会计事后监督管理实施细则Word格式文档下载.docx

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（七）记账凭证（或清单）与原始凭证是否核对一致，收付款人户名、金额与原始凭证是否相符；

（八）会计记账凭证和原始凭证记载内容是否完整，有无涂改，盖章是否清晰；

票据是否在有效期内，背书是否连续；

（九）各类会计凭证（或清单）与系统录入数据是否一致，凭证与附件是否完整、对应。

第十条对会计账务的监督要紧包括：

（一）账务处理是否及时准确；

（二）科目和账户的使用是否正确；

（三）存款业务办理是否合规，是否坚持“存款实名制”，是否留存客户身份识别所需的有关资料，是否进行联网核查，客户确认业务签名与业务实际是否一致，存款挂失、止付、冻结、扣划、提早支取手续是否健全，单位存款的存取款手续是否合规；

（四）贷款支款凭证要素是否齐全，是否有信贷人员和领导的审批意见，是否有借款人的签名，取款人签名是否和借款人一致；

（五）重要会计事项的审批、授权和处理是否合规。

如贷款、拆放、贴现、债券投资等是否经有权人审批，是否正确计提折旧，各项结算业务有无漏收手续费；

（六）过渡性科目的挂账及核销是否正常合理；

（七）财务收支是否真实、合理，有无虚增或下甩支出、收入，有无以综合记账方式调整收支；

各项收费是否按标准计收，有无多收、少收、漏收等现象；

（八）出纳库存是否经有权人按日核对；

（九）有关账务数据间的对应关系是否正确；

（十）使用重要空白凭证、有价单证等是否进行了有关表外核算，空白凭证是否实行领用、登记、销号制度；

（十一）业务经营是否符合国家政策、法规，会计凭证有无伪造、篡改等现象；

（十二）现金支票、转账支票、银行汇票、银行本票、个人支票、电汇、托收承付、托付收款、贴现、再贴现、转贴现等各类业务的处理是否符合规定；

（十三）抹账业务操作是否合规，是否经有权人审批，并监督抹账传票及内容的真实性；

（十四）大额资金汇划是否经有权人审批，交易是否真实、合规，专门是通过大小额支付系统汇划的款项也需纳入事后监督的内容。

第十一条对内外对账的监督要紧包括：

总部与其他金融机构的业务往来是否由清算中心统一进行，是否经有权人审批，凭证使用是否规范，账务处理是否及时，大额资金的划拨是否审批；

对账与记账岗位是否分离，对账是否及时，是否进行明细对账；

对账单是否及时收回，对账单回单要素及印章是否齐全，加盖印鉴是否为预留印鉴；

（四）拆入、拆出、调剂、存放定边农商行、社内往来款项的转账是否及时，对账是否及时；

未达账项是否正常合理，大额往来资金是否合规。

第十二条对会计报表的监督要紧包括：

账表数据是否相符，各表间的有关数据能否勾稽一致，各会计期间的数据是否衔接。

第十三条事后监督应坚持全面而有重点的原则，在对每笔业务审查的基础上，重点对以下内容进行监督：

（一）对大客户（以日均存款余额确定客户范畴）资金频繁、专门流淌的；

（二）对抹账、大额错账冲正、利息冲正、调整账户信息等业务；

（三）面向传票业务；

（四）对网点超时营业和非正常营业时刻发生的业务，并及时上报有关治理人员；

（五）对重点客户（专门是对公户）开户合规情形、账户资料更新情形；

（六）涉及往来科目、临时性科目和过渡性科目的核算。

第十四条定边农商行事后监督部门可要求被监督单位提供必要的会计报表等资料，各单位应予以配合。

事后监督方法和程序

第十五条会计事后监督目前实行人工监督。

人工监督是指逐张审查业务凭证，并与柜员流水清单进行勾对，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。

第十六条会计事后监督遵循以下程序：

被监督单位区分为城区网点和基层网点，城区9家网点应于每日下午，由被监督单位负责将上一营业日会计资料送达事后监督中心。

遇节假日，可于节假日后的第一个工作日下午送达。

基层21家网点通过总部配送款周期将上一日前的被监督资料（包括轧帐单和柜员流水清单、凭证及有关资料）交押运人员送达会计事后监督中心（基层各网点会计凭证资料上交的具体期限最长不得超过七天）。

被监督单位与事后监督人员进行凭证交接前，应事先整理、装订凭证，进行编号，填写好凭证封面并登记“业务凭证交接登记簿”（见附件1）。

将装订好的凭证（含封面，下同）连同“业务凭证交接登记簿”装入专用凭证传递袋密封后，于规定时刻传递至事后监督中心。

（二）事后监督人员收到被监督单位送交的资料后，应分别启封，进行初审，无误后在“业务凭证交接登记簿”上签收，并赶忙实施监督。

当日的监督工作应当日完成。

（三）事后监督人员应将当日监督情形登记“会计事后监督日志”（见附件2），详细记录监督过程中的疑点、咨询题和差错。

对发觉的差错，应填制“会计事后监督差错通知单”（见附件3）一式三份，其中一份交负责人留存，另两份交被监督单位更正。

监督过程中如有疑咨询，应于当日查询处理。

遇到重大差错或事故应及时上报财务会计部和主管领导。

（四）被监督单位应在收到“会计事后监督差错通知单”后的两个工作日内，对差错进行确认和更正，并在“会计事后监督差错通知单”上注明更正情形，送交事后监督人员。

被监督单位留存的通知单应专夹保管（保管期5年）。

（五）事后监督人员收到被监督单位返回的更正信息，经核查无误后，在事后监督日志上注明更正情形，将留存通知单和返还的通知单一并专夹保管（保管期5年）。

（六）事后监督人员监督处理无误后，应在记账凭证、登记簿、对账单、报表或其他已审核资料上加盖个人名章以示负责。

（七）事后监督中心负责人按日收集各监督人员的监督意见，按月统计各机构差错情形，编制“会计事后监督差错情形统计表”（见附件4）。

事后监督中心应按照会计事后监督日志和差错情形统计表对监督事项认真分析，形成书面事后监督报告。

“会计事后监督差错情形统计表”和“事后监督报告”应及时上报财务会计部，并按月通报辖内事后监督情形。

（八）财务会计部应至少每月检查一次会计事后监督日志，并将检查情形登记在日志中。

事后监督人员

第十七条会计事后监督人员应具备以下条件：

（一）坚持原则，忠于职守，工作认真负责，有较强的事业心和工作责任心，政治素养较好，思想觉悟较高，道德品质端正；

（二）熟悉有关金融政策、法律、法规和财会规章制度，具备一定的会计基础和运算机知识；

（三）能较熟练地把握本行各类前台业务具体操作，具备一定的业务技能，有一定的综合分析能力；

（四）原则上具备大专及以上文化程度；

（五）原则上从事会计核算工作五年以上，年龄男不超过50周岁，女不超过45周岁，未发生重大差错，无违规记录；

（六）近三年年度考核为合格或称职。

第十八条会计事后监督人员享有以下权益：

（一）要求被监督单位提供必要的会计资料；

（二）向被监督单位提出限期改正的要求；

（三）直截了当向财务会计部和主管领导报告发觉的重大差错和事故。

第十九条会计事后监督人员不得有下列行为：

代替被监督单位更换差错；

（二）累积批量处理被监督单位送交的会计资料；

（三）延误报告发觉重大差错和事故的时刻。

第二十条会计事后监督人员必须按照规定的监督范畴、内容和方法，严格细致地核对凭证和账务，详细记录“会计事后监督日志”，及时报告发觉的重大差错和事故。

事后监督的治理

第二十一条事后监督中心与被监督网点之间会计资料的往来传递必须通过押运人员办理，并严格履行交接登记和签收手续，以明确责任。

第二十二条各机构应将本机构所有会计人员的名单、岗位讲明、印章及有权签字人信息书面报事后监督人员。

如遇会计人员和有权签字人变动，应书面通知事后监督中心。

第二十三条会计事后监督人员应及时学习、收集和更新有关政策文件和审批权限等文件资料，保证监督效率和成效。

第二十四条财务会计部应定期或不定期地检查事后监督工作，督促事后监督中心认真及时完成各项工作。

第二十五条总部将按照会计事后监督人员考核治理方法，于年末对事后监督工作成绩突出的给予通报夸奖或物质奖励。

对会计事后监督工作不力、严峻失职、发觉咨询题有意隐瞒不报、袒护责任人、造成资金缺失的，要按规定给予行政处分；

触犯刑律的，要追究刑事责任。

第二十六条完成事后监督后，有关会计资料于每月末次日移交会计档案治理员整理归档；

第二十七条会计事后监督产生的会计档案，于次年初2个月内整理、装订，移交档案室保管。

第六章事后监督人员的考核

第二十八条事后监督人员由定边农商行按照业务需要，采纳选拔的方式确定，每两年按照需要进行调整。

第二十九条会计事后监督人员视同总部机关工作人员治理，工资薪酬参照机关工作人员标准执行；

会计事后监督中心负责人工资薪酬参照机关中层副职标准执行，岗位考核工资按照事后监督人员考核方法运算后计发。

会计事后监督中心工作人员考核工资按《定边农村商业银行会计事后监督员考核方法（暂行）》进行考核。

第七章罚则

第三十条有下列情形之一的，视情节轻重，按照《陕西省农村合作金融机构工作人员违反规章制度行为处理方法》的规定进行相应处理：

（一）会计事后监督人员未认真履行工作职责，责任心不强，对明显差错未及时发觉的，追究事后监督人员责任；

（二）未主动配合事后监督工作，不能及时完整地上报有关会计资料，延误事后监督时效的，追究网点负责人责任。

第八章附则

第三十一条本方法由定边农村商业银行制定，并负责讲明和修订。

第三十二条本方法自印发之日起执行，同时废止《定边县农村信用合作联社会计事后监督治理实施细则》（定农信发〔2011〕105号）。

附件：

1、业务凭证交接登记簿

2、会计事后监督日志

3、会计事后监督差错通知单

4、会计事后监督差错情形统计表

5、有权人签字（印章）样本登记表

附件1

定边农村商业银行业务凭证交接登记簿

凭证所属日期

交接时刻

业务凭证种类

凭证册数

凭证张数

送交人

交接人

备注

附件2

定边农村商业银行会计事后监督日志

编号：

日期

监督内容及监督情形

差错更正

讲明

事后监督员签章

附件3

定边农村商业银行会计事后监督更正差错通知单

主送：

年月日编号：

事后监督部门填写

被监督单位填写

差错如下：

被监督单位更正结果：

事后监督人员签章处：

更正结果验收情形：

经办员签章处：

被监督单位会计主管签章处：

附件4

定边农村商业银行会计事后监督差错情形统计表

网点名称：

年月

种类

规范性差错

一般差错

严重差错

差错

合计

其中错帐错款笔数合计（6）

业务

笔数

差错率（万分之）

凭证要素错漏

其他

票据结算凭证要素错漏

一样帐务错误

（1）

制单有误

（2）

计息收费有误（3）

附件有误或错误

帐务

不完整不及时

支付系统票据交换误提

客户帐入帐有误（4）

较严峻的记帐错误（5）

造成资金风险的错误

有权人

未签字

注：

（6）=

（1）+

（2）+（3）+（4）+（5）

附件5

定边农村商业银行有权人签字（印章）样本登记表

单位名称

（印章）

样本类型

签字□

印章□

有权人姓名

（正楷）

爱护方式及

启用日期

新增□

更换□

年月日

原签字样本

现签字样本

原印章样本

现印章样本

讲明：

1、有权人所在单位应在“单位名称”处加盖印章；

2、应按照样本类型、爱护方式，在相应的“□”处打“√”；

3、如爱护类型属于“新增”的，应将签字样本留在“现签字样本”栏，将印章样本留在“现印章样本”栏；

4、如需要对签字或印章样本进行备注讲明的，请在样本下方的“备注”栏进行讲明；

5、除“备注”栏外，对无内容的栏目，应对角划线；

6、本表保管期为失效后15年；

7、编号按照实际需要自行编制。

定边农村商业银行会计事后监督员考核方法（暂行）

为了规范定边农村商业银行事后监督工作，调动事后监督人职员作主动性，有效发挥监督作用，按照《陕西省农村合作（商业）金融机构事后监督方法》、《定边农村商业银行会计事后监督治理实施细则（暂行）》等制度，制定本方法。

一、考核内容及考核标准

事后监督中心人员考核的内容要紧包括凭证交接、各类登记簿、业务审核、工作纪律等事项，按百分制考核打分，具体考核内容如下：

（一）凭证交接（10分）

凭证交接环节要紧包括两项内容，即与押运人员的交接和与城内网点、清算中心人员会计资料的交接。

1、会计资料传递的交接（5分）

在接收凭证传递包时，检查传递包是否完好无损后填写“票据包传递交接登记表”签收，未填写登记表的扣2分；

核对移交资料和清单是否一致，未核对的扣2分；

每日将机构上日审核无误的“会计资料交接清单”回单传送至各机构，未及时发还的每次扣1分；

发生凭证丢失、损毁的本项不得分，并按照有关规章制度进行处理。

2、与档案治理人员的交接（5分）

在完成一个机构凭证审核工作后，应将该机构凭证、报表等资料进行认真整理、保管，按月移交档案治理人员。

未及时整理好移交档案的扣2.5分。

事后监督人员对报表、传票均应认真做好交接登记，交接清单专夹保管，按年装订归档。

未按要求登记、保管的扣2.5分。

（二）各类登记簿（10分）

事后监督人员应建立有关监督档案，保证监督工作程序的完整性和连续性；

建立监督资料交接登记表、工作登记簿、业务差错汇总表、事后监督资料归档登记表等，每少一项或填制不认真、不详细的按比例扣分。

（三）业务审核（60分）

事后监督人员应认真履行监督职责，及时发觉各网点经营过程中在凭证受理完整性、业务处理合规性以及业务操作等方面存在的咨询题和风险。

要紧包括：

1、凭证完整性方面（10分）

要紧检查凭证是否应为本单位受理的凭证，使用的凭证种类是否正确，凭证与附件是否相符，凭证是否超过付款期限，要素填写是否齐全正确，背书是否连续，凭证预留印鉴是否正确，是否折角验印，各营业网点及有关人员的印章、客户确认业务的签名是否齐全，错账冲正凭证是否按规定填制等。

每少发觉一处错误扣1分，扣完为止。

2、业务合规方面（30分）

（1）按照《储蓄条例》和《人民币银行结算账户治理方法》对存款业务，专门是挂失、提早支取等专门业务进行监督。

（2）按照《贷款通则》和《陕西省农村信用社贷款治理暂行方法》对贷款业务的合规性进行检查，检查贷款支款凭证要素是否齐全、是否有信贷人员和领导的审批意见、是否有借款人的签名、取款人签名是否和借款人一致。

（3）按照“恪守信用、履约付款、谁的钞票进谁的账、银行不垫款”的结算原则对结算业务进行检查。

分析检查有无压票、截留、挪用客户和他行（分理处）资金的行为。

（4）按照《陕西省农村合作金融机构财务治理制度》对各支行、分理处和营业部的收入、支出进行检查。

对面向传票入账的支出进行重点检查，检查存贷款利息运确实是否准确，有无多收（多付）、少收（少付），有无以贷收息，有无以面向传票方式调整收支，各项收费是否按标准计收，有无多收、少收、漏收等现象。

（5）过渡性科目。

检查其他应收款、其他应对款项挂账是否经有权人审批。

（6）重要空白凭证。

对手工治理的凭证建立登记簿进行开销户治理（手工贷款利息收回凭证），检查凭证“手工销号”业务的真实性，检查凭证调拨、出售手续的合规性，检查作废凭证是否加盖“作废”戳记、剪号，检查单位销户是否收回未用凭证。

（7）现金治理制度。

检查是否坚持“日终会计主管复核现金检查制度”，检查人意见是否明确并签，大额现金支取是否经有权人审批。

（8）专门业务。

检查现金调拨和抹账、冲正、复核等业务的合规性，抹账业务的真实性，授权人签章和授权人是否一致。

对以上各类业务应发觉而未发觉的咨询题，每少发觉一处错误扣2分，扣完为止。

3、后续检查（20分）

对已审查出的各类业务差错进行后续检查。

15日内没有纠改的，每一个差错扣2分。

4、对本大项的考核，除按以上小项差错进行扣格外，还应按季度统计各监督人员的业务差错率。

对连续两个季度差错率最高的，加扣5分。

（四）上报结果（5分）

事后监督人员应按月向财务会计部上报业务监督报告，对发觉的重大咨询题应及时向监察审计部报告。

未按时上交监督报告的扣5分；

对隐瞒不报，造成不良后果的，除扣除本项得格外，并视情节予以处理。

（五）工作纪律（15分）

1、未遵守农商行的工作时刻，有迟到、早退现象的，前两次予以批判教育，超过两次的每次扣1分；

未遵守值班制度，有脱岗行为的，每次扣2分。

2、不团结同志，搬弄是非，甚至在单位与同事发生争吵、打架行为的，每次扣2分，严峻的责令离岗。

3、事后监督人员对发觉的咨询题要坚持保密原则。

未坚持保密制度，造成不良阻碍的扣5分。

4、事后监督人员要加大学习，持续提升业务水平和技能。

按时参加总部组织的学习和考试。

无故不参加学习的，每次扣1分；

培训考试不及格者扣3分。

5、事后监督人员在完成监督工作后，要主动完成财务会计部交办的其他工作，未按时完成的扣2分。

二、考核方式

（一）财务会计部按月填写《事后监督中心人员考核表》，予以考核。

（二）监察审计部、财务会计部不定期对事后监督工作进行抽查。

三、本方法自印发之日起执行。

定边农村商业银行会计事后监督岗位责任书

为了增强事后监督人员的工作责任心，充分发挥会计事后监督工作的监督作用，促进定边农村商业银行各项业务健康进展，按照会计事后监督治理方法，总部与事后监督人员签订岗位责任书。

一、事后监督的职权

（一）查阅被查单位的会计凭证，有权要求被查单位提供需要的补充资料。

（二）检查被查单位的重要空白凭证使用情形。

（三）对被查单位存在的咨询题，有权督促其赶忙整改或采取措施进行补救。

（四）对被查单位工作中暴露出的重大咨询题，有权随时向主管部门及领导反映，提出建议和处理意见。

二、事后监督工作的要紧任务

（一）对监督工作中的重要事项及发觉的差错，要换人复核，并登记事后监督工作登记簿；

对发觉的咨询题及时提出整改措施并在规定的时限内督促整改；

对发觉的重大咨询题及时向主管部门和领导汇报；

对把握不准或有较大疑咨询的，应赶忙向领导反映，征求处理方法，并按要求及时处理；

对需要机构确认的咨询题，应赶忙与机构主管联系确认。

（二）做好凭证、资料的接收、整理、审核、保管及移交登记和事后监督业务印章的使用、保管工作。