审计学习题答案提示Word文档格式.docx
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P13
6、掌握认定、定义与可接受的审计程序。
P14
7、掌握审计程序模式的各个环节的目标与程序。
P16+P120
第二章审计市场
2-1，（C）要求是识别2002年美国国会建立的组织。
C正确，因为2002年萨班斯-奥克利斯法案建立的组织是上市公司会计监管委员会。
公共利益公司监督委员会（A）是由国际会计师联合会（IFAC）和其他国际组织共同建立的。
检查委员会（B）是英国的监督委员会。
财务报告委员会（D）是澳大利亚组织。
2-2，（A）要求是选择决定质量控制标准的审计公司两项指标：
规模和公司性质，控制的成本效益比。
A正确，因为质量控制的性质和程度取决于这些因素。
2-3，（C）要求是选择对公司持续经营能力持有重大怀疑的解释段说明的表达。
C正确，因为如果审计师得出结论，认为有重大疑惑，应该在意见段后加上解释段，并含有“对持续经营能力持很大怀疑”的字句。
审计报告中没有设计时间段。
2-4，（A）要求是考察审计师识别错误和欺诈的的责任。
A正确，因为审计师必须设计审计程序来提供识别错误和欺诈的合理鉴证。
B错误，是因为审计师没有识别所有实质性错误的责任，但有责任设计审计程序来识别错误和欺诈。
鉴于错误和欺诈经常被揭露，甚至是正常计划和执行的审计程序也可能无法识别实质性的错报和漏报。
C项错误，因为审计师必须具体评估会计报表的错报风险，并在设计审计程序时考虑风险，不管分析性复核程序或交易测试是否能识别出具体情况。
D项错误，审计师的确有责任识别错误和欺诈。
8、如何理解审计服务供求关系理论？
P27-28
9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？
P31-32
10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。
P32
11、审计师的法律责任是如何划分的？
P32-35
第三章职业会计师道德规范
3-1，（B）要求是选择不同审计师意见分歧的解决办法。
B正确，因为IFAC审计师职业道德准则第二部分规定解决道德冲突的三个步骤。
第一步是接触上级。
如果没有办法解决，助理应该向再上一级求助。
高级合伙人是公司的高层管理人员。
A错误，因为没有IFAC的质量监督委员会。
C错误，因为助理审计师不能接近客户的管理当局或审计委员会。
D项错误，因为只有在联系高层管理者之后才能向独立审计委员会求助。
3-2，（A）要求识别独立性表述正确的一项。
A是惟一正确的表述，独立性受所有威胁的影响。
3-3，（A）要求列出审计师努力达到形式上独立的原因。
A正确，因为准则规定，形式上独立是避免某些事实和情况，以便于第三方评价审计师的正直，客观和职业批判精神。
3-4，（B）要求识别继任审计师对前任审计师询问事项。
B正确，因为继任审计师必须询问变更审计师的原因。
A，C，D三项不是接受业务前必须询问的事项。
12、描述审计独立性。
P52-53
13、如何理解威胁独立性的情况P54-56
14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？
P56-57
第四章审计业务范围
4-1，（A）要求解释国际鉴证业务准则和国际审计准则的概念差异。
选项（A）是正确的，因为鉴证标准提供了一个框架，该框架具有除历史财务信息之外的证明作用。
选项（B）是错误的。
独立性标准对于鉴证和审计来说几乎是一样的。
选项（C）是错误的。
一个证明业务可能是一个更大的鉴证业务（例如业务承接分析或可行性分析）的一部分，该鉴证业务需要编制“投资收益统计表”。
选项（D）是错误的。
内部控制应用于所有的鉴证业务。
4-2，（C）要求确定复核报告应陈述哪些内容。
选项（C）是正确的，因为审计师复核的会计报表应该附一份披露对公司职员的询问和对财务数据运用分析性复核的复核报告。
选项（A）是错误的。
如果复核提供的仅仅是有限（消极）保证，该报表暗示于审计师的复核报告之中。
检查顾客信息是审计业务的一部分，而不是复核业务。
如果虽然报表是正确的，但审计师的复核报告中没有披露。
4-3，（B）要求阅读选项，找出不属于收付实现制特殊目的审计业务的意见的选项。
选项（B）是正确的，因为审计师对按照复式会计而不是IFRS或者按照国内准则编制的会计报表所的审计报告应包括按照复式会计而不是IFRS或者按照国内准则编制的会计报表。
这将不必陈述收付实现制不是复式会计基础。
审计报告中应该有一段来陈述审计的依据及其反映会计报表编制基础的注释。
审计报告中应该有一段来发表审计意见，该公司的会计报表是否在所有重大方面公允表达，是否与其编制基础相符。
审计报告应该陈述审计师按照国际审计准则（ISA）的规定进行审计工作。
4-4，（D）题目要求是这样的，尽管审计师拒绝对会计报表整体发表意见，但是审计师可以对应收账款（会计报表审计业务的组成部分）发表意见，指出其所能提供的信息。
选项（D）是正确的，因为审计师拒绝对会计报表整体发表意见，但是如果应收账款专门报告从拒绝发表意见的会计报表中分离出来单独呈报，那么审计师可以对应收账款发表意见。
应收账款余额报告不应参照拒绝发表意见的会计报表。
特殊目的的审计报告业务是对资产负债表特殊项目进行审计的基础上对应收账款余额发表意见。
该报告不必限于内部使用。
特殊目的的审计报告业务是对特殊项目进行审计的基础上对应收账款余额发表意见。
审计师也不必报告资产负债表中的流动资产部分。
4-5，（D）要求找出盈利预测审核（对财务信息预测的审核）应包含的内容。
选项（D）是正确的，因为盈利预测审核是一项专业服务，它包括：
评价预计会计报表的编制以及盈利预测所依据的基本假设。
在管理人员所设定的假设基础上编制或汇编盈利预测是编制而不是审核。
盈利预测报告可能被公布以供公众使用。
通常，该业务是一次性服务，会计人员假设对报告日后因事件和环境发生变化而修改报告是不负责任。
4-6，（A）要求在选项中找出依据商定流程所编制的审计报告的组成。
选项（A）是正确的，因为依据商定流程所编制的报告与管理当局认定相关，而管理当局认定又服从企业的特定要求，该报告仅供特定对象使用。
因此，该报告应包括一个报告使用限制的陈述。
该报告是以程序和发现的形式出现的。
因为所执行的工作在范围上小于复核，所以审计师拒绝发表任何意见。
审计师对控制风险的评价或特定要求的遵循情况不提供任何消极保证。
该报告要做出以下陈述，程序的充分性是指定特定程序方的责任，审计师拒绝承担责任。
4-7，（C）要求找出与编制报告无关的选项。
选项（C）是正确的，因为由会计人员编制的未经审计或复核的会计报表，如果供第三方使用，应该附一份报告披露该会计报表未经审计或复核，因此，会计人员对这些会计报表不发表意见或做出其他任何形式的保证。
在编制审计报告时可以适当参考管理当局声明书，且限于管理当局声明书种与会计报表信息相关的部分。
该报表是标准审计报告的组成部分；
不能用于会计人员的报告编制。
对公司职员所作的询问和对财务数据所用的分析性复核是一种复核，而不是编辑。
15、简述鉴证业务的五要素。
P71-72
16、如何评价一个审计标准的适用性？
P72
17、如何理解审计师的鉴证报告？
P75
18、简述鉴证报告的基本要素。
P76-77
19、简述你对持续经营审计报告的理解。
P86
第五章业务承接
5-1，（D）要求给出公共业务中职业会计师拒绝新客户的业务的理由。
答案（D）是正确的，因为审计师必须有可供执行审计的财务记录。
如果客户拒绝提供记录，审计师就会质疑其品行的正直性。
答案（A）不正确，因为可以执行替代程序证实存货的盘点。
答案（B）不正确，因为审计师可以学习行业和经营情况以及（或）利用专家协助。
答案（C）不正确，因为存在前任审计师可能拒绝提供工作底稿的情况。
5-2，（D）要求对于执行了集团公司子公司审计业务的其他审计师，除了声誉和独立性外，集团公司的审计师还应该考虑什么。
答案（D）是正确的，因为集团公司审计师应该通过与其他审计师讨论和（或）复核审计程序和工作底稿检查子公司的审计质量。
答案（A）不正确，因为集团公司审计师可以不提及其他审计师，即使他审计的部分是重要的。
答案（B）不正确，因为审计业务约定书通常不讨论其他审计师的工作。
答案（C）不正确，因为只有集团公司的审计师提及其他审计师的名字时才需要获得允许。
5-3，（A）要求：
在接受审计业务之前，就要确定后任审计师向前任审计师询问的性质。
答案（A）正确，因为询问包括与管理当局讨论下列具体问题：
①关于审计程序和会计原则与管理当局的分歧；
②可能涉及管理当局的正直性；
③前任审计师对更换审计师的原因的了解。
答案（B），（C）和（D）都不正确，因为它们不属于要求前任审计师透露的问题。
5-4，（C）要求识别审计业务约定书包括哪些内容。
答案（C）是正确的，因为国际审计准则210条“业务约定内容”的第6段表明，应解释管理当局对会计报表的责任。
答案（A）、（B）和（D）中没有一个包含通常出现在业务约定书中的重要事项。
20、如何理解评价客户背景情况？
P102
21、与客户沟通的主要内容包括哪些？
P103
22、调查新客户与续约老客户要考虑哪些关键问题？
23、简述你对商定审计收费的考虑。
P112
第六章了解客户基本情况，进行风险评估以及确定重要性水平
6-1，（A）要求为审计计划获取对企业内部控制的了解。
答案（A）是正确的，因为审计师应该获取对相关的内部控制设计及其五个组成要素的了解。
答案（B）和（C）不正确，因为审计师不需要为了确定内部控制运行的有效性和应用的一贯性来了解内部控制。
答案（D）不正确，因为不是所有的交易类别和账户余额都有相关的控制，有些账户余额可能不重要。
6-2，（B）要求评估审计师没有发现但它们却实际存在的风险。
答案（B）是正确的，因为在审计师控制之下的这部分审计风险是检查风险——审计程序没有检查出来错报的可能性。
答案（A）错误，因为抽样风险是基于抽样的审计结论不同于对审计总体执行同样的审计程序得出的结论的可能性。
答案（C）错误，因为非抽样风险是由与抽样规模没有关系的原因使审计师得出错误结论的因素造成的。
例如，多数审计证据是说服性的而非结论性的，审计师可能使用了不适当的审计程序，或审计师可能错误地解释了证据而没有发现错误。
答案（D）不正确，因为固有风险是审计师不能控制的一些风险。
6-3，（B）要求陈述控制风险和检查风险之间的关系。
答案（B）正确，因为控制风险增加，没有查出错报的风险就应该设为低水平。
这两个不是平等关系（答案（A）），或相等的关系（答案（D））。
控制风险和检查风险也不是正向关系（答案（C））。
6-4，（A）要求确定在完成审计方案之前什么必须进行。
答案（A）正确，由于内部控制的原因，如果不首先确定什么信息可靠，什么信息不可靠，审计方案就不可能撰写。
审计业务约定书不是所有国家都要求的，即使要求，客户也不一定必须签字，因此答案（B）不正确。
在撰写审计方案和执行审计之前，不可能报告审计结果，因此答案（C）不正确。
查找未记录的负债是草拟审计方案之后审计工作的一部分，因此答案（D）错误。
6-5，（A）要求掌握产生重大影响的小额错报的类型。
答案（A）正确，因为不合法支付，一旦被发现，可能损害公司的股票价格和经营。
由一件废旧的办公设备（B）或备用金支付（C）引起的小额错报都是不重要的。
如果不能收回的应收账款像我们这里谈论的小金额，那么它也是不重要的。
思考题
24、计划阶段评估执行风险评估程序与评估实质性错报风险的理解。
P121
25、如何去了解客户（了解客户应如何执行程序）P122
26、如何从全球视野看客户的经营风险？
P123
27、如何理解审计风险及其构成与关系？
P129-130
28、在审计的各阶段分析性复核程序是如何应用的？
P127-128
29、认识重要性水平及其拇指规则。
P132-135
第七章内部控制与控制风险
7-1，（D）：
要求是将合理保证的含义与选项的表述联系起来。
D是正确答案，因为在会计的术语中，“合理”是一个与成本－效益相关联的概念，比如，内部控制的成本不能超过内部控制实施带来的预期收益。
答案A、B、C在对内部控制的表述上是正确的，但是与“合理保证”无关。
7-2，（A）：
要求识别审计师在内部控制环节不需要考虑的流程。
答案A正确，因为萨班斯法案和其他各国法案均要求企业管理层指出内部控制的缺陷，由审计师加以证实，审计师无须主动发现企业内部控制的缺陷。
答案B、C、D不正确，因为审计师必须对内部控制环境、内部控制信息系统、内部控制的设计及是否有效执行获得足够的了解。
7-3，（A）：
要求选出不是实体内部控制构成部分的选项。
正确答案是A，因为虽然审计师对控制风险的评价虽然是他们考虑内部控制的一个重要方面，但不是实体内部控制的组成部分。
答案B、C、D不正确，因为根据国际审计准则315和COSO的规定，内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控是实体内部控制的五个组成部分。
7-4，（C）：
要求判断企业董事会对内部控制的重要性的态度和意识是否对企业内部控制有影响。
正确答案是C，因为控制环境反映了态度、意识及其他与控制重要性相关的方面。
A中的基于计算机的控制、B中职责划分系统及D中对资产接触的防范措施都是内部控制的实施，很少由企业董事会成员来完成。
7-5，（B）：
要求给出评估控制风险的最佳程序。
B是正确答案，因为内部控制测试包括询问企业中恰当的人员、检查企业文件和报告、观察企业政策和流程的执行情况以及重新执行企业相关的政策和程序。
不能通过分析性复核（A）、认定（B）及声明（D）来评价控制风险。
7-6，（A）：
要求找出审计师对控制风险评价的最优陈述。
A是正确答案，因为审计师可能在了解内部控制的过程中同时进行审计风险评价。
选项B不正确，因为前任审计师对内部控制运行搜集的证据对本年度控制风险的计划和评价是有用的。
选项C不正确，因为只要控制风险的评价在最高水平以下，审计师对控制风险水平评价的依据必须进行书面陈述。
选项D不正确，因为较低水平的控制风险需要更有关内部控制有效运行的证据，而不是更少的证据。
7-7，（B）：
要求区分为了保证内部控制的有效性而设置的不相容部门。
B是正确答案，因为交易授权、记录交易、资产保管职务需要分离。
在A和C中提到的“执行”的概念——履行职责，与职责划分不相关。
A和D中提到的“支付”这一具体行为，必须经过授权，但是它属于具体行为不是职责划分的概念层次。
7-8，（D）：
要求给出审计师在收集企业有关内部控制的设计是否能够防止或发现会计报表重大错报的证据时可能采用的程序。
D正确，因为观察企业人员如何运用流程是检查内部控制是否有效执行的好方法。
国际审计准则500指出，直接由审计师获取的审计证据（如观察内部控制的实施）比通过非直接方式或推理得出的证据（如询问内部控制的实施）可靠性更高。
A不正确，因为重新执行内部控制活动是对内部控制运行有效性的评价，而不是对内部控制设计的评价。
B不正确，因为分析性复核程序不能获得有关内部控制设计的证据。
D错误，因为证明一定样本的交易活动属于实质性测试，并不直接与证明内部控制设计的有效性相关。
7-9，（C）：
要求识别控制风险按照何种形式进行评价。
C正确，因为国际审计准则315规定，控制风险应该按照会计报表认定进行评价。
答案A没有上下文无意义。
欺诈行为（B）是由于内部控制的缺陷造成的，但是内部控制不以欺诈行为为基础进行评价。
D中的控制环境因素影响控制。
30、简述内部控制定义及其理解。
P143
31、简述内部控制的要素及其相关要点。
P145
32、控制环境主要评价内容包括哪几点？
P151
33、识别经营风险有哪些步骤？
P152
34、如何理解信息处理控制程序中的两种主要类型？
P156
第八章审计计划和内部控制测试
8-1，（A）答案是那个不是内部控制的组成部分。
内部控制的五项组成内容是控制环境、风险评价、控制程序（活动）、信息和沟通系统及监管。
答案（B）、（C）、（D）都是五个之一。
正确答案是（A）因为它不是内部控制的五项内容之一。
8-2，（D）要求是找出审计师最可能用于内部控制问卷的问题。
选项（D）是四个中的最好一个，因为董事会可能会对贷款进行授权。
答案（A）不是很好因为抵押资产是否必要与内部控制无关。
答案（B）也不是很好，因为一般地，应付票据的支付是确定金额，对明确贷方支付已由合同确定，如双重的签名等控制是不必要的。
答案（C）不正确，因为贷款是否被用于固定资产、流动资产或其他目的（不包括非法目的）不是内部控制相关考虑的问题。
8-3，（C）要求是确定控制风险评价的项目。
答案（C）是正确的，因为审计师根据每项重要账户余额或交易循环的认定水平，初步评价控制风险（国际审计准则315）。
控制风险是重大错报没被阻止、检查和改正而存在的风险。
控制风险的评价是基于客户整体，不是由单个控制或控制环境决定（答案（D））。
（B）欺诈的类型，通常对于客户整体不足够。
8-4，（C）要求是确定审计师认为薪酬部门控制不可靠的情况（控制风险被评估为最高水平）。
选项（C）似乎是最好的，因为工作率改变的授权和工资的记录是违法职责分离。
检查授权形式（答案（A））和与总数比较工资表（B）是减少错报风险的有效控制。
雇佣附属机构薪酬部门人员（D）是不违反控制的个人职权。
8-5，（A）要求是确定控制的询问测试以评价存在或发生的认定。
答案（A）正确因为工资表相关的存在认定是和审计目标相对应的，该审计目标是确定所有工作支票是按实际工作时间支付给有效员工。
相关人员和薪酬部门职责分离是一项重要控制。
答案（B）没有分出界限，因为预先编号的工资表与完整性认定相关。
选项（C）不选择，因为工资表扣除的重新计算是估价认定的实质性（不是控制）测试。
答案（D）检查月工作账户银行对账单，提供估价（不是存在性）认定的证据。
8-6，（D）这个问题要求选出最可能向审计师提供控制是否设计成阻止或查出重大错报的证据。
答案（D）是正确的因为观察控制程序的执行提供证据有效性的实质性证据。
选项（A）不正确，因为重新执行活动不意味着控制阻止重大错报。
选项（B）错，因为分析性程序是实质性测试，不用于控制测试。
选项（C）错因为担保是实质性测试。
8-7，（B）要求选出评价控制风险的控制测试技术的选项。
答案（B）是惟一两种方法都被用于控制测试。
答案（A）错因为分析性程序不用于控制测试。
答案（C）和（D）错，二者中的任何一项都不是测试方法（比较和复核）。
答案（C）两项中列举了一个实质性测试方法（函证）。
8-8，（D）指出审计师可能想要进一步降低控制风险的评估水平的情况。
选项（D）对，因为通过执行额外控制测试，额外证据事项可获得时，进一步降低才可能。
选项（A）错，因为审计师通常了解信息系统以计划审计。
内部控制了解在所有审计开始时执行。
选项（C）是错的，因为许多重要控制总是和会计报表认定相关。
35、简要陈述审计风险及其三个组成部分。
P169
36、陈述审计师专业判断中的记录类型。
P172
37、审计计划备忘录包括哪些内容？
P180
38、简要陈述应收帐款审计目标。
P181
39、简要陈述控制测试收集证据的方法。
P182-183
第九章分析性复核
9.1（C）要求是识别出运用分析性复核程序的基本假设。
选项（C）是正确的，因为当使用分析性复核程序时，审计师必须假设期望值所依据的参考数据与账面数据之间存在一定的关系。
在没有反证的情况下，数据之间预计存在并且继续存在一定的关系。
选项（A）是错误的，因为财务比率分析识别出异常波动，这不是调查异常波动的一种方法。
选项（B）是错误的，因为分析性复核既可以是统计分析也可以是非统计分析。
选项（D）是错误的，因为分析性复核可能用作实质性测试，并且可能导致测试范围的修改。
9.2（B）题目要求我们判断，在估计企业的成本和费用时，审计师最可能做出哪种比较。
选项（B）是正确的，因为工资费用是损益表中的一个费用，它最可能与上期数有关。
选项（A）是错误的，因为应收账款是一项资产，而不是成本或费用。
选项（C）是错误的，因为销售收入预算数与本年实际数之间的比较要比销售收入预算数与上年数之间的比较更有可能被执行。
选项（D）是错误的，因为审计师执行保修费本年预算数与保修费实际数之间的比较的可能性比执行保修费本年预算数与本年或有负债之间的比较的可能性要大。
9.3（C）我们需要找出，在评价非上市公司的财务报表时，审计师为得出资产负债表项目之间的相互关系最有可能使用的分析性复核类型。
选项（C）是正确的，因为资产负债表项目可以通过一系列的比率进行分析（例如，流动比率）。
选项（A）是错误的，因为尽管审计师可能对应收账款和存货之类的资产负债表项目进行趋势分析，但他们更可能使用比率进行分析，例如存货周转率或应收账款周转率，而趋势分析更可能用于损益表项目。
选项（B）是错误的，因为回归分析比较复杂性，其使用频率没有比率分析高。
选项（D）是错误的，因为风险分析不是分析性复核的类型。
9.4（B）问题要求我们选出分析性复核不能测量数据之间的一定关系的选项。
选项（B）是正确的，因为根据统计样本推断实际总体的错误率不是某一关系的比较。
选项（A）、（C）和（D）都是不正确的，因为它们是对某一关系的分析。
9.5（C）我们要判定，将分析性复核用于实质性测试时，最具有可预测性的关系。
选项（C）是正确的，因为损益表项目之间的关系要比资产负债表项目之间的关系更具有可
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