第一种情形】

例：

年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

注销财政授权支付额

借：

财政应返还额度——财政授权支付120000

借：

资金结存——财政应返还额度120000

贷：

零余额账户用款额度120000

贷：

资金结存——零余额账户用款额度120000

【第二种情形】

例：

本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

注销对未下达用款额度

借：

财政应返还额度——财政授权支付10000（未下达额度）

借：

资金结存——财政应返还额度10000

贷：

财政拨款收入--一般公共预算财政拨款10000（未下达额度）

贷：

财政拨款预算收入--基本支出10000

④年初，恢复额度

【第一种情形】

例：

年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

恢复上年度注销额度

借：

零余额账户用款额度200000

借：

资金结存——零余额账户用款额度200000

贷：

财政应返还额度——财政授权支付200000

贷：

资金结存——财政应返还额度200000

【第二种情形】

例：

年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

恢复上年未下达用款额度

借：

零余额账户用款额度50000

借：

资金结存——零余额账户用款额度50000

贷：

财政应返还额度——财政授权支付50000

贷：

资金结存——财政应返还额度50000

1219坏账准备

对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。

例：

本单位职工×××于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。

第一步【核销】

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

核销对逾期无法收回的其他应收款

借：

坏账准备100

——

贷：

其他应收款100

——

第二步【计提坏账准备】

年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

计提坏账准备

借：

其他费用100

——

贷：

坏账准备100

——

2307其他应付款

无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项

例：

15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

核销代缴住房公积金200元

借：

其他应付款200

——

贷：

其他收入200

——

1601固定资产

①外购的固定资产，不需安装。

例：

购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。

填制凭证：

摘要

会计凭证

预算凭证

购台式电脑1台

借：

固定资产--通用设备---计算机设备4320

借：

事业支出--财政拨款支出--基本支出--日常公用经费43200

贷：

银行存款