对个人所得税自行纳税申报问题的思考.docx

对个人所得税自行纳税申报问题的思考.docx

《对个人所得税自行纳税申报问题的思考.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《对个人所得税自行纳税申报问题的思考.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

对个人所得税自行纳税申报问题的思考

对个人所得税自行纳税申报问题的思考

改革开放以来，我国收入差距不断扩大。

到目前，我国的基尼系数为0.45，已超过了国际戒备线。

收入差距过大会阻碍我国内需，阻碍经济的进展，与我们所追求的〝共同富裕〞的目标相悖，严峻腐蚀了宽敞社会成员对整个社会规范和社会秩序的信任和遵从，坚决了实现共同富裕的信念。

收入差距过大，也不利于建设社会主义和谐社会。

因此，必须采取措施，合理调整收入分配，减少收入差距。

在现代社会，个人所得税是财政收入来源中一个极其重要的税种，更是政府干预收入分配活动、调剂个人收入差距的最重要的手段之一。

但由于制度缘故和个人所得税本身的缺陷，个人所得税没有发挥缩小收入差距的作用，个人所得税税收制度迫切需要进一步改革和完善。

一、个人所得税自行纳税申报制度出台的背景2005年10月27日，十届人大常委会第十八次会议审议通过了«关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定»，扩大了纳税人自行纳税申报的范畴，规定〝个人所得超过国务院规定数额的〞以及〝国务院规定的其他情形〞的纳税人应当自行纳税申报。

2006年11月6日，国家税务总局公布的«个人所得税自行纳税申报方法〈试行〉»将〝个人所得超过国务院规定数额的〞明确为〝年所得12万以上的〞情形，并规定了纳税人必须在年度终了后3个月内自行办理纳税申报，逾期将按照税收征管法的相关规定进行处罚。

这是我国对高收入人群自行纳税申报在法律保证方面作出的具体规定，不管对税务机关依旧纳税人来说差不多上一项崭新的工作。

自行纳税申报是指纳税人依照实体税法有关税收要素的规定，自己运算应税的计税依据及税额，并将此结果以纳税申报书或申报表的形式提交征税机关。

征税机关原那么上依照纳税人的申报确定应纳税额，只有在纳税人无自动申报或申报不适当的情形下，才由征税机关依法行使税额确定权。

个人自行纳税申报是世界发达国家都采纳的方便有效的征收制度。

个税自行纳税申报并不意味着要交更多的税，也不是要自行纳税。

从表面看，个人所得税自行纳税申报的实施，只只是是纳税人向税务部门报送所得信息或税务部门采集纳税人所得信息的渠道增加了一条：

由以往代扣代缴的〝单一〞渠道变为代扣代缴加自行申报的〝双重〞渠道。

它既可不能由此改变纳税人的税负，也可不能因此改变纳税人的纳税方式。

这是因为个人所得税的税制规定未变，分类所得税的征管格局未变。

只要应税所得的范畴未作调整，适用税率的水平未作改动，你该缴多少税，还缴多少税。

并可不能因为你自行申报了，你就要比以往缴纳更代写论文多的税，你就要在差不多代扣代缴的税额之外另行缴纳一部分税。

唯独可能的例外是，你在过去的一年当中有漏税的收入项目。

不管是出于何种缘故，你都要通过自行申报而补缴上那部分应缴未缴的税款。

二、个人所得税自行纳税申报制度实施情形分析依照国家税务部门的调查和推测，认为符合个人所得税自行纳税申报条件的高收入行业包括：

电信、金融、石油石化、天然气、烟草、航空、铁路、自来水、电力、邮政、有线电视、广播等垄断行业以及房地产、足球俱乐部、外企、高新技术产业等；高收入个人包括私营企业主、建筑工程承包人、演艺界人士、律师、会计师、审计师、税务师、评估师、高校教师以及垄断行业的高级职员等。

然而，在2006年度收入的个人申报中，截至2007年4月13日，国家税务总局公布，自行申报的人数只有1628706人，申报年收入总额5150.41亿元，已缴税款790.84亿元，补缴税款19.05亿元。

而税务部门估量年收入超过12万元的人数为600~700万，申报者只有1/4。

分析其缘故，要紧有以下几点：

1.政策宣传不到位。

2007年是我国实行年所得超过12万元者自行纳税申报的第一年，纳税人对年所得12万元的具体组成内容以及个人所得税的11项中每一项所得如何运算，夫妻或家庭共同取得的收入是否划分、如何划分等不甚了解，对这次的个税自行申报从性质上说到底是〝纳税申报〞依旧〝收入申报〞也不甚了解。

甚至于有的纳税人将所得12万元片面明白得为个人工资、薪金所得。

另外，政策制定的不明朗，造成纳税人申报的〝真空地带〞，如«个人所得税自行纳税申报方法（试行）»尽管规定了纳税人自行申报的地点，但由于有些纳税人取得收入的途径不是唯独的，造成申报地点的不确定性，给了纳税人较大的自由，这部分纳税人完全有可能未进行申报或不进行申报。

2.纳税意识淡薄。

中华民族几千年的传统文化，造就了中国是一个充满〝浓厚〞人情的国家，公民的法律意识较为淡薄。

法律面前人人平等，假如要一般公民进行收入申报，一要先建立起公务员财产收入申报制度，二要由最高权力机关制定法律来确立这一制度，为公民设定义务。

就个人自行申报而言，有些政府官员的收入已达到12万元，却没有主动申报纳税，那一般公民又有多少具有主动纳税的意识呢？

还有的个别地点、个别部门为了本地区GDP，为了招商引资吸纳财源，竞相出台一系列的税收优待政策，或者采取先征后返的变相减免政策，让纳税人认为税收有弹性、税收能够讨价还价，人为地弱化了税收的强制性原那么。

有些人甚至认为缴税是没〝面子〞、没本领、没能力的表达。

由于纳税人税法观念的淡化，自觉申报纳税的意识就专门难形成。

3.个人的侥幸心理。

除工资薪金外，对个人取得的其他隐性收入，如个人取得的财产租赁所得，纳税人自己不说，税务人员也专门难明白。

在实践中，有些私营企业专门少在账面上进行〝利息、股息、红利〞的分配，而投资人的小车却是换了一辆又一辆，房子买了一栋又一栋，钱从何处来？

这就让纳税人心存侥幸：

反正税务机关可不能去查，也查不出来，又为必自己去〝找事〞？

再加上一样个人纳税人没有理财账户，对自己的年收入所得和费用支出不记录也不保留票据账单，年收入所得对他们来说是个模糊的估量数字，而且更多的个人纳税人都怕〝个人收入〞如此的隐私信息泄露，便萌发〝尽量少缴税或者不缴税〞的消极意识，因此，出于〝与其申报少了被税务机关查出来要罚款〞的考虑，一些能达到12万元申报界限的纳税人干脆不去自行申报。

从社会的角度来看，缺乏便利的信息渠道和有效的监督机制，才是纳税人不向税务机关自行申报的关键缘故。

4.纳税人保守的思想观念在一定程度上直截了当阻碍着自行纳税申报工作，使自行纳税申报〝热〞不起来。

中国人历来讲究〝藏富不露〞。

中国有句俗谚：

人怕出名猪怕壮。

中国经济的进展，造就了一大批富翁。

但由于受〝劫富济贫〞、〝斗地主〞、〝批富农〞的深刻历史阻碍，富人怕露富的思想比较严峻，怕引起大伙儿的仇视。

而面对税务人员，富人除了怕被追缴个人所得税外，更担忧的是怕税务部门及其人员泄露个人〝家底〞惹来苦恼，甚至于可能危及本人和家人的生命和财产的安全。

5.税务机关执法不严。

事实上，执法只要公平、公平、合理，纳税人依旧能够〝心甘情愿〞同意的。

而在现实中，税务部门执法不公、执法不严的问题仍旧存在，执法弹性较大，由于观念和治理方面的缘故，专门是在涉及到个人的税收执法过程中，税务机关对纳税人个人的各种违法行为的处罚不力，法律威慑力不够，使许多纳税人产生了相互攀比的心理和法不责众的思想，严峻阻碍了税收功能的实现。

6.〝用税〞不透亮。

〝缴税〞看起来与〝用税〞没有直截了当的联系，但作为〝缴税〞人的缴税心态却与〝用税〞的结果不无关系。

既然纳税人缴了税，就应当有明白税的去向的权力，这是人之常情。

而税法只片面强调了纳税人应尽的义务，而无视纳税人最起码的知情权益。

由于用税的不透亮，对纳税人主动申报纳税的自觉性有着相当大的负面阻碍。

三、完善个人所得税自行纳税申报应采取的计策

〔一〕完善自行纳税申报的配套制度

1.制定〝年所得〞的标准运算公式，提供给纳税人、扣缴义务人和代理机构。

统一规定各单位工资单〔或个人收入凭证〕的标准格式，表达出规定口径运算的〝年所得〞；扣缴义务人在扣缴税款时必须向纳税人提供符合标准的收入凭证和扣缴税款凭证。

具备条件的扣缴义务人应在年初向纳税人提供上年度从本单位取得的〝年所得〞的凭证。

2.对夫妻或家庭共同取得的收入是否划分、如何划分作出规定，以准确确定每个人的年所得。

3.取消有关提醒的规定，幸免与«税收征管法»中的〝通知〞产生混淆；或将其修改为：

〝主管税务机关在每年法定申报期间，能够通过适当方式提醒纳税人办理自行纳税申报。

但税务机关未提醒或提醒方式不当，不免除纳税人不履行申报义务的法律责任。

〞提醒纳税人自行纳税申报是税务机关为搞好税收征管而进行的一项纳税服务工作，不应作为税务机关的法定义务。

4.对申报地点的初次确定给予纳税人充分的选择权，同时对变更申报地点的条件作出明确的规定，对纳税人改变申报地点进行限制。

5.尽快推广个人账户制度，强化非现金结算。

（二）进一步加大对个人所得税全员全额扣缴申报的治理，提高扣缴申报质量加强对扣缴义务人报送的全员全额扣缴申报信息的分析利用，定期与纳税人申报信息进行比对，将双方申报不一致的信息作为税务检查的重点。

在建立和完善税务机关之间个人信息传递共享机制的同时，强化公共治理部门、金融部门及支付单位向税务机关及时传递个人涉税信息的法律义务和法律责任，尽快实现信息及时传递和准确查询。

〔三〕加大对税务执法人员的执法监督力度在税务机关内部，要严格执行执法责任制和执法过错责任追究制，形成事前、事中、事后相衔接的监督机制；地点人大要充分发挥对执法机关的监督作用，本着〝权为民所用〞的态度，对税务机关和税务人员的执法违法行为及时指正，并限期整改；检察机关要积极、主动介入税务机关的执法全过程，对税务人员有税不收或少收的行为，不论涉及到谁，不论是什么缘故，要一查到底，严格打击涉税违法犯罪行为，切实爱护税法的严肃性。

〔四〕实行政务公布

各级政府不仅应当向宽敞纳税人公布财政收入，同时还应当公布财政支出。

相关政府行政开支的透亮度与合理性，各级政府在环境爱护、医疗卫生、就业和教育等各方面的开支应当通过每年的人大报告的形式作全面归纳，并对〝用税〞人的具体开销、支出成效等情形建立相应的定期公布制度，让纳税人切身感受到税为民所系、税为民所用、税为民所谋，用税为民所知，以增强纳税人的主人翁意识和对政府的信任感，从而从全然上提高纳税人自觉申报纳税的积极性。

〔五〕建立健全举报奖励机制

由于高收入个人所得税的纳税人数众多，且收入的隐匿性强，高收入者个人税基的调查核实工作并非一蹴而就，要想完全查清高收入者个人的所有收入来源，仅靠税务机关孤军奋战，不仅税收成本较大，而且要付出相当多的时刻和精力。

要达到高收入者个人应报尽报、应缴尽缴的目的，同时又要达到〝事半功倍〞的成效，就必须充分发挥宽敞人民群众的力量。

税务机关应当通过网络等多种途径设立举报信箱，以方便宽敞群众的举报。

同时要建立高收入个人举报奖励机制，在奖励标准上，税务机关应当充分考虑举报人的风险，提高举报人的奖励标准。

并建立群众协税护税网络，对纳税人的举报要专人受理，切实为举报人保密。

〔六〕建立部门配合、整体联动机制

税收征管法给予各有关部门和单位支持、协助税务机关执行职务的义务。

同时给予了税务机关依法检查纳税人及涉嫌人员储蓄存款的权力。

税务部门应该加强同金融机构的合作，对高收入者个人及其相关人员的储蓄存款情形，实行一年一度的定期检查和不定期的信息传递制度。

现实中，造成个人收入隐性化的缘故是多方面的，但其中一个重要的缘故是现金支付渠道过多。

作为金融机构要逐步建立健全高收入者个人信用体系。

实行收入支付的信用化将有助于使个人的隐性收入显性化，这关于充分发挥个税的收入调剂作用有着十分重要的意义。

应积极推行国外先进体会，在全国范畴内实行储蓄存款实名制，并建立统一的纳税身份证制度，即对每一位达到法定年龄的公民编制终身不变的纳税身份证号码，个人的收支信息均在此号码下，通过银行账号在全国范畴内联网储备，并与税务机关联网，使纳税人的每一笔收入都在税务机关的监控之下，从而有效地监督个税征纳情形。

税务机关还应当加强同房管、国土、公安、证券等单位的联系，及时把握高收入者个人的资产购置、转让、租赁、投资等信息。

同时，要建立健全高收入者个人纳税档案，强化高收入者个人监控机制，建立高收入者个