中级财务会计基础第1次答案Word格式文档下载.docx

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投资收益1000

（5）借：

银行存款161200

交易性金融资产—A企业（成本）160000

投资收益1200

2．甲企业按应收帐款年末余额的5%计提坏帐准备。

2007年1月1日，甲企业应收帐款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。

2007年度，甲企业发生了如下相关业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。

（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏帐损失。

（3）收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000元并存入银行。

（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。

（5）年末计提坏帐准备。

应收账款5850000

主营业务收入5000000

应交税费—应交增值税（销项税额）850000

坏账准备10000

应收账款10000

银行存款8000

应收账款8000

借：

坏账准备8000

银行存款4000000

应收账款4000000

资产减值损失94000

坏账准备94000

3．甲公司原材料的日常收发及结存，采用实际成本计价核算，2007年发生以下经济业务：

（1）8月2日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税17000元，另该厂代垫运杂费200元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。

（2）8月5日，持银行汇票2000000元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税272000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款已退回。

（3）8月6日，采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批，货款800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费8000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。

（4）8月10日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款40000元，增值税6800元，运费200元，材料尚未到达。

（5）8月15日，收到10日购入的丁材料，并验收入库。

（6）8月16日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款1000000元，增值税170000元，对方代垫运杂费6000元，款项尚未支付，材料已验收入库。

（7）8月28日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。

月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为172000元。

下月初用红字冲回。

（8）9月2日，收到上述购入丁材料的发票帐单，货款160000元，增值税27200元，对方代垫运杂费2000元，已用银行存款付讫。

（9）9月6日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款的80%，已通过汇兑方式汇出。

（10）9月12日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。

该批货物的货款为800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费4000元，余款以银行存款付讫。

（11）9月30日，根据发料凭证汇总表的记录，9月份基本生产车间领用乙材料1000000元，辅助生产车间领用乙材料80000元，车间管理部门领用乙材料10000元，企业行政管理部门领用乙材料8000元。

根据上述业务编制有关的会计分录。

原材料100200

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

银行存款117200

原材料1602000

应交税费—应交增值税（进项税额）272000

其他货币资金—银行汇票1874000

银行存款126000

其他货币资金—银行汇票126000

原材料808000

应交税费—应交增值税（进项税额）136000

银行存款944000

在途物资40186

应交税费—应交增值税（进项税额）6814

银行存款47000

原材料40186

（6）借：

原材料1006000

应交税费—应交增值税（进项税额）170000

应付账款—东西化工厂1176000

（7）借：

原材料172000

应付账款—东方化工厂172000

原材料172000

应付账款—东方化工厂172000

（8）借：

原材料162000

应交税费—应交增值税（进项税额）27200

银行存款189200

（9）借：

预付账款—东方钢材厂640000

银行存款640000

（10）借：

原材料804000

应交税费—应交增值税（进项税额）136000

银行存款300000

（11）借：

生产成本—基本生产成本1000000

—辅助生产成本80000

制造费用10000

管理费用8000

原材料1098000

4．某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存，采用计划成本计价核算。

2006年9月初结存乙材料的计划成本为200000元，成本差异为超支6148元。

9月份，发生以下的经济业务：

（1）9月1日，购入乙材料一批，货款600000元，增值税102000元，发票帐单已收到，计划成本为640000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。

（2）9月5日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款40000元，增值税6800元，发票帐单已收到，计划成本36000元，材料尚未入库。

（3）9月8日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款100000元，增值税17000元，发票帐单已收到，计划成本104000元，材料已验收入库。

（4）9月29日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本120000元，估价入帐。

下月初红字冲回。

（5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744000元。

计算并结转入库材料的成本差异。

（6）根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：

基本生产车间领用乙材料400000元，辅助生产车间领用乙材料120000元，车间管理部门领用乙材料20000元，企业行政管理部门领用乙材料10000元，在建工程领用30000元。

（7）结转发出乙材料应负担的成本差异。

根据上述业务进行有关的会计处理。

材料采购600000

应交税费—应交增值税（进项税额）102000

银行存款702000

原材料640000

材料成本差异40000

材料采购40000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

银行存款468000

材料采购100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

银行存款117000

原材料104000

材料成本差异4000

原材料120000

应付账款120000

生产成本—基本生产成本400000

—辅助生产成本120000

制造费用20000

管理费用10000

在建工程30000

原材料580000

（7）乙材料成本差异率=（6148－40000）∕（200000+640000）×

100%=－4.03%

材料成本差异23374

生产成本—基本生产成本16120

—辅助生产成本4836

制造费用806

管理费用403

在建工程1209

5．甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，属于应税消费品。

（1）7月28日，发出委托加工的材料一批，计划成本为300000元，材料成本差异率为-3%；

（2）8月20日，支付材料加工费6000元，支付应当缴纳的消费税33000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。

（3）9月4日，用银行存款支付上述材料往返运杂费500元；

（4）9月5日，上述商品5000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。

委托加工物资300000

原材料300000

材料成本差异9000

委托加工物资9000

委托加工物资6000

应交税费—应交增值税（进项税额）1020

—应交消费税33000

银行存款40020

委托加工物资500

银行存款500

库存商品325000

委托加工物资297500

材料成本差异27500

6．甲公司2007年底财产清查时发生以下经济业务：

（1）盘盈乙材料50公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。

（2）盘亏甲材料100公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。

（3）在财产清查中发现毁损丙材料30公斤，实际单位成本200元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿4000元，残料已办理入库手续，价值400元。

（4）因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本14000元，根据保险责任范围和及保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元。

（5）12月31日，甲材料的帐面金额为200000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为160000元，计提跌价准备40000元。

（6）假设2008年6月30日，甲材料的帐面金额为200000元，由于市场价格有所上升，使得甲材料的预计可变现净值为190000元，可转回跌价准备30000元。

作出有关的会计处理。

原材料3000

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3000

管理费用3000

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000

原材料20000

管理费用20000

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6000

原材料6000

其他应收款—保管员4000

原材料—残料400

管理费用1600

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢14000

原材料14000

其他应收款—保险公司10000

营业外支出4000

资产减值损失—存货跌价损失40000

存货跌价准备40000

存货跌价准备30000

资产减值损失—存货跌价准备30000

7．甲公司发生下列下列长期投资业务：

（1）2007年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权资本的25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。

每股购入价8元，每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元，另支付相关税费70000元。

款项均以银行存款支付。

（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

（3）2007年度，乙公司实现净利润3000万元。

（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.2元。

（5）2008年3月12日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

（6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得价款5200万元。

长期股权投资—乙公司（投资成本）4502万

应收股利145万

银行存款4647万

银行存款145万

应收股利145万

长期股权投资—乙公司（损益调整）750万

投资收益750万

应收股利—乙公司116万

长期股权投资—乙公司（损益调整）116万

银行存款116万

银行存款5200万

—乙公司（损益调整）634万

投资收益64万

8．A公司发生下列经济业务：

（1）2006年1月2日，A公司购入B公司股份100000股，每股价格7.2元，另支付相关税费4000元。

占B公司有表决权资本的4%，并准备长期持有。

（2）2006年5月2日，B公司宣告分派2005年度的现金股利。

（3）5月25日，A公司收到分派的现金股利。

（4）2007年4月20日，B公司以3月20日为基准日，宣告分派每股现金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。

（5）2007年7月5日，A公司将其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的价格卖出，支付相关税费1000元，取得价款849000元，款项已由银行收妥。

编制A公司有关会计分录。

长期股权投资—B公司（投资成本）724000

银行存款724000

应收股利—B公司15000

长期股权投资—B公司（投资成本）150000

银行存款15000

应收股利—B公司15000

投资收益15000

银行存款849000

长期股权投资—B公司（投资成本）709000

投资收益140000

9．某企业2006年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80000元，增值税额13600元，发生运杂费1400元，安装费5000元，全部款项已用银行存款支付。

该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。

该设备预计残值4000元，预计使用年限5年。

（1）计算该设备的入帐价值，并编制相关的会计分录。

（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折旧额。

（1）该设备的入账价值=80000+13600+1400+5000=100000元

在建工程100000

银行存款100000

固定资产100000

（2）计提折旧

①平均年限法

年折旧额=（100000－4000）／5=19200元

2007年至2011年每年折旧额均为19200元。

②双倍余额递减法

折旧率=2／5*100%=40%2007年应计提折旧额=100000*40%=40000元

2008年应计提折旧额=（100000－40000）*40%=24000元

2009年应计提折旧额=（100000－40000－24000）*40%=14400元

2010年按双倍余额递减法计提的折旧额=（100000－40000－24000－14400）*40%=8640元

2010年按平均年限法计提的折旧额=（100000－40000－24000－14400－4000）／2=8800元

因为8640元小于8800元，故从2010年开始按平均年限法计提折旧。

2010年应计提折旧额=（100000－40000－24000－14400－4000）／2=8800元

2011年应计提折旧额=（100000－40000－24000－14400－4000）／2=8800元

③年数总和法

年数总和=5+4+3+2+1=15

应计提折旧额=100000－4000=96000元

2007年折旧率分别为5／15；

2007年折旧额=96000*5／15=32000元

2008年折旧率分别为4／15；

2007年折旧额=96000*4／15=25600元

2009年折旧率分别为3／15；

2007年折旧额=96000*3／15=19200元

2010年折旧率分别为2／15；

2007年折旧额=96000*2／15=12800元

2011年折旧率分别为1／15；

2007年折旧额=96000*1／15=6400元

10．甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）3月1日，对现有的一台生产机器设备进行日常维修，修理过程中发生材料费50000元，应支付的维修工人工资20000元。

（2）3月15日，出售一幢建筑物，原价8000000元，已提折旧5000000元，未计提减值准备，实际出售价格6000000元，销售该固定资产应缴纳的营业税率为5%，以通过银行收回价款。

（3）6月25日，在财产清查过程中，发现一台未入帐的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元。

（4）12月31日，A产品生产线存在可能减值的迹象，经计算该机器的可回收金额为25000000，帐面价值3400000元。

编制上述业务的会计分录。

制造费用70000

原材料50000

应付工资20000

固定资产清理3000000

累计折旧5000000

固定资产8000000

固定资产清理300000

应交税费—应交营业税300000

银行存款6000000

固定资产清理6000000

固定资产清理2700000

营业外收入2700000

固定资产50000

以前年度损益调整50000

资产减值损失900000

固定资产减值准备900000

11．甲公司2007年与无形资产有关的业务资料如下：

（1）自行开发研究的一项技术，截止6月30日，发生研发支出合计5000000元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从7月1日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。

12月20日申请获得该项专利，发生注册费2000元，律师费8000元，以银行存款支付。

（2）1月1日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000元，双方约定的租赁期为10年，按月摊销有关费用。

（3）12月31日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响，经减值测试可回收金额为500000元。

该专利帐面价值600000元,剩余摊销年限为5年。

研发支出—费用化支出5000000

银行存款5000000

管理费用500000

研发支出—资本化支出800000

银行存款800000

无形资产810000

银行存款10000

其他业务成本（4800000／10）／12=40000

累计摊销40000

资产减值损失100000

无形资产减值准备100000

12．某企业于2007年1月1日向银行借入150000元，期限6个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

（1）作出有关会计处理

银行存款150000

短期借款150000

财务费用1000

应付利息1000

应付利息2000

财务费用1000

银行存款3000

应付利息2000

银行存款153000

（2）其余分录同上

5个月后归还本金、支付2个月利息

短期借款15000

银行存款152000

13．甲企业为增值税一般纳税人。

该企业2007年发生如下经济业务：

（1）3月8日，开出一张面值117000、期限5个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费58.5元，用于采购一批材料。

增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元。

（2）3月1日，开出带息商业承兑汇票一张，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的货款。

该票据票面利率6%，期限3个月。

（3）3月31日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。

（4）5月31日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。

（5）假定5月31日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。

（6）8月8日，甲企业于3月8日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。

（7）假定8月8日，企业无力支付票款。

1、借：

原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

应付票据117000

财务费用58.5

银行存款58.5

2、借：

应付账款—乙公司200000

应付票据200000

3、借：

财务费用200000*6%*1/12=1000

4、借：

应付利息3000

银行存款203000

5、借：

应付利息3000

短期借款203000

6、借：

应付票据1170